Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Tema 409, Ganancias y pérdidas de capital

Tax Topic 409

Casi todo lo que le pertenece a usted y lo que utiliza para fines personales o de inversión, es un activo de capital. Ejemplos de estos son un hogar, artículos de uso personal como el mobiliario de su casa y acciones o bonos que mantiene como inversiones. Cuando usted vende activos de capital, la diferencia entre la base ajustada del activo y la cantidad por la que usted realizó la venta, es una ganancia o pérdida de capital.  Generalmente, la base de un activo es su costo para el dueño, pero si usted recibió el activo como regalo o herencia, consulte el Tema 703 para obtener información sobre su base. Para información sobre cómo calcular la base ajustada vea la Publicación 551 (en inglés), Basis of Assets (Base de los bienes). Tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor a su base ajustada. Tiene una pérdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la base ajustada. Las pérdidas en la venta de bienes de uso personal, tales como su hogar o su automóvil, no son deducibles de impuestos.

Las ganancias y pérdidas de capital se clasifican como de largo o de corto plazo. Si retiene el activo por más de un año antes de disponer de este, su ganancia o pérdida de capital es a largo plazo. Si lo retiene por un año o menos, su ganancia o pérdida de capital es a corto plazo. Para determinar cuánto tiempo ha retenido el activo, empiece a contar a partir del día siguiente al día en que adquirió el activo, hasta el día, inclusive, en que dispuso del activo.

Declare la mayoría de las ventas y otras transacciones de capital y calcule las ganancias de capital o pérdidas en el Formulario 8949 (en inglés), Sales and other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras disposiciones de activos de capital), y luego resuma las ganancias de capital y las pérdidas de capital deducibles en el Anexo D del Formulario 1040 (en inglés) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital).  

Si tiene una ganancia de capital neta, se podría aplicar una tasa impositiva más baja a la ganancia, que la tasa impositiva que aplica a sus ingresos ordinarios. El término “ganancia de capital neta” significa la cantidad por la cual su ganancia de capital neta a largo plazo para el año, es mayor que su pérdida de capital neta a corto plazo para el año.  El término “ganancia de capital neta a largo plazo” significa las ganancias de capital a largo plazo reducidas por las pérdidas de capital a largo plazo, incluyendo toda pérdida de capital a largo plazo trasladada de años anteriores. La tasa impositiva en la mayoría de las ganancias de capital netas no excede del 15% para la mayoría de los contribuyentes. La totalidad o una parte de las ganancias de capital netas podrían gravarse a la tasa del 0% si usted se encuentra en las escalas de impuestos sobre ingresos ordinarios del 10% o el 15%. No obstante, una tasa de impuesto del 20% en ganancias de capital netas se aplica en la medida en que los ingresos tributables de un contribuyente excedan de los límites establecidos para la tasa impositiva ordinaria del 39.6% ($415,050 para contribuyentes solteros; $466,950 para contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o viudos calificados; $441,000 para cabeza de familia y $233,475 para contribuyentes casados que presentan declaraciones individuales). 

Hay otras cuantas excepciones en las que las ganancias de capital podrían ser gravadas a  tasas superiores al 15%.

  1. La parte tributable de una ganancia por la venta de acciones de pequeños negocios calificadas según la sección 1202, se grava a la tasa máxima del 28%.
  2. Las ganancias de capital netas por la venta de objetos de colección (como monedas o arte), se gravan a la tasa máxima del 28%.
  3. La parte de toda ganancia no recuperada en la sección 1250 por la venta de bienes raíces según la sección 1250, se grava a la tasa máxima del 25%.

Nota: Las ganancias de capital netas a corto plazo, están sujetas a impuestos como impuestos sobre sus ingresos ordinarios a tasas escalonadas.

Si tiene una ganancia de capital tributable, se le podría requerir hacer pagos de impuestos estimados. Si desea información adicional, consulte la Publicación 505 (en inglés), Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuestos estimados), Estimated Taxes (en inglés) y Do You Have to Pay Estimated Tax? (en inglés) (¿Tiene que pagar el impuesto estimado?

Si sus pérdidas de capital exceden de sus ganancias de capital, la cantidad de la pérdida en exceso que puede reclamar en el renglón 13 del Formulario 1040 para reducir sus ingresos, es la cantidad menor entre $3,000 ($1,500 si es casado que presenta una declaración por separado) y el total de la pérdida neta indicada en la línea 16 del Anexo D del Formulario 1040 (en inglés), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital).  Si su pérdida de capital neta sobrepasa este límite, puede traspasar la pérdida a años posteriores. Puede usar la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de cálculo para determinar la pérdida de capital a trasladar), que se encuentra en la Publicación 550 (en inglés), Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), o en las instrucciones del Anexo D del Formulario 1040 (en inglés) (PDF),  para calcular la cantidad que puede traspasar.

Los contribuyentes con ingresos de inversión significativos, estos pueden estar sujetos a un impuesto sobre ingresos netos de inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés). Para información sobre el NIIT, vea el Tema 559.

Para obtener más información sobre pérdidas y ganancias de capital, consulte la Publicación 550 (en inglés), Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión) y la Publicación 544 (en inglés), Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos). Si vende su vivienda principal, consulte losTemas 701 y 703, y también la Publicación 523 (en inglés), Selling Your Home (La venta de su casa).