가상화폐 거래에 대해 자주 묻는 질문

A1. 가상화폐는 미국 달러 또는 외화("실물 화폐")로 표현되는 것 외에 가치의 디지털 표현으로 회계 단위, 가치 저장 및 교환 매체로 기능합니다. 일부 가상화폐는 전환 가능하여 실물 화폐와 동등한 가치를 가지거나 실물 화폐를 대체하는 역할을 합니다. IRS는 본 FAQ에서 "가상화폐"라는 용어를 교환 매체로 사용되는 다양한 유형의 환전 가능한 가상화폐(예: 디지털 화폐 및 암호 화폐)를 설명하기 위해 사용합니다. 명칭과 관계없이 특정 자산이 가상화폐의 특성을 지닌다면, 연방 소득세 목적상 가상화폐로 취급됩니다.

A2. 가상화폐는 재산으로  취급되며  재산 거래에 적용되는 일반적인 과세 원칙이 가상화폐를 사용한 거래에도 적용됩니다. 가상화폐의 세금 처리에 관한 자세한 내용은 공지 2014-21을 참고하십시오. 재산 거래의 세금 처리에 관한 자세한 내용은  간행물 544, 자산의 매각 및 기타  처분(영어)을 참고하십시오.

A3. 암호화폐는 블록체인 같은 분산 원장에 디지털로 기록되는 거래를 암호화 기술로 보호하는 가상화폐의 한 유형입니다. 분산 원장에 기록되는 암호화폐 관련 거래는 "온체인(on-chain)" 거래라고 하며, 분산 원장에 기록되지 않는 거래는 "오프체인(off-chain)" 거래라고 합니다.

A4. 예. 가상화폐 매도 시, 자본 손실 공제 한도에 따라 해당 매각에 따른 자본 이득 또는 손실을 반드시 인식해야 합니다. 자본 자산, 자본 이득 및 자본 손실에 대한 자세한 정보는 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A5. 아니요. 2020년 동안 가상화폐와 관련된 유일한 거래가 실제 화폐로 가상화폐를 구매한 것이라면, 서식 1040 질문에 ‘예’라고 답할 필요가 없습니다

A5(a): 2021년 동안 가상화폐와 관련된 유일한 거래가 실제 화폐로 가상화폐를 구매한 것이라면, 서식 1040 질문에 “예”라고 답할 필요가 없으며 대신 “아니오” 란에 체크해야 합니다.

A6. 가상화폐를 1년 이하로 보유하다  매도 또는 교환한 경우 단기 자본 이득/손실이 발생하며, 1년 넘게 보유하다  매도 또는 교환했다면 장기 자본 이득/손실이 발생합니다. 가상화폐를 보유한 기간 (“보유기간”)은 가상화폐를 취득한 다음 날부터 시작되어 가상화폐를 매각하거나 교환한 날에 종료됩니다. 단기 및 장기 자본 이득 및 손실에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A7. 이득 또는 손실은 가상화폐의 조정 기준가와 가상화폐를 교환하여 받은 금액의 차액이며, 이는  연방 소득세 신고서에 미국 달러로 신고해야 합니다. 매도 또는 교환으로 인한 이득 또는 손실에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 또는 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A8. 귀하의 기준가("원가 기준”이라고 함)는 수수료, 중개 수수료 및 기타 취득 비용을 포함한 가상화폐 취득에 지출한 금액(미국 달러 기준)입니다. 조정 기준가는 기준가에 특정 지출을 가산하고 특정 공제 또는 세액공제를 차감한 금액 (미국 달러 기준)입니다. 기준가에 대한 자세한 내용은 간행물 551, 자산의 기준가(영어)를 참고하십시오.

A9. 예. 서비스를 제공한 대가로 가상 화폐를 포함한 재산을 받는 경우, 해당 서비스가 고용 형태로 수행되었는지 여부와 관계없이 일반 소득으로 인식해야 합니다. 서비스에 대한 보상에 관한 자세한 내용은 간행물525, 과세 소득 및 비과세 소득(영어)을 참고하십시오.

