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Tema 763, Ley de Cuidado de Salud

Tax Topic 763

La Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio contiene amplias reformas del seguro médico e incluye disposiciones tributarias que afectan a las personas físicas, familias, negocios, aseguradoras, organizaciones exentas de impuestos y entidades gubernamentales.  Estas disposiciones tributarias contienen cambios importantes, entre ellos, cómo las personas físicas y familias presentan sus impuestos.  Además, la ley contiene beneficios y responsabilidades para otras organizaciones y empleadores. La información bajo los siguientes títulos explica brevemente algunas de las disposiciones aplicables a los impuestos sobre el ingreso de la legislación.

El crédito tributario por cuidado de la salud para las pequeñas empresas

Este crédito crédito tributario por cuidado de salud para las pequeñas empresas ayuda a loas pequeñoas empleadores, incluyendo a los pequeños empleadores exentos de impuestos la pagar el costo de cubrir las primas de seguro de salud para sus empleados. Se orienta específicamente a los empleadores que tienen trabajadores con ingresos bajos y moderados. El crédito máximo es de hasta el 50% de las aportaciones pagadas por los empleadores de las pequeñas empresas por concepto de primas, y hasta el 35% para los pequeños empleadores exentos de impuestos. El crédito generalmente está disponible a los pequeños empleadores que pagan al menos la mitad del costo de la cobertura individual para sus empleados. Para calificar para el crédito, un pequeño empleador tiene que pagarlas primas de seguro en nombre de cada empleado inscrito en un plan de salud calificado  ofrecido por el empleador a través de un mercado de programas de opciones de salud para las pequeñas empresas (SHOP, en inglés) o calificar para una excepción a este requisito.  

Si usted es un empleador pequeño que califica para este crédito, use el Formulario 8941 (PDF) (en inglés), Credit for Small Employer Health Insurance Premiums (Crédito por primas de seguro médico de empleadores pequeños) y adjúntelo a su declaración de impuestos sobre los ingresos.

Para obtener información adicional sobre este tema, consulte las instrucciones del Formulario 8941 y la página de Crédito tributario por cuidado de salud para pequeñas empresas y el Mercado de planes del Programa de Opciones de Salud para empleadores pequeños o SHOP).

Cobertura de salud para hijos mayores

Normalmente, un empleado no tiene que pagar impuestos sobre la cobertura de salud para sus hijos menores de 27 años.  Este beneficio tributario sobre el cuidado de la salud, se aplica a diversos planes de salud en lugares de trabajo y para jubilados. Por lo tanto, los empleadores que tienen planes de tipo cafetería (planes que permiten a los empleados escoger entre un menú de opciones de beneficios libres de impuestos y dinero en efectivo u otro beneficio sujeto a impuestos) pueden permitir a los empleados comenzar a efectuar aportaciones antes de impuestos para pagar por este beneficio ampliado.  El tratamiento libre de impuestos con respecto al cuidado de la salud provisto por el empleador al hijo de un empleado, se ha prorrogado hasta el final del año en que el hijo cumpla 26 años de edad. Los costos y reembolsos bajo los planes de salud de los empleadores por la cobertura de los hijos elegibles de un empleado, son libres de impuestos sobre el ingreso, FICA y FUTA, independientemente de las pruebas de dependencia del IRS. Este beneficio de impuestos también se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia, que califican para la deducción por seguro de salud para personas que trabajan cuenta propia, en su declaración federal de impuestos sobre el ingreso.

Declaración de la cobertura de salud provista por el empleador en el Formulario W-2

La Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio requiere que los empleadores declaren el costo de la cobertura bajo un plan de salud de grupo patrocinado por el empleador, en la Casilla 12 del Formulario W-2 (en inglés), Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), del empleado, con el Código DD. Declarar el costo de la cobertura de cuidado de salud en el Formulario W-2 es sólo para fines de información. El propósito de este requisito de declaración es proveerles a los empleados información útil y comparable sobre el costo de su cobertura de cuidado de salud para los consumidores. El valor de la contribución del empleador a la cobertura de salud continúa siendo excluible del ingreso del empleado y no es tributable. Muchos empleadores son elegibles para un alivio por transición hasta que los lineamientos futuros limiten la disponibilidad de una parte o de todo este alivio por transición, con respecto a este requisito de declaración. El empleador no tiene que declarar el total de todos los costos declarables atribuibles a todos los empleados del empleador, en el Formulario W-3 (en inglés), Transmittal of Wage and Tax Statements (Transmisión de comprobantes de salarios e impuestos). Hay más información disponible sobre cómo hacer la declaración en las instrucciones generales de los Formularios W-2 y W-3 (PDF) (en inglés).  

Impuesto adicional de Medicare

Un impuesto adicional de Medicare del 0.9 por ciento se aplica a los salarios de una persona, la compensación bajo la Ley del Impuesto sobre la Jubilación Ferroviaria, y el ingreso del trabajo por cuenta propia que exceda de un monto límite basado en el estado civil para efectos de la declaración de impuestos de la persona. Los montos límite son de $250,000 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, de $125,000 para los contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado, y de $200,000 para todos los demás contribuyentes.  El empleador es responsable de retener el impuesto adicional de Medicare de los salarios o la compensación que le pague a un empleado que excedan de $200,000 en un año calendario.

Para más información sobre el impuesto adicional de Medicare, consulte el  Tema 560 y las preguntas y respuestas sobre el impuesto adicional de Medicare (en inglés).

Información adicional

Para obtener más información sobre estas disposiciones de impuestos y otras que se incluyen en la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio, visite nuestra página Disposiciones de Impuestos de la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio. Visite el sitio web del Departamento de Salud y Servicios Humanos y CuidadodeSalud.gov para obtener más información sobre sus opciones de cobertura, ayuda financiera y el Mercado de seguros de salud.

Índice de Temas Tributarios