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주제 427 – 주식 옵션

Topic 427Stock Options

주식 매입의 옵션을 귀하의 서비스에 대한 대금으로 받는 경우, 그러한 옵션을 받을 때, 그 옵션을 행사할 때 또는 그 옵션의 행사 시 받은 옵션이나 주식을 처분할 때 소득이 있을 수 있습니다. 주식 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다:

  • 종업원 주식 구입 플랜이나 인센티브 주식 옵션(ISO) 플랜 하에서 허용되는 옵션은 법적 주식 옵션입니다.
  • 종업원 주식 옵션 플랜이나 ISO 플랜 하에서 허용되지 않는 옵션은 비법정 주식 옵션입니다.

자신에게 허용된 것이 법적 또는 비법정 주식 옵션인지 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525인 과세 및 비과세 대상 소득을 참조하십시오.

법적 주식 옵션

귀하의 고용주가 귀하에게 법적 주식 옵션을 부여했다면, 일반적으로 그 옵션의 수령이나 행사 시 어떠한 금액도 총소득에 포함시키지 않습니다. 하지만 ISO를 행사한 연도에 대체 최저 세금이 적용될 수 있습니다. 상세한 정보는 양식 6251 설명서(PDF)를 참조하십시오. 옵션의 행사로서 구입한 주식의 매도에 의하여 과세 대상 소득이나 공제 가능 손실이 발생할 수 있습니다. 일반적으로 이 금액은 투자 이득이나 손실로서 처리합니다. 하지만 특별 보유 기간의 요구조건에 부합하지 못하면, 매각에 의한 소득을 보통 소득으로 처리해야 합니다. 임금으로 처리되는 이들 금액을 주식 처분에 따른 이익 또는 손실을 산정할 때 주식 기초액에 추가하십시오. 주식 옵션의 유형과 그 규칙, 소득의 보고 시기 그리고 소득세 목적상 소득의 보고 방법에 관한 구체적인 내용은 간행물 525를 참조하십시오.

인센티브 주식 옵션 - ISO 시행 후에는 고용주로부터 양식3921, 섹션 422(b)에 근거한 인센티브 주식 옵션의 행사를 받아야 합니다. 이 양식을 통해 귀하의 보고서에 기재할 자본 소득 및 경상 소득(해당 시)의 정확한 금액을 산정할 때 필요한 중요한 일자와 가액을 알 수 있습니다.

종업원 주식 구매 플랜 - 종업원 주식 구매 플랜에 따라 부여된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 최초로 양도 또는 매각한 후에는 고용주로부터 양식3922, 423(c)에 근거한 종업원 주식 구매 플랜을 통해 취득한 주식의 양도를 받아야 합니다. 이 양식을 통해 귀하의 보고서에 기재할 자본 소득 및 경상 소득의 정확한 금액을 산정할 때 필요한 중요한 일자와 가액을 알 수 있습니다.

비법정 주식 옵션

귀하의 고용주가 귀하에게 비법정 주식 옵션을 부여할 경우, 포함시킬 소득의 금액과 포함 시기는 그 옵션의 공정 시가를 즉시 결정할 수 있는 가에 따라 다릅니다.

즉시 결정되는 공정 시가 - 옵션이 확립된 시장에서 활성적으로 거래되는 경우, 귀하는 즉시 그 옵션의 공정 시가를  결정할 수 있습니다. 귀하가 옵션의 공정 시가를 즉시 결정할 수 있는 다른 상황 그리고 즉시 결정 가능한 공정 시가를 가진 옵션의 소득 보고 시기에 대한 규칙은 간행물 525를 참조하십시오.

즉시 결정되지 않는 공정 시가 - 대부분의 비법정 옵션에는 즉시 결정 가능한 공정 시가가 없습니다. 즉시 결정 가능한 공정 시가가 없는 비법정 옵션의 경우 그 옵션을 받을 때에는 과세 대상이 아닙니다.  하지만 귀하는 그 옵션을 행사할 때 받은 주식의 공정 시가에서 지불한 금액을 뺀 금액을 옵션의 행사 시에 소득에 포함시켜야 합니다. 옵션 행사에 의하여 받은 주식을 팔 때 과세 대상 소득이나 공제 가능한 손실이 있습니다. 일반적으로 이 금액은 자본 이득이나 손실로 처리합니다. 구체적인 정보와 보고 요구조건은 간행물 525를 참조하십시오.