주제 759 - 양식 940 - 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 보고서 - 제출 및 입금 요건

Topic 759 - Form 940 – Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return – Filing and Deposit Requirements


Form 940 신고 대상


대부분의 고용주는 연방실업세(FUTA)와 주실업세를 납부합니다. 연방실업세 납부 대상 여부는 일반 심사, 가사 근로자 심사, 농업 종사자 심사 등 3개 심사를 통해 판단합니다.
일반 심사에서는 아래 조건에 해당하는 경우 2017년 가사 근로자 또는 농업 종사자가 아닌 직원에게 지불한 급여에 대해 연방실업세를 납부해야 하며, (Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return(고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 신고)를 작성해 신고해야 합니다.

  •  2016년 또는 2017년에 1,500 달러 이상의 급여를 직원에게 지불한 경우
  •  2016년 또는 2017년에 최소 20주 사이에 단 하루라도 1명 이상의 직원을 고용한 경우 모든 전일제 직원, 시간제 직원, 비정규 직원을 포함하십시오. 단, 귀하의 사업이 동업식 합자회사인 경우, 동업자는 직원에 해당하지 않습니다.

해당 연도에 귀하의 사업체를 매각 또는 양도하고 위의 조건 중 1개에 해당하는 경우, Form 940을 작성해 신고해야 합니다. 단, 귀하가 사업을 양도 받은 경우를 제외하고 Form 940에 이전 고용주가 지불한 급여 내역을 명시하지 마십시오. 자세한 정보는 (Form 940 Instructions)Form 940 작성 지침)에 안내된 '사업 소유권 후계자' 부분에서 확인하시기 바랍니다. 향후 Form 940 제출 대상이 되지 않을 예정인 경우, (Form 940 Instructions)Form 940 작성 지침)의 Type of Return(신고 유형)에서 "Final: Business closed or stopped paying wages"(최종: 폐업 또는 급여 지불 중지) 부분을 확인하시기 바랍니다.

가사 근로자 심사 및 농업 종사자 심사의 경우, (Publication 15, (Circular E), Employers Tax Guide(회람 E - 고용주세 안내)에서 Chapter 14를 확인하시기 바랍니다. 가사 근로자 고용주는(Publication 926, Household Employer’s Tax Guide(가사 근로자 고용주세 안내) 및  주제 756 을 통해 추가 정보를 확인하시기 바랍니다. 농업 종사자 고용주는 (Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide(회람 A - 농업 종사자 고용주세 안내) 및 주제 760 - 농업 종업원에 대한 고용주의 연간 연방 세금 보고서를 통해 추가 정보를 확인하시기 바랍니다.

연방실업세율: 연방실업세율은 6.0%입니다. 연방실업세는 해당 연도에 귀하가 각 직원에게 지불한 최초 급여 7,000달러를 대상으로 부과됩니다. 이 7,000달러는 주로 연방실업세 과세 기준으로 통용됩니다. 각 주의 실업세 과세 기준은 다를 수 있습니다.


일반적으로 주실업세 대상 급여를 지불한 경우, Form 940을 제출하면 최대 5.4%의 세액 공제를 받을 수 있습니다. 최대 공제액 5.4%의 적용 대상인 경우, 공제 후 적용되는 연방실업세율은 0.6%입니다. 일반적으로 주실업세를 기한 내에 모두 납부하면 최대 공제액 적용 대상이 되며, 해당 주도 공제 경감 주가 되지 않습니다. 공제액 계산법에 관해서는 Instructions for Form 940(Form 940 작성 지침)을 참고하시기 바랍니다.
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공제 경감 주: 실업 수당 지급을 위해 연방 정부에서 빌린 재정 자금을 상환하지 못한 주 노동부에서는 대출 프로그램을 운영하며 매년 공제 경감 주를 선정합니다. 자세한 정보는 FUTA Credit Reduction(연방실업세 공제 경감)에서 확인하시기 바랍니다. 고용주가 고용 경감 주의 실업세 납부 대상 급여를 지불하는 경우, 해당 고용주가 지불한 주실업세에 대한 공제액이 경감되어 Form 940과(Form 940, Schedule A, Multi-State Employer and Credit Reduction Information(복수의 주에서 사업을 경영하는 고용주 및 공제액 경감 정보)를 제출할 때 납부할 연방실업세액이 증가할 수 있습니다.  복수의 주 또는 공제 경감 주에서 직원에게 급여를 지불한 고용주는 Form 940, Schedule A를 작성해야 합니다.

신고 기간

Form 940의 제출 기한은 1월 31입니다. 단, 연방실업세를 모두 납부한 경우 양식 제출 기한은 2월 10일까지 연장됩니다. 신고서 제출 마감일이 주말 또는 법정 공휴일인 경우, 다음 영업일에 신고서를 제출할 수 있습니다. 법정 공휴일이란 컬럼비아 특별구의 법정 공휴일을 의미합니다. 법정 공휴일 목록은(Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide(회람 E - 고용주세 안내)의 Chapter 11에 명시되어 있습니다.

연방실업세 납부 기간 및 방법

Form 940에서는 한 해로 명시하고 있으나, 연방실업세는 세금 신고서 제출 전 납부해야 합니다. 해당 연도에 납부할 연방실업세액이 500달러를 초과하는 경우, 한 분기 이상에 해당하는 세액을 납부해야 합니다. 한 분기에 해당하는 연방실업세액이 500달러 이하인 경우, 다음 분기로 이월하십시오. 납부할 누적 연방실업세액이 500달러를 초과할 때까지 계속 이월하십시오.  누적 연방실업세액이 500달러를 초과하면 해당 분기에 납부하시기 바랍니다. 해당 분기 말의 익월 말일까지 연방실업세를 납부해야 합니다. 다음 분기에 납부할 연방실업세액이 500달러 이하인 경우, 다시 누적액이 500달러를 초과할 때까지 세금을 납부하지 않아도 됩니다. 해당 연도에 납부할 총 연방실업세액이 500달러 이하인 경우, 해당 세금을 바로 납부하거나 1월 31일까지 Form 940을 제출할 때 함께 납부할 수 있습니다.  영업일이 아닌 날짜에 세금을 납부해야 하는 경우, 다음 영업일 내에 납부하면 기한 내 납부로 인정됩니다. 영업일이란 주말과 법정 공휴일을 제외한 모든 날을 의미합니다. 예를 들어 세금 납부 마감일인 금요일이 법정 공휴일인 경우, 영업일인 다음 월요일에 세금을 납부하면 기한 내 납부로 인정됩니다.

한 분기(이전 분기에서 이월된 연방실업세액 포함)의 연방실업세액이 500달러를 초과하는 경우, 해당 세금을 온라인 자금 이체 방식으로 납부해야 합니다.  일반적으로 전자식 연방 세금 납부 시스템(EFTPS)을 통해 온라인 자금 이체를 처리합니다. 전자식 연방 세금 납부 시스템 관련 정보는 (Publication 966,Electronic Federal Tax Payment System, A Guide to Getting Started(전자식 연방 세금 납부 시스템 안내)에 명시되어 있으며, 납부 규정에 관한 상세 정보는  (Publication 15)에서 확인하십시오.

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