Tema 412 Distribuciones de sumas globales

Tax Topic 412

Si nació antes del 2 de enero de 1936 y recibe una distribución de una suma global de un plan de jubilación calificado o de una anualidad de jubilación calificada, es posible que pueda escoger métodos opcionales para calcular los impuestos sobre la distribución. Estos métodos opcionales pueden elegirse una sola vez después del año 1986 para todo participante de un plan que reúna los requisitos.

¿Qué es un una distribución de una suma global?

La distribución de una suma global es la distribución o el pago efectuado dentro de un mismo año tributario, del saldo total perteneciente al participante de todos los planes de pensión calificados de una clase (por ejemplo, planes de pensión, planes de participación en las utilidades o planes de bonificación por acciones provistos por el empleador). Además, una distribución de suma global es una distribución pagada:

  • Debido al fallecimiento del participante en el plan,
  • Después de que el participante cumple 59 ½ años de edad,
  • Porque el participante, si es empleado, se separa del servicio, o
  • Después de que el participante, si es una persona empleada por cuenta propia, queda total y permanentemente discapacitada

Opciones de tratamiento de una suma global

Puede elegir tratar la porción del pago de una distribución de suma global atribuible a su participación activa en el plan, usando una de las cinco opciones siguientes:

  1. Declare la parte tributable de la distribución de la participación antes de 1974 como una ganancia de capital (si usted reúne los requisitos) y la parte tributable de la distribución de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios.
  2. Declare la parte tributable de la distribución de la participación antes de 1974 como una ganancia de capital (si usted reúne los requisitos) y utilice la opción de impuestos de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si usted reúne los requisitos).
  3. Utilice la opción de impuestos de 10 años para calcular el impuesto sobre la cantidad total tributable (si usted reúne los requisitos).
  4. Reinvierta toda o parte de la distribución. Actualmente no se debe impuesto sobre la parte reinvertida. Declare toda parte no reinvertida como ingreso ordinario.
  5. Declare el total de la parte tributable como ingreso ordinario.

Apreciación neta no realizada

Si la distribución de suma global incluye títulos y valores del empleador y el pagador declaró un monto en la casilla 6 de su Formulario 1099-R (en inglés), Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de reparto de utilidades, cuentas IRA, contratos de seguro, etc.), en inglés, correspondiente a la apreciación neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) de los títulos y valores de empleador, generalmente la NUA no está sujeta a impuestos hasta que usted venda las acciones. Sin embargo, usted puede optar por incluir la NUA en su ingreso en el año en que se le distribuyan las acciones.

Tratamiento de las ganancias de capital

Deberá recibir el Formulario 1099-R (en inglés) de parte del pagador de la distribución de suma global, indicando su distribución tributable y la cantidad elegible para ser tratada como ganancia de capital. Si el Formulario 1099-R no está disponible para usted para el 31 de enero del año siguiente al año de la distribución, deberá comunicarse con el pagador de su distribución de suma global. O, si no ha recibido su Formulario 1099-R para finales de febrero, puede llamarnos a 1-800-829-1040 para obtener ayuda; consulte el Tema 154 para información adicional.

Opciones de transferir o de reinversión

Es posible que pueda posponer los impuestos de toda o una parte de la distribución de suma global pidiéndole al pagador que reinvierta directamente la porción tributable en una cuenta individual de jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otro plan de jubilación que reúna los requisitos. Tal vez también, pueda posponer el impuesto sobre una distribución pagada a usted reinvirtiendo la cantidad tributable en una IRA dentro de 60 días después de recibir la distribución. Si usted realiza una reinversión, se aplicarán las reglas de distribución normales de los IRA para toda distribución en el futuro y usted no podrá usar las reglas de tratamiento tributario especiales para las sumas globales (elaboradas anteriormente). Para obtener más información sobre las reinversiones consulte el Tema 413 y visite Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return? (en inglés) (¿Debo informar la transferencia o distribución de un IRA o un plan de jubilación en mi declaración de impuestos?).

Retención obligatoria de impuestos

Una retención obligatoria de impuestos al 20% es aplicable a la mayoría de las distribuciones tributables pagadas directamente a usted en una suma global de un plan de jubilación del empleador, aunque usted tenga la intención de reinvertir la cantidad tributable dentro de 60 días.

Información adicional

Para obtener más información sobre las reglas de distribuciones de sumas globales, inclusive la información para beneficiarios y beneficiarios alternativos y la información sobre distribuciones que no reúnen los requisitos para la elección del 20% de ganancias de capital, ni la opción de impuesto de los 10 años, incluyendo información sobre cómo aplicar el tratamiento tributario de apreciación neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) para estas distribuciones, consulte la Publicación 575 (en inglés), Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades) y las instrucciones para el Formulario 4972 (en inglés), Tax on Lump-Sum Distributions (Impuestos sobre distribuciones de sumas globales). También hay información disponible en la Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos Para Personas Físicas.