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Tax Topic 407

Los ingresos de negocios pueden incluir ingresos recibidos por la venta de productos o servicios. Por ejemplo, los honorarios recibidos por una persona que regularmente ejerce una profesíón, son ingresos de negocios. Los alquileres recibidos por una persona dedicada al negocio de bienes raíces son ingresos de negocios. Un negocio tiene que incluir en sus ingresos, los pagos recibidos en forma de bienes o servicios, al valor razonable de mercado de los bienes o servicios.

Empresa por cuenta propia

Un negocio puede establecerse como una empresa por cuenta propia, una sociedad colectiva o una sociedad anónima. Una empresa por cuenta propia es un negocio que no es una sociedad anónima y cuyo dueño es una persona física. Una empresa por cuenta propia no tiene identidad legal aparte de su dueño. Las deudas del negocio son obligaciones del dueño del negocio. Una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) con un solo dueño, se considera una empresa por cuenta propia para propósitos de impuestos federales sobre los ingresos, a menos que el dueño elija que la LLC sea considerada una sociedad anónima. Un empresario por cuenta propia presenta el Anexo C del Formulario 1040 (en inglés), Profit or loss from Business (Sole Proprietorship) (Ganancias o pérdidas de un negocio (Empresa por cuenta propia)) o el Anexo C-EZ del Formulario 1040 (en inglés), Net Profit From Business (Sole Propietorship) (Ganancias netas del negocio) (Empresario por cuenta propia), para declarar los ingresos y los gastos del negocio y declara las ganancias netas del negocio en el Formulario 1040 (en inglés), U.S. Individual Income Tax Return (Declaración individual de impuestos federales sobre los ingresos), (Adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040)). Un empresario por cuenta propia que tenga ganancias netas en el Anexo C o el Anexo C-EZ de $400 o más, tiene que presentar el Anexo SE del Formulario 1040 (en inglés), Self-Employment Tax (Impuestos del trabajo por cuenta propia) y el Anexo 4 (Formulario 1040), otros impuestos. Un contribuyente usa el Anexo SE para calcular los impuestos del trabajo por cuenta propia, que es la suma de los impuestos de Seguro Social y de Medicare sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia. Un contribuyente también usa el Anexo SE y Anexo 1 oara deducir la mitad del impuesto por trabajo por cuenta propia. Para obtener más información sobre las empresas por cuenta propia, consulte la Publicación 334 (en inglés), Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios).

Sociedad colectiva

Una sociedad colectiva es una organización comercial, no constituida como sociedad anónima, resultante de dos o más personas que se unen para llevar a cabo una ocupación o negocio, una operación financiera, o iniciativa de negocios. Cada persona aporta dinero, bienes, o servicios, a cambio del derecho de participar en las ganancias y pérdidas de la sociedad colectiva. Una LLC con más de un dueño se considera sociedad colectiva para fines de impuestos federales, salvo que la LLC elija que se le considere como sociedad anónima. Las sociedades colectivas declaran sus ingresos y gastos en el Formulario 1065 (en inglés), U.S. Return of Partnership Income, (Declaración de ingresos de una sociedad colectiva en los Estados Unidos). La sociedad colectiva por si no paga impuestos sobre los ingresos. Cada socio recibe un Anexo K-1 del Formulario 1065 (en inglés), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc., (Ingresos, créditos, deducciones, etc. correspondientes al socio), que señala la porción distribuida que corresponde al socio, de los ingresos, gastos y otras partidas de la sociedad colectiva, según se haya determinado conforme a los términos del acuerdo de la sociedad colectiva. Los socios declaran las cantidades indicadas en el Anexo K-1 en sus declaraciones de impuestos. Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 1065 (en inglés). Para obtener más información sobre las sociedades colectivas en general, consulte la Publicación 541 (en inglés), Partnerships (Sociedades colectivas).

Sociedad Anónima

Para fines de impuestos federales sobre los ingresos, una sociedad anónima, por lo general, incluye una entidad tratada como independiente de las personas que la constituyeron según las leyes federales o estatales, o de los accionistas dueños. También incluye ciertos negocios que eligen pagar impuestos como sociedad anónima presentando el Formulario 8832 (en inglés), Entity Classification Election (Elección para la clasificación de la entidad). Las sociedades anónimas declaran sus ingresos y gastos, y calculan sus impuestos, en el Formulario 1120 (en inglés), U.S. Corporation Income Tax Return (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima en los Estados Unidos). Para obtener más información sobre las sociedades anónimas en general, consulte la Publicación 542 (en inglés), Corporations (Sociedades anónimas). Las sociedades anónimas que reúnen ciertos requisitos pueden optar por estar sujetas a impuestos bajo el subcapítulo S del código tributario si llenan el Formulario 2553 (en inglés), Election by a Small Business Corporation (Elección por parte de una sociedad anónima que es una pequeña empresa). Las sociedades anónimas de tipo S presentan el Formulario 1120-S (en inglés), U.S. Income Tax Return for an S Corporation (Declaración de impuestos sobre los ingresos de una sociedad anónima de tipo S en los Estados Unidos), y generalmente no están sujetas a impuestos regulares sobre el ingreso. La mayoría de los ingresos y gastos de una sociedad anónima de tipo S se traspasan a los accionistas en el Anexo K-1, Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Ingresos, deducciones, créditos, etc. correspondientes al accionista) del Formulario 1120-S (en inglés). En su declaración de impuestos, los accionistas informan de las cantidades indicadas en el Anexo K-1. Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S, consulte las instrucciones del Formulario 1120-S (en inglés).

Compañía de responsabilidad limitada (LLC) para fines de los impuestos federales

Una compañía de responsabilidad limitada (LLC) es una estructura de negocios creada bajo la ley estatal. Dependiendo de las elecciones realizadas por la LLC y el número de miembros, para fines de los impuestos federales el IRS tratará a una LLC, ya sea como una sociedad anónima, sociedad colectiva, o como parte de la declaración de impuestos del propietario de la LLC (entidad no considerada como separada de su dueño). Para más información consulte, Limited Liability Company (LLC) (en inglés) (Compañía de responsabilidad limitada).