A10. 예. 일반적으로 자영업 소득에는 개인이 직원으로서가 아닌 개인 사업자로 수행하는 모든 영업 또는 사업에서 발생하는 총 소득이 포함됩니다. 따라서 독립 계약자로서 제공한 서비스에 대해 받은 가상화폐의 공정 시장 가치는 수령일 기준 미국 달러로 환산하여 자영업 소득으로 간주되며 자영업세 과세 대상이 됩니다.

A11. 예. 일반적으로, 서비스에 대한 보수의 지급 매체는 해당 보수가 고용세 목적상 임금에 해당하는지 여부를 판단하는 데 중요하지 않습니다. 따라서 임금으로 지급된 가상화폐의 공정 시장 가치는 수령일 기준 미국 달러로 환산하여 연방 소득세 원천징수, 연방 보험 기여법(FICA) 세금, 연방 실업세법(FUTA) 세금 대상이 되며 반드시 서식 W-2 '급여와 세금 명세서'(영어)에 신고되어야 합니다. 고용세의 원천징수, 예치, 신고 및 납부에 관한 자세한 정보는 간행물 15 (회보E), '고용주의 세금 안내서'(영어) PDF를 참고하십시오.

A12. 인식해야 하는 소득 금액은 수령 시점의 가상화폐 공정 시장 가치(미국 달러 기준)입니다. 온체인 거래에서는 분산 원장에 거래가 기록된 날짜 및 시간에 가상화폐를 수령한 것으로 간주됩니다.

A13. 정상 거래 조건하에서 서비스를 제공하고 그 대가로 가상화폐를 받은 경우, 해당 가상화폐의 기준가액은 수령 시점의 공정시장가치(미국 달러 기준)입니다. 기준가액에 대한 자세한 내용은  간행물 551, 자산의 기준가액(영어)을 참고하십시오.

A14. 예. 자본 자산으로 보유 중인 가상 화폐로 서비스 대가를 지급한 경우, 해당 서비스를 자본 자산과 교환한 것이므로 자본 이득 또는 손실이 발생합니다. 자본 이득 및 자본 손실에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A15. 손익은 귀하가 받은 서비스의 공정 시장 가치와 교환한 가상화폐의 조정 기준가액 간 차액입니다. 매각 또는 교환으로 인한 손익에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A16. 예. 자본 자산으로 보유한 가상화폐를 상품이나 다른 가상화폐를 포함한 다른 재산과 교환할 경우 자본 손익을 인식할 수 있습니다. 자본 이득 및 손실에 관한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A17. 손익은 취득한 재산의 공정 시장 가치와 교환한 가상화폐의 조정 기준가 간의 차액입니다. 매각 또는 교환으로 인한 손익에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A18. 정상적인 거래 조건 하에서 가상 화폐를 타인에게 양도하고 다른 재산으로 교환해 받은 경우, 해당 재산의 기준가액은 교환 시점의 공정 시장 가치입니다. 기준가액에 대한 자세한 내용은   간행물 551, 자산의 기준가(영어)를 참고하십시오.

A19. 예. 자본 자산으로 보유한 재산을 가상화폐와 교환하는 경우 자본 손익을 인식해야 합니다. 자본 자산이 아닌 재산을 가상화폐와 교환하는 경우 경상 손익을 인식합니다. 손익에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A20. 손익은 수령 시점 (일반적으로 분산 원장에 거래가 기록된 시점)의 가상화폐 공정 시장 가치와 교환한 재산의 조정 기준가 간의 차액입니다. 매각 또는 교환으로 인한 손익에 대한 자세한 내용은  간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A21. 정상적인 거래 조건에서 재산을 타인에게 양도하고 그 대가로 가상화폐를 받은 경우, 해당 가상화폐의 기준가는 가상화폐를 수령한 시점의 공정 시장 가치(미국 달러 기준)입니다. 기준가에 대한 자세한 내용은 간행물 551, 자산의 기준가(영어)를 참고하십시오.

