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주제 759 - 양식 940 - 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 보고서 - 제출 및 입금 요건

Topic 759 - Form 940 – Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return – Filing and Deposit Requirements

양식 940를 제출해야 하는 대상자

대부분의 고용주는 연방(FUTA) 및 주 실업 세금을 납부합니다. 귀하가 FUTA 세금을 납부해야 하는지 여부를 결정할 때 세 가지 기준, 즉 일반 기준, 가사 종업원 기준 및 농업종사자 종업원 기준이 있습니다.

일반 기준에 근거하여, 가사 종업원 또는 농업 종업원이 아닌 종업원에게 지급하는 임금에는 FUTA 세금이 적용되며, 아래에 해당될 경우 양식 940, 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 보고서 (Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return)를 제출해야 합니다.

  • 2015 또는 2016년의 임의 분기에 종업원들에게 1,500 달러 이상의 임금을 지불하였거나, 또는
  • 2015년에 20개 이상의 다른 주(week) 동안 또는 2016년에 20개 이상의 다른 주(week) 동안에 하루 중 일부 시간 이상 동안 한 명 이상의 종업원을 보유했을 경우. 모든 정규직, 시간직 및 임시직 직원을 산입하십시오. 하지만 사업체가 합자회사(partnership)인 경우 파트너는 산입하지 마십시오.

연중에 사업체를 매각 또는 양도하였는데 위 조건 중 하나가 해당되면 양식 940을 제출해야 합니다. 하지만 귀하가 승계 고용주가 아닌 경우 전임 고용주가 지급한 임금을 귀하의 양식 940에 포함시키지 마십시오. 자세한 내용은 양식 940 지침 (Form 940 Instructions)의 "승계 고용주"를 참조하십시오. 귀하가 앞으로 양식 940을 제출할 책임이 없다면, 양식 940 지침 (Form 940 Instructions)의 보고서 종류 (Type of Return) 아래에 있는 "최종: 사업체가 임금 지급을 종료 또는 중단하였음"을 참조하십시오.

가사 종업원 농업 종사자 기준의 경우 간행물 15, (회보 E), 고용주 세금 안내) (Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide))의 제14장을 참조하십시오. 가사 고용주를 위한 추가 정보는 간행물 926, 가사 고용주의 세금 안내서 (Publication 926, Household Employer’s Tax Guide)  및 주제 756 을 참조하십시오. 농업 고용주를 위한 추가 정보는 간행물 51, (회보), 농업 고용주의 세금 안내 (Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide)주제 760, 농업 고용주의 보고 및 입금 요건을 참조하십시오.

FUTA 세율: FUTA 세율은 6%입니다. 이 세금은 연중에 각 종업원에게 임금으로 지급한 처음 7,000 달러에만 적용됩니다. 이 7,000 달러를 연방 또는 FUTA 임금 기준이라고 말하기도 합니다. 주별로 임금 기준이 다를 수도 있습니다.

일반적으로 주 실업 세금에 해당되는 임금을 지급하였을 경우 양식 940을 제출할 때 최대 5.4%의 세액공제를 받을 수 있습니다. 최대 5.4%의 세액공제를 받을 권리가 있을 경우 세액공제 이후의 FUTA 세율은 0.6%입니다. 일반적으로 주 실업세를 전액 적시에 납부하였고 그 주가 세액공제 감액 주가 아닌 경우 최고 세액공제를 받을 자격이 있습니다. 세액공제 산정에 관한 내용은 양식 940의 지침을 참조하십시오.

세액공제 감액 주: 고용세 혜택을 지급하기 위해 연방 정부로부터 차입한 금액을 상환하지 않은 주를 말합니다. 노동부 (Department of Labor)가 대출 프로그램을 운영하고 있으며 매년 세액공제 감액 주를 결정합니다. 참조: FUTA 세액공제 감액 (FUTA Credit Reductions). 고용주가 세액공제 감액 주의 고용세 법률이 적용되는 임금을 지급할 경우, 납부한 주 고용세에 대해 고용주가 받는 세액공제액이 감액되므로 결과적으로 양식 940과 양식 940, 스케줄 A, 여러 주의 고용주 및 세액공제 감액 정보 (Form 940, Schedule A, Multi-State Employer and Credit Reduction Information)를 제출할 때 연방 실업 세금액이 증가합니다. 한 개 주 이상에서 종업원에게 임금을 지불했거나 세액공제 감액이 적용되는 주에서 임금을 지급하였을 경우 양식 940을 사용해야 합니다.

제출 시기

양식 940 제출 기한은 1월 31일입니다. 하지만 모든 FUTA 세금을 기한 내에 예치하였을 경우에는 2월 10일까지 제출 기한이 있습니다. 보고서 제출 기한이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일일 경우 다음 영업일에 보고서를 제출할 수 있습니다. 법정 공휴일은 컬럼비아 특별구의 모든 법정 공휴일을 의미합니다. 법정 공휴일 목록은 간행물 15, (회보 E), 고용주 세금 안내 (Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide))의 제11장을 참조하십시오.

FUTA 세금 예치 시기 및 방법

양식 940은 달력 연도를 적용하지만 보고서를 제출하기 전에 FUTA 세금을 예치해야 할 수도 있습니다. 달력 연도에 납부할 FUTA 세금이 500 달러를 초과할 경우 적어도 1분기 납부액을 예치해야 합니다. 분기에 납부할 FUTA 세금이 500 달러 이하일 경우 다음 분기로 이월하십시오. 납부할 누적 FUTA 세액이 500 달러를 초과할 때까지 세금을 계속 이월하십시오. 그 시점에서 분기의 FUTA 세금을 예치하십시오. FUTA 세금은 해당 분기말 다음 달 말일까지 예치해야 합니다. 다음 분기에 납부할 FUTA 세액이 500 달러 이하일 경우, 누적 금액이 500 달러를 초과할 때까지 세금을 다시 예치할 필요가 없습니다. 연간 FUTA 세액 총액이 500 달러 이하일 경우 그 금액을 예치하거나 양식 940과 함께 1월 31일까지 세금을 납부할 수 있습니다. 지정 예치일이 영업일이 아닌 경우에는 다음 영업일 마감 이전까지 예치하면 됩니다. 영업일은 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일을 제외한 일자를 말합니다. 예를 들어, 지정된 예치 일자가 금요일인데 금요일이 법정 공휴일인 경우, 다음 주 월요일(월요일이 영업일인 경우)까지 예치하면 됩니다.

분기 FUTA 세액(전 분기에서 이월된 FUTA 세금 포함)이 500 달러를 초과할 경우 세금을 반드시 전자 자금 이체를 통해서 예치해야 합니다. 일반적으로 전자 자금 이체는 전자식 연방 세금 납부 시스템을 통하여 수행합니다. 전자식 연방 세금 납부 시스템에 관한 정보는 간행물 966, 전자식 연방 세금 납부 시스템, 시작하기 안내 (Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System)를 참조하시고, 예치 규정에 관한 자세한 내용은 간행물 15 (Publication 15)를 참조하십시오.