Tema 704, Depreciación

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Por lo general, usted no puede deducir en un año el costo total de propiedad que adquirió, produjo o mejoró y puso en servicio para uso en su ocupación o negocio o para producir ingreso, si la propiedad es un gasto de capital. En lugar de ello, por lo general tiene que depreciar dicha propiedad. La depreciación es la recuperación del costo de la propiedad durante un número de años. Usted deduce una parte del costo cada año hasta que recupera el costo total.

Es posible que pueda elegir, conforme a la Sección 179 del Código de Impuestos Internos, recuperar todo o parte del costo de la propiedad calificada, hasta cierto límite de dólares y ciertos límites basados en el costo de la propiedad. Usted deduce el gasto conforme la Sección 179 en el año en que pone en servicio la propiedad calificada. Para la propiedad puesta en servicio en años tributarios que comenzaron después del 2017, puede elegir tratar la propiedad que son bienes raíces calificados como propiedad calificada conforme la Sección 179. Los bienes raíces calificados son propiedad calificada para la mejora, según dispone la Sección 168(e)(6), ésta siendo cualquiera de las siguientes mejoras que se hacen al bien raíz no residencial, puesta en servicio después de la fecha en que dicho bien raíz no residencial fue puesto en servicio por primera vez: techos, calefacción, ventilación y propiedad del aire acondicionado; protección contra incendios y sistemas de alarmas; y sistemas de seguridad. 

Usted tal vez pueda también tomar una deducción especial de la depreciación, al 100 por ciento sobre cierta propiedad calificada nueva y usada, que adquirió después del 27 de septiembre de 2017, en el primer año que pone en servicio la propiedad. Esta deducción se toma después de tomar toda deducción permitida conforme la Sección 179, y antes de que se permita toda otra clase de depreciación.

Hay también reglas especiales y límites sobre la depreciación de propiedad “listada”, la que incluye los automóviles. La definición de propiedad listada no comprende las computadoras y equipo periférico vinculado puesto en servicio después del 2017. 

Para obtener más información, consulte la Publicación 946 (en inglés), How to Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad).

Para obtener más información, consulte la Publicación 946 (en inglés), How to Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad).

Depreciable o no depreciable

Las clases de propiedad que puede depreciar incluyen maquinaria, equipo, edificios, vehículos y muebles. Usted no puede reclamar depreciación sobre la propiedad de uso personal. Si usa propiedad, tal como su automóvil para su negocio o inversión, además de uso personal, sólo puede depreciar la parte que usa para negocio o para propósitos de inversión. El costo del terreno nunca se puede depreciar, aunque es posible que los edificios y ciertas mejoras a los terrenos sí puedan depreciarse.

Usted puede depreciar propiedad que satisface los siguientes cinco requisitos:

  1. Usted tiene que ser el dueño de la propiedad.
  2. Se tiene que usar en un negocio o actividad que produzca ingresos.
  3. Tiene que tener una vida útil determinable.
  4. Se espera que dure más de un año.
  5. No puede ser propiedad excluida.  Una propiedad excluida (como lo describe la Publicación 946 (en inglés), How to Depreciate Property, (Cómo depreciar la propiedad), incluye ciertas propiedades intangibles, ciertos intereses a plazo, equipo usado para construir mejoras de capital, y propiedad puesta en servicio y luego desechada o enajenada el mismo año.

ACRS o MACRS

Generalmente, si está depreciando propiedad que puso en servicio antes de 1987, tiene que utilizar el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos (Accelerated Cost Recovery System o ACRS, por sus siglas en inglés), o el mismo método que utilizó anteriormente. Para la propiedad puesta en servicio después de 1986, por lo general, tiene que utilizar el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos, (Modified Accelerated Cost Recovery System o MACRS, por sus siglas en inglés).

Recursos adicionales