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Tema 759, Formulario 940

Tax Topic 759

Formulario 940 – Declaración anual de impuestos del empleador bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) – Requisitos de presentación y depósito

¿Quiénes tienen que presentar el Formulario 940?

La mayoría de los empleadores tienen que pagar impuestos federales (FUTA) y estatales para el desempleo. Hay tres casos que se usan para determinar si tiene que pagar impuestos de FUTA: el caso general, el caso de empleados domésticos y el caso de empleados de la industria agropecuaria.

En el caso general, usted está sujeto al pago de impuestos de FUTA sobre los salarios que les pague a empleados que no sean de carácter doméstico o agrícola y tiene que presentar el Formulario 940 (PDF) (en inglés), Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return (Declaración anual de impuestos del empleador bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)), en inglés, para 2017 si:

  • Pagó salarios de $1,500 o más a sus empleados en algún trimestre calendario durante 206 ó 2017, o
  • Tuvo uno o más empleados durante al menos parte de un día en algún período de 20 o más semanas distintas en 2016 o en algún período de 20 o más semanas distintas en 2017. Cuente a todos los empleados a tiempo completo, a tiempo parcial y empleados temporales. Sin embargo, si su negocio es una sociedad colectiva, no cuente a sus socios.

Si usted vendió o transfirió su negocio durante el año y se da una de las condiciones anteriores, tiene que presentar el Formulario 940. Sin embargo, no incluya los salarios pagados por el empleador anterior en su Formulario 940 salvo que usted sea un empleador sucesor. Para obtener más detalles, consulte “Successor employer" ("Empleador sucesor”) en las Instrucciones del Formulario 940 (PDF) (en inglés). Si  no tendrá la obligación de presentar el Formulario 940 en el futuro, consulte "Final: Business closed or stopped paying wages" ("Final: El negocio cerró o dejó de pagar sueldos") bajo Type of Return (Tipo de declaración) en las Instrucciones del Formulario 940 (PDF) (en inglés).

En el caso de empleados domésticos y empleados de la industria agropecuaria, consulte el Capítulo 14 en la Publicación 15 (en inglés), (Circular E) Employers Tax Guide (Circular E - Guía tributaria para empleadores). Hay información adicional disponible sobre empleados domésticos en la Publicación 926 (en inglés ) Household Employer’s Tax Guide (Guía tributaria para empleadores domésticos), y el Tema 756. Hay información adicional para empleadores agrícolas en la Publicación 51 (en inglés), (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide (Circular A - Guía tributaria para empleadores agrícolas) y el Tema 760, Requisitos de presentación y depósito para empleadores agrícolas.

Tarifa tributaria de FUTA: La tarifa tributaria de FUTA es del 6.0%. Los impuestos se aplican a los primeros $7,000 que usted le pague a cada empleado por concepto de salario durante el año. Los $7,000 constituyen la base federal de salario. Su base estatal de salario puede ser diferente.

Por lo general, si pagó salarios sujetos a impuestos estatales para el desempleo, puede recibir un crédito de hasta el 5.4% al presentar su Formulario 940. Si tiene derecho al crédito máximo del 5.4%, la tarifa tributaria de FUTA después del crédito será del 0.6%. Por lo general tiene derecho al crédito máximo si pagó puntualmente toda la cantidad de sus impuestos estatales para el desempleo, y  el estado no está clasificado como un estado con reducción en el crédito. Consulte las instrucciones para el Formulario 940 para determinar el crédito.

Estado con reducción en el crédito: Este es un estado que no ha reembolsado el dinero que tomó prestado del gobierno federal para pagar los beneficios por desempleo. El Departamento del Trabajo opera el programa de préstamos y cada año determina cuáles son los estados con reducción en el crédito; consulte Reducciones de crédito FUTA, (en inglés) para información adicional. Si un empleador paga salarios que están sujetos a las leyes tributarias de desempleo de un estado con reducción en el crédito, se reduce el crédito que el empleador podrá recibir por los impuestos estatales para el desempleo que pagó y eso resulta en un monto más alto en impuestos federales para el desempleo adeudados al presentar su Formulario 940 e incluir el Anexo A del Formulario 940 (PDF) (en inglés), Multi-State Employer and Credit Reduction Information (Información para empleadores con personal en múltiples estados y sobre la reducción en el crédito), en inglés.Tiene que usar el Anexo A del Formulario 940 (PDF) (en inglés) si les pagó salarios a empleados en más de un estado o si pagó salarios en algún estado sujeto a la reducción en el crédito.

¿Cuándo debe presentar la declaración?

La fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940 es el 31 de enero.  Sin embargo, si usted ha depositado la cantidad total de impuestos de FUTA para su fecha de vencimiento, tiene hasta el 10 de febrero para presentar la declaración. Si la fecha de vencimiento de una declaración es sábado, domingo o día feriado oficial, puede presentar la declaración el siguiente día laborable. El término día feriado oficial significa todo día feriado oficial en el Distrito de Columbia.  Para ver una lista de los días feriados oficiales, consulte el capítulo 11 de la Publicación 15 (en inglés), (Circular E), Employer's Tax Guide (Guía tributaria para empleadores), en inglés.

¿Cuándo y cómo tiene que depositar sus impuestos de FUTA?

Aunque el Formulario 940 cubre un año calendario, es posible que tenga que depositar sus impuestos de FUTA antes de presentar su declaración. Si sus impuestos de FUTA son más de $500 por el año calendario, tiene que depositar al menos un pago trimestral.  Si sus impuestos de FUTA son de $500 o menos en un trimestre, trasládelos al trimestre siguiente. Continúe trasladando su obligación tributaria hasta que sus impuestos acumulativos asciendan a más de $500. En ese punto, tiene que depositar sus impuestos para el trimestre.  Deposite sus impuestos de FUTA a más tardar el último día del mes después del final del trimestre.  Si sus impuestos para el trimestre siguiente son de $500 o menos, no se requiere que deposite sus impuestos nuevamente hasta que el monto acumulativo sea de más de $500. Si el total de sus impuestos de FUTA para el año son de $500 o menos, puede depositar el monto o pagar los impuestos con su Formulario 940 para el 31 de enero.

Si se le requiere hacer un depósito en un día que no sea día laborable, el depósito se considerará puntual si se hace a más tardar al cierre del siguiente día laborable. Un día laborable es todo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial.  Por ejemplo, si se le requiere hacer un depósito un viernes y ese viernes es un día feriado oficial, el depósito se considera puntual si se hace el lunes siguiente (si ese lunes es un día laborable).

Una vez que su obligación tributaria de FUTA para un trimestre (incluyendo los impuestos de FUTA trasladados de trimestres anteriores) asciendan a más de $500, tiene que depositarlos por transferencia electrónica de fondos. Por lo general, las transferencias electrónicas de fondos se hacen mediante el Sistema de pago electrónico de impuestos federales (EFTPS, por sus siglas en inglés). Consulte la Publicación 966 (PDF) (SP), Sistema de pago electrónico de impuestos federales, la manera segura de pagar los impuestos federales y la Publicación 15 (en inglés) para obtener más información sobre el sistema de pago electrónico de impuestos federales y las reglas de depósito.

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