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Tema 901, Obligación tributaria para residentes de Puerto Rico

Tax Topic 901

Si usted es residente bona fide de Puerto Rico durante el año tributario entero, por lo general no se le requiere radicar una planilla federal de contribuciones sobre los ingresos si su única fuente de ingresos es en Puerto Rico.  Sin embargo, si también tiene ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico, entre ellas fuentes en los EE. UU., se le requiere radicar una planilla federal de impuestos sobre los ingresos si dicho monto excede del mínimo para radicar planilla en los Estados Unidos. No obstante, un residente bona fide de Puerto Rico con la obligación de radicar planilla en los Estados Unidos, por lo general no declarará sus ingresos de fuentes en Puerto Rico en dicha planilla estadounidense.

Si es residente bona fide de Puerto Rico y puede excluir sus ingresos de fuentes de Puerto Rico de la planilla de contribuciones de los Estados Unidos, tiene que determinar su requisito de radicación de planilla basándose en los límites que establecen los requisitos para la radicación, indicados en las instrucciones de su planilla de contribuciones. Para más información sobre quien es considerado un residente bona fide de Puerto Rico y cómo se determina cuál es el monto de ingresos que le obligaría a radicar una planilla de contribuciones federales sobre los ingresos, consulte la Publicación 570 (en inglés) y la Publicación 1321 (en inglés) (PDF). 

Sin embargo, si es residente bona fide de Puerto Rico y empleado del gobierno de los Estados Unidos, sí tiene que radicar una planilla de contribuciones sobre los ingresos de los EE.UU. para declarar todos los ingresos recibidos por prestar servicio al gobierno de los EE. UU, incluyendo los servicios realizados en Puerto Rico como empleado del gobierno de los EE.UU. Si usted es miembro de las Fuerzas Armadas de los EE.UU. o cónyuge civil de un miembro en servicio activo de las Fuerzas Armadas de los EE.UU., es posible que ciertas reglas especiales sobre la radicación de las contribuciones sobre los ingresos apliquen en su caso. Para más información, consulte la Publicación 570 (en inglés) y el Aviso 2012-41 (en inglés).

Los ciudadanos o residentes extranjeros de los Estados Unidos que no son residentes bona fide de Puerto Rico durante el año tributario entero, están obligados a declarar en su planilla de contribuciones federales sobre los ingresos, el ingreso recibido de cualquier fuente. Sin embargo, si un ciudadano estadounidense cambia su residencia de Puerto Rico a los Estados Unidos y fue residente bona fide de Puerto Rico por lo menos 2 años antes de cambiar residencia, puede excluir de su planilla federal de contribuciones sobre los ingresos, los ingresos provenientes de fuentes puertorriqueñas que se puedan atribuir al tiempo que vivió durante parte del año como residente bona fide de Puerto Rico.

Independientemente de si una persona es o no residente bona fide de Puerto Rico, es posible que también tenga la obligación de radicar una planilla en los Estados Unidos para declarar los ingresos del trabajo por cuenta propia derivados de un oficio o negocio en Puerto Rico y/o en otro lugar. Esas personas tienen que radicar el Formulario 1040-SS (en inglés) o el Formulario 1040-PR (PDF) en los Estados Unidos para declarar los ingresos del trabajo por cuenta propia y de ser necesario, pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Para obtener más información sobre los requisitos de declaración del trabajo por cuenta propia, consulte las instrucciones del Formulario 1040-SS (en inglés) y las instrucciones del Formulario 1040-PR

Para la ayuda contributiva para los residentes de Puerto Rico, por favor, consulte el Tema 904.