주제 407 – 사업 소득

Topic 407 - Business Income

사업 소득에는 제품이나 서비스의 판매로부터 받는 소득이 포함될 수 있습니다. 예를 들어 정규적인 전문직 수행으로 받는 수수료는 사업 소득입니다. 부동산 사업에 종사하는 개인이 받은 임대료는 사업 소득입니다. 기업은 재산이나 서비스의 형태로 기업이 받는 지불액을 해당 자산이나 서비스의 공정 시가로서 소득에 포함시켜야 합니다.

자영업(Sole Proprietorships)

사업은 대개 자영업, 동업기업 또는 법인으로 설립할 수 있습니다. 자영업(Sole Proprietorship)이란 개인이 소유한 비법인 사업을 말합니다. 자영업은 소유주 없이는 법적 정체성이 없습니다. 사업 부채는 사업체 소유주가 감당하게 됩니다. 한 명의 개인이 소유하는 유한 책임 회사(Limited Liability Company, LLC)는 그 소유주가 LLC를 법인으로 취급하지 않는 한 일반적으로 연방 소득세 목적상 자영업으로 취급됩니다. 자영업은 양식 1040 스케줄 C,사업 이익 또는 손실(자영업)Form 1040, Schedule C (PDF), Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship)) 또는 양식 1040 스케줄 C-EZ, 사업 순소득(자영업)(Form 1040, Schedule C-EZ (PDF), Net Profit from Business (Sole Proprietorship))을 제출하여 사업의 소득과 비용을 보고하고 사업 순소득을 양식 1040인 미국 개인 소득세 보고(Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return, (스케줄 1(양식 1040)을 첨부할 것))에 관한 지침을 통해 보고합니다. 스케줄 C나 C-EZ에 순수입이 $400 이상인 자영업자는 양식 1040 스케줄 SE, 자영업 세금(Form 1040, Schedule SE (PDF), Self-Employment Tax) 및 스케줄 4(양식 1040) 기타 세금(Schedule 4 (Form 1040), Other Taxes)을 제출해야 합니다. 납세자는 스케줄 SE를 사용하여 자영업세를 산출하며, 이 세금은 자영업 소득에 대한 사회복지 보장 및 메디케어 세금의 합계입니다. 납세자는 또한 스케줄 SE와 스케줄 1을 사용하여 자영업세의 절반을 공제합니다. 자영업에 관한 상세한 정보는 간행물 334인 소기업 세금 안내서(Publication 334, Tax Guide for Small Business)를 참조하십시오.

동업기업(Partnerships)

동업기업(Partnership)이란거래, 사업 수행, 재무 운영, 벤처 활동을 하기 위하여 두 명 이상이 비법인 사업 조직을 말합니다. 각 개인은 그 동업기업의 이익과 손실을 분담 받는 권리 확보를 위해 돈이나 재산, 서비스 또는 이들을 합한 형태로 기여합니다. LLC는 일반적으로 연방 세금 목적상 동업기업으로 처리됩니다. 동업기업은 소득과 비용을 양식 1065인 미국 동업기업소득의 보고서(Form 1065 (PDF), U.S. Return of Partnership Income)를 통해 보고합니다. 동업기업 그 자체는 어떠한 소득세도 지불하지 않습니다. 각 동업자는 양식 1065스케줄K-1인 동업자의 소득, 공제, 세금 공제 등(Form 1065, Schedule K-1 (PDF), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.)을 통해 각자의 해당액을 받으며, 이는 동업기업 계약에 의거하여 결정된 각 동업자의 동업기업 소득과 비용 및 기타 항목에 대한 파트너의 분배액을 나타냅니다. 동업자들은 스케줄 K-1에 보고된 금액을 자신의 소득세 보고서에 보고합니다. 보다 자세한 내용은 양식 1065 설명서(Form 1065 Instructions)(PDF)를 참조하십시오. 동업기업에 관한 일반적인 추가 정보는 간행물 541인 동업기업(Publication 541, Partnerships)을 참조하십시오.

법인(Corporations)

연방 소득세 목적상 법인(Corporation)이란 용어는 일반적으로 연방법이나 주법 하에서 법인을 형성하는 사람들이나 법인을 소유하는 주주들과는 별개로 간주되는 법적 실체를 포함합니다. 또한 양식 8832인 실체 분류 선택(Form 8832 (PDF), Entity Classification Election)을 제출함으로써 법인으로서의 과세를 선택하는 특정 사업도 포함합니다. 법인은 양식 1120인 미국 법인세 보고서(Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return)에 따라서 그들의 소득과 비용을 보고하고 세금을 계산합니다. 법인에 관한 상세 정보는 간행물 542인 법인 Publication 542, Corporations)을 참조하십시오. 특정 요구조건에 부합하는 법인은 양식 2553 소기업 법인 선택(Form 2553 (PDF), Election by a Small Business Corporation)을 제출함으로써 세법 S절에 근거하여 과세 받는 것을 선택할 수 있습니다. S 법인은 양식 1120S인S 법인의 미국 소득세 보고서(Form 1120-S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation)를 제출하며 일반적으로 정규 소득세가 적용되지 않습니다. S 법인의 대부분의 소득과 비용은 양식 1120S 스케줄 K-1인 주주의 소득, 공제, 세금 공제 등 몫을 통하여 주주에게로 이전됩니다. 주주는 스케줄 K-1에 표시된 금액을 자신의 소득세 보고서에 보고합니다. S 법인에 관한 상세한 정보는 양식 1120-S 설명서(Form 1120-S Instructions)를 참조하십시오.

연방 세금 목적상 유한책임회사(LLCs)

유한책임회사(Limited Liability Company, LLC)주 법률에 따라 설립된 사업 구조입니다. LLC의 선택 사항 및 구성원 수에 따라 연방 세금 목적상 IRS가 LLC를 법인, 동업기업 또는 LLC 소유자 세금 보고서의 일부("불인정 법인체")로 취급할 수 있습니다. 자세한 내용은 유한책임회사(LLC)를 참조하십시오.

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