A22. 하드포크는 암호화폐가 프로토콜 변경을 겪어 기존 분산 원장으로부터 영구적으로 분기되는 경우 발생합니다. 이는 기존 분산 원장의 기존 암호화폐와 더불어 새로운 분산 원장에 새로운 암호화폐가 생성되는 결과를 초래할 수 있습니다. 암호화폐에 하드포크가 발생했지만  에어드롭(다수 납세자의 분산 원장 주소로 암호화폐를 분배하는 방식)이나 기타 양도 방식을 통해 새로운 암호화폐를 받지 못했다면, 과세 대상 소득이 발생하지 않습니다.

A23. 하드포크 후 에어드롭을 통해 새로운 암호화폐를 받은 경우, 해당 암호화폐를 수령한 과세 연도에 과세 소득이 발생합니다.

A24. 하드포크 후 에어드롭으로 암호화폐 수령 시, 분산 원장 거래 기록 시점의 공정 시장 가치에 해당하는 경상 소득이 발생합니다. 단, 해당 암호화폐에 대한 지배권 및 통제권을 보유하여 양도, 매각, 교환 또는 기타 처분이 가능한 상태여야 합니다.  

A25. 하드 포크 이후 에어드롭으로 암호화폐를 받은 경우, 해당 암호화폐의 취득 원가는 연방 소득세 신고서에 소득으로 포함시킨 금액과 동일합니다. 소득으로 포함된 금액은 암호화폐를 수령한 시점의 공정 시장 가치입니다. 가상화폐를 양도, 매각, 교환 또는 기타 방법으로 처분할 수 있게 된 시점이 수령 시점으로 간주되며, 이는 일반적으로 분산 원장에 에어드롭이 기록된 날짜 및 시간입니다. 국세청 예규 2019-24(영어)를 확인하십시오. 기준가에 대한 자세한 내용은 간행물 551, 자산의 기준가(영어)를 확인하십시오.

A26. 암호화폐 거래소가 중개한 거래로 암호화폐를 수령한 경우, 해당 암호화폐의 가치는 거래소가 해당 거래에 대해 기록한 미국 달러 금액입니다. 중앙화 또는 탈중앙화 암호화폐 거래소가 중개한 거래지만 분산 원장에 기록되지 않았거나 기타 오프체인 거래인 경우, 공정 시장 가치는 해당 거래가 온체인 거래였다면 원장에 기록되었을 시점(날짜 및 시간)에 거래소에서 암호화폐가 거래되던 금액입니다.

A27. 암호화폐 거래소를 통해 이루어지지 않은 P2P 거래 또는 기타 거래로 암호화폐를 수령한 경우, 해당 암호화폐의 공정 시장 가치는 분산 원장(distributed ledger)에 거래가 기록된 날짜 및 시간, 또는 온체인 거래였다면 원장에 기록되었을 것으로 간주되는 날짜 및 시간 기준으로 결정됩니다. IRS는 전 세계 암호화폐 지수를 분석하여 특정 날짜와 시간의 암호화폐 가치를 계산하는 암호화폐 또는 블록체인 익스플로러가 산정한 가치를 공정 시장 가치의 증거로 인정합니다. 익스플로러 값을 사용하지 않을 경우, 사용한 값이 암호화폐의 공정 시장 가치를 정확히 반영함을 입증해야 합니다.

A28. 재산이나 서비스 대가로 암호화폐를 받았고, 해당 암호화폐가 어떤 암호화폐 거래소에서도 거래되지 않으며 공표된 가격이 없는 경우, 받은 암호화폐의 공정 시장 가치는 거래 발생 시점에 암호화폐와 교환된 재산이나 서비스의 공정 시장 가치와 동일합니다.

A29. 보유 기간은 암호화폐를 받은 다음 날부터 시작됩니다. 보유 기간에 대한 자세한 내용은 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A30. 아니요. 소프트포크는 분산 원장의 프로토콜 변경이 발생하더라도 원장의 분리가 일어나지 않으며, 따라서 새로운 암호화폐가 생성되지 않는 경우를 말합니다.  소프트포크로 인해 새로운 암호화폐를 수령하는 것이 아니기 때문에 소프트포크 전과 동일한 상태를 유지하게 됩니다. 즉, 소프트 포크로 인해 소득이 발생하지 않습니다. 

