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Tema 432, Formulario 1099-A, Adquisición o abandono de propiedad garantizada y el formulario 1099-C, cancelación de deuda

Tax Topic 432

Si obtiene un préstamo de un prestamista para comprar una propiedad, el prestamista puede requerir que el préstamo se garantice con la propiedad adquirida. Si usted le transfiere un interés en la propiedad garantizada al prestamista (como sucede en una ejecución hipotecaria) o si abandona la propiedad, es posible que se le requiera tratar la transferencia o el abandono como una venta de la propiedad. Si el prestamista adquiere un interés en la propiedad garantizada o tiene motivo de saber que usted abandonó la propiedad garantizada, o dejó de usarla permanentemente, el prestamista debe enviarle un Formulario 1099-A (en inglés), Acquisition or Abandonment of Secured Property (Adquisición o abandono de propiedad garantizada).

Cuando se toma dinero prestado, no es necesario que incluya los fondos del préstamo en su ingreso bruto, ya que tiene la obligación de reembolsar posteriormente al prestamista. Si esa obligación se cancela posteriormente, es posible que se le requiera incluir el monto de la deuda cancelada en su ingreso bruto. Un prestamista comercial que cancele una deuda emite un Formulario 1099-C (en inglés), Cancellation of Debt (Cancelación de deuda), para declarar la cancelación.

En el Formulario 1099-A, el prestamista declara el monto adeudado (solo el principal) y el valor justo del mercado de la propiedad a partir de la fecha en que la propiedad fue adquirida o abandonada. Usted, que es el deudor, usa esos valores para determinar si tiene una ganancia o una pérdida al enajenar la propiedad, y declara dicha ganancia o pérdida en el Anexo D del Formulario 1040 (PDF), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés, o el Formulario 8949 (PDF), Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otra enajenación de bienes de capital), en inglés, si no usa la propiedad para propósitos del negocio, o en el Formulario 4797 (PDF), Sales of Business Property (Venta de propiedad del negocio), en inglés, si usa la propiedad para propósitos de su negocio. En el Formulario 1099-C, el prestamista declara el monto de la deuda cancelada. Si la adquisición de un interés por el prestamista en la propiedad garantizada (o el abandono de la propiedad por el deudor) y la cancelación de la deuda ocurren en el mismo año calendario, es posible que el prestamista expida solo un Formulario 1099-C. Véase el Tema 431 que contiene información adicional sobre el Formulario 1099-C.

Si recibe un Formulario 1099-A (en inglés) o Formulario 1099-C (en inglés) y la información está incorrecta, comuníquese con el prestamista para hacer las correcciones necesarias. Para más información sobre las ejecuciones hipotecarias y los abandonos, consulte la Publicación 544 (en inglés), Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes).

En algunas situaciones, usted puede excluir el ingreso total o parcial de la cancelación de una deuda. Para más información, consulte la Publicación 4681 (en inglés), Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals) (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, recuperaciones y abandonos (para personas físicas)), el Tema 431 en español, y las instrucciones para el Formulario 982 (en inglés), Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) (Disminución de los atributos tributarios debido a la liberación de deuda (y el ajuste a la base según la sección 1082)).