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주제 409 – 투자 소득 및 손실

Topic 409Capital Gains and Losses

귀하가 개인용이나 투자 목적을 위하여 소유하여 사용하는 것의 대부분은 자본 자산입니다. 그 예로는 주택과 주택용 가구, 그리고 투좌용으로 소유한 주식이나 채권 등이 있습니다. 귀하가 자본 자산을 팔면, 그 자산의 조정 원가와 판매 실현 금액 사이의 차액이 자본 이득이나 자본 손실이 됩니다. 일반적으로 자산의 기준원가는 소유자의 취득원가이지만 증여나 상속으로 그 자산을 받았다면 귀하의 기준에 관한 정보를 주제 703 에에서 참조하십시오. 조정 원가 계산에 관한 자세한 내용은 간행물 551 자산 기초액 (Publication 551, Basis of Assets)을 참고하십시오. 자산을 그 조정 원가보다 높은 가격에 팔면 자본 이득에 해당됩니다. 어떤 자산을 그 조정 원가 미만으로 판다면 자본 손실에 해당됩니다. 집이나 차와 같은 개인용 자산의 매각에 따른 손실은 세금 공제 대상이 아닙니다.

자본 이득 및 손실은 장기 혹은 단기로 분류됩니다. 자산의 처분 이전에 일 년 이상 그것을 소유했다면, 귀하의 자본 이득이나 손실은 장기에 해당됩니다. 만약 1년 이하 동안 소유했다면, 귀하의 자본 이득이나 손실은 단기에 해당됩니다. 자산 소유의 기간을 결정하려면, 그 자신을 취득한 다음 날부터 그 자산을 처분한 당일까지를 계산하십시오.

대부분의 매출과 기타 자본 거래 내역의 보고 및 자본 이득 또는 손실의 계산은 양식 8949 자본 자산의 매각 및 기타 처분을 통하여 수행하고, 공제 가능한 자본 손실은 양식 1040, 스케줄 D 자본 이득 및 손실을 통해 보고합니다. 순 자본 이득이 있다면, 이득에는 보통 소득에 적용되는 세율보다 낮은 세율이 적용될 수 있습니다. “순 자본 이득”이란 용어는 그 연도의 장기 순 자본 이득이 단기 순 자본 손실을 초과하는 금액을 의미합니다. “장기 순 자본 이득”이란 용어는 이전 해에서 이연된 모든 비사용 장기 자본 손실을 포함한 장기 자본 손실과 장기 자본 이득의 차액을 의미합니다. 대부분의 납세자들에게 순 자본 이득 세율은 대부분 15퍼센트 이하의 세율로 과세됩니다. 귀하가 10% 또는 15%의 일반 소득세 등급에 해당될 경우 순 자본 이득의 일부나 전부가 0퍼센트의 세율로 과세될 수 있습니다. 하지만 납세자의 과세 소득이39.6% 정규 세율에 설정된 한도(독신의 경우 $415,050; 부부 공동 신고자 또는 유자격 미망인/홀아비의 경우$466,950; 가장의 경우 $441,000; 부부 별도 보고자의 경우 $233,475)를 초과할 경우 순 자본 소득에 대하여 20% 세율이 적용됩니다. 

자본 이득이 15퍼센트를 초과하는 세율로 과세될 수 있는 몇 가지 예외가 있습니다:

  1. 제1202조 유자격 소기업 주식의 매도에 따른 소득 가운데 과세 대상 부분은 최고 28퍼센트의 세율로 과세됩니다.
  2. 수집 대상물(동전, 미술품 등)의 판매에 따른 순 자본 이득은 최고 28퍼센트의 세율로 과세됩니다.
  3. 제1250조 부동산의 판매에 따른 모든 비회수 1250조 이득은 최고 25퍼센트의 세율로 과세됩니다.

참고 : 단기 순 자본 이득은 누진세율이 적용되는 경상소득 과세 대상입니다.

과세 대상의 자본 이득이 있다면, 추정세의 지불이 필요할 수 있습니다. 이에 관한 추가 정보는 간행물 505 원천 징수 및 추정세, 추정세(Estimated Taxes) 또는 추정세를 납부해야 합니까?(Do You Have to Pay Estimated Tax?)를 참조하십시오.

귀하의 자본 손실이 자본 이득보다 많을 경우, 소득을 낮추기 위해 양식 1040의 라인 13에 청구할 수 있는 초과 손실 금액은 $3,000(부부 단독 세금 보고의 경우 $1,500)와 양식 1040 스케줄 D의 라인 16에 나와 있는 귀하의 순손실 합계 둘 중 더 적은 금액입니다. 만약 귀하의 순 자본 손실이 이 한도보다 많으면, 그 부분의 손실을 다음 연도로 이월시킬 수 있습니다. 이월 가능 금액을 계산하려면, 간행물 550 투자 소득 및 비용, 또는 양식 1040, 스케쥴 D지침의 자본 손실 이월 계산서를 사용하십시오.

상당한 투자 소득이 있는 납세자에게는 순투자 소득세(NIIT)가 적용될 수 있습니다. NIIT에 관한 자세한 내용은 주제 559를 참조하십시오.

자본 이득 및 손실에 관한 추가 정보는 간행물 550 그리고 (Publication 550, Investment Income and Expenses) 간행물 544인 자산의 매각 및 기타 처분에서 얻을 수 있습니다. 주거용 주택을 파는 경우, 주제 701703, 그리고 간행물 523인 주택 판매를 참조하십시오.