A31. 아니요. 실질 증여로 가상화폐를 받은 경우, 해당 가상화폐를 매각, 교환 또는 처분할 때까지 소득을 인식하지 않습니다. 증여에 관한 자세한 사항은 간행물 559, 유족, 유언 집행자 및  관리자(영어)를 참고하십시오.

A32. 실질 증여로 받은 가상화폐의 기준가액은 매각 또는 처분 시 이익 또는 손실이 발생하는지에 따라 달라집니다. 이익 발생 여부를 판단할 때 기준가액은 기부자의 기준가액에 기부자가 증여를 위해 납부한 증여세를 더한 금액과 같습니다. 손실 발생 여부를 판단할 때는 기부자의 기준가액과 귀하가 증여를 받은 시점의 가상화폐 공정시장가치 중 낮은 금액이 귀하의 기준가액이 됩니다. 기부자의 기준가액을 입증할 서류가 없는 경우 귀하의 기준가액은 0입니다. 증여로 받은 재산의 기준가액에 대한 자세한 내용은 간행물 551자산의 기준가(영어)를 참고하십시오.

A33. 증여받은 가상화폐의 보유 기간에는 증여자가 해당 가상화폐를 보유한 기간이 포함됩니다. 다만 증여자의 보유 기간을 입증할 서류가 없는 경우, 보유 기간은 증여를 받은 다음 날부터 시작됩니다. 보유 기간에 대한 자세한 간행물 544, 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 참고하십시오.

A34. 국세법 제170조(c)항에 명시된 자선 단체에 가상 화폐를 기부하는 경우, 기부로 인한 소득, 이익 또는 손실을 인식하지 않습니다. 자선 기부금에 대한 자세한 내용은 간행물 526, 자선기관 기부(영어)를 참고하십시오.  

A35. 가상화폐를 1년 이상 보유한 경우, 기부 시점의 공정시장가치와 동일한 금액을 기부금 공제액으로 인정합니다. 기부 시점에 1년 이하로 보유하고 있었던 경우, 가상화폐의 취득원가와 기부 시점 공정 시장 가치 중 낮은 금액이 공제액으로 인정됩니다. 기부금 공제에 대한 자세한 내용은 간행물 526자선기관 기부(영어)를 참고하십시오. 

A36. 자선 단체는 기부자가 가상화폐 기부금에 대해 $250이상의 공제를 청구하는 경우 반드시 취득해야 하는 동시적 서면 확인서를 제공함으로써 기부자를 지원할 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 1771, 자선 기부 증빙 및 공개 요건(영어) PDF을 참고하십시오.

기부자가 $5,000 이상의 공제를 청구하고, 세금 공제를 증빙하기 위해 기부처에 서식 8283에 대한 서명을 요청하는 경우, 기부처는 일반적으로 공제 재산의 수령을 인증하는  서식 8283, 비현금 자선 기부(영어)에 서명해야 할 의무가 있습니다. 서식 8283에 기재된 수혜자의 서명은 기부 재산의 감정가액에 대한 동의를 의미하지 않습니다. 해당 서명은 서식 8283에 기재된 재산이 명시된 날짜에 수령되었음을 확인하고, 수혜자가 기부 재산 처분에 관한 제6050L조에 명시된 정보 보고 요건을 이해했음을 의미합니다 (자주 묻는 질문 37의 서식 8282 설명 참고). 자세한 내용은 서식 8283지침(영어)을 참고하십시오.

A37. 가상화폐를 수령한 자선 단체는 해당 기부를 비현금 기부로 처리해야 합니다. 자세한 내용은  간행물 526, 자선 기관 기부(영어)를 참고하십시오. 면세 자선 단체의 책임은 다음과 같습니다:

• 자선 단체는 비현금 기부를 서식 990(영어)시리즈 연간 신고서 및 해당하는 경우 관련 부속 서류인 스케줄 M에 보고합니다. 자세한 사항은 서식 990 및 스케줄 M을 참고하십시오.
• 자선 단체는 기부 공제 대상 재산 (또는 그 일부)를 매각, 교환 또는 처분하는 경우(예:  FAQ4에 설명된 가상 화폐를 실물 화폐를 받고 매도하는 경우), 해당 재산을 최초 수령한 날로부터 3년 이내에 서식 8282, 수증자 정보 신고서(영어)를 제출해야 합니다. 자세한 내용은 서식 8282(영어)지침을 참고하십시오.

A38. 아니요. 본인이 소유한 지갑, 주소 또는 계좌에서 본인의 다른 지갑, 주소 또는 계좌로 가상화폐를 이전하는 경우, 해당 이전은 과세 대상이 아닙니다. 거래소나 플랫폼으로부터 이전 결과로 정보 보고서를 수령하더라도 마찬가지입니다.

A39. 예. 거래에 포함된 가상화폐 단위를 구체적으로 식별하고 해당 단위의 기준 금액을 입증할 수 있다면 매도,교환,처분 대상으로 간주될 가상화폐 단위를 선택할 수 있습니다.

A40. 특정 가상화폐 단위는 개인 키, 공개 키, 주소 등 고유한 디지털 식별자를 문서화하거나, 단일 계정, 지갑 또는 주소에 보관된 비트코인과 같은 특정 가상화폐의 모든 단위에 대한 거래 정보를 보여주는 기록을 통해 식별할 수 있습니다. 해당 기록에는 다음 정보가 반드시 포함되어야 합니다: (1) 각 단위 취득 날짜 및 시간, (2) 취득 당시 각 단위의 취득 원가 및 공정 시장 가치, (3) 각 단위 매각, 교환, 기타 처분 날짜 및 시간,  (4) 매각,교환,처분 시 각 단위의 공정 시장 가치 및 각 단위당 수취한 금전 또는 재산의 가치

A41. 특정 가상화폐 단위를 식별하지 않을 경우, 해당 단위는 구매하거나 취득한 가상화폐 중 가장 오래된 단위부터 시작하여 시간순으로 매각, 교환 또는 기타 처분된 것으로 간주됩니다. 즉, 선입선출(FIFO) 방식으로 처리됩니다.

A42. 가상 화폐 관련 모든 과세 대상 거래에서 발생한 소득, 이익 또는 손실은 금액 규모나 지급인 명세서/정보 신고서 수령 여부와 관계없이 해당 거래가 발생한 과세 연도의 연방 소득세 신고서에 반드시 신고해야 합니다.

A43. 대부분의 매각 및 기타 자본 거래는 서식 8949, 자본 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 포함한 IRS 서식 및 지침에 따라 자본 이득 또는 손실을 계산해 신고하고 서식 1040, 스케줄 D, 자본 이득 및 손실(영어)에 자본 이득과 공제 가능한 자본 손실을 요약해 기재해야 합니다.

A44. 가상화폐로 발생한 일반 소득은 해당 서식 1040, 미국 개인 소득세 신고서, 서식 1040-SS(영어), 서식 1040-NR(영어), 또는 서식 1040, 스케줄 1, 추가 소득 및 소득 조정(영어) PDF에 신고해야 합니다. 

A45. 가상화폐의 과세 처리에 대한 추가 정보는 IRS.gov/digitalassets 에서 확인할 수 있습니다.  가상화폐 관련 과세 처리에 관한 질문은 공지 2014-21(영어)  및​ ​​​​​​국세청 예규 2019-24(영어)를 참고하십시오.

A46. 국세법 및 관련 규정은 납세자가 세금 신고서에 기재한 내용을 입증할 수 있을 만큼 충분한 기록을 보관할 것을 요구합니다. 따라서 가상화폐의 수취, 판매, 교환 또는 기타 처분 내역과 가상화폐의 공정 시장 가치를 입증하는 기록을 보관해야 합니다.