주제 553 – 자녀의 투자 소득에 대한 세금

Topic 553 - Tax on a Child's Investment and Other Unearned Income (Kiddie Tax)

 다음 두 가지 상황에 따라 자녀의 불로소득에 대한 세금 및 신고 방식이 달라질 수 있습니다.

  1. 만일 이자, 배당금, 기타 불로소득 등을 통해 귀하의 자녀가 얻은 총소득이 2,100달러를 초과하면 세금 부과 대상이 됩니다. 2018년부터 자녀의 불로소득에 대한 세율과 납세층이 변경되어 해당 자녀의 부모의 과세 현황이나 형제의 불로소득에 영향을 받지 않습니다. Form 8615 Instructions, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income(불로소득이 있는 자녀에게 부과되는 세금)을 참고하시기 바랍니다.
  2. 자녀의 소득이 이자 및 배당금(양도소득분배 포함)으로만 구성되며 총액이 10,500달러 미만인 경우, 이를 자녀의 소득으로 신고하지 않고 귀하의 세금 신고서에 포함할 수 있습니다. Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends(자녀의 이자 및 배당금 소득 신고 방법 선택)을 참고하시기 바랍니다.

어떤 방식을 선택하든 귀하의 자녀가 얻은 소득은 신고를 해야 합니다. 세금 신고 요건에 관한 정보는 Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents(자녀 및 부양 가족 세금 규정)과 Do I Need to File a Tax Return?(세금 신고를 해야 합니까?)에서 확인하시기 바랍니다.

불로소득이 있는 자녀에게 부과되는 세금

Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income(불로소득이 있는 자녀에게 부과되는 세금)을 참고하여 만 18세 미만 또는 특정 경우의 만 18세 이상이 얻은 2,100달러 초과 불로소득에 부과되는 세금을 확인하시기 바랍니다(하단 참고). 아래 조건에 모두 해당하는 경우 세금 신고서에 Form 8615을 첨부하시기 바랍니다.

  1. 불로소득이 2,100달러를 초과하는 경우
  2. 아래 연령 요건 중 하나에 해당하는 경우
  • a. 과세 연도 말 기준으로 만 18세 미만인 경우
  • b. 과세 연도 말 기준으로 만 18세이며 불로소득이 개인 생활비의 절반을 초과하지 않는 경우
  • c. 과세 연도 말 기준으로 만 19세 이상 만 24세 미만 전일제 학생 신분이며 불로소득이 개인 생활비의 절반을 초과하지 않는 경우

3. 과세 연도 말 기준으로 부모 중 최소 1명이 생존한 경우
4. 과세 연도에 대한 세금 신고 대상인 경우
5. 과세 연도에 대해 합산 세금 신고를 하지 않는 경우

귀하가 Form 8615 제출 대상인 경우, 귀하는 순투자 소득세((NIIT) 과세 대상일 수 있습니다. 순투자 소득세의 세율은 3.8%로서 순투자 소득과 기준 금액을 초과하는 수정된 총 조정 소득(MAGI) 중 더 적은 금액에 적용됩니다. Form 8960, Net Investment Income Tax(순투자 소득세)에서 자세한 정보를 확인하십시오. 추가 정보는 주제 559Questions and Answers on the Net Investment Income Tax(순투자 소득세에 관한 질문 및 답변)에서 확인하시기 바랍니다.

자녀의 이자 및 배당금 소득 신고 방법 선택

귀하는 이자, 보통 배당금, 양도소득분배로 얻은 자녀의 소득을 귀하의 세금 신고서에 포함할 수 있습니다. 이 경우, 자녀는 별도로 세금 신고를 할 필요가 없습니다. 이 방식을 선택한다면, 자녀가 아래 조건에 모두 해당하는 경우 Form 1040 또는 Form 1040NR에 Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends(자녀의 이자 및 배당금 소득 신고 방법 선택)을 첨부하시기 바랍니다.

  1. 과세 연도 말 기준으로 자녀가 만 19세 미만인 경우(또는 만 24세 미만 전일제 학생인 경우)
  2. 자녀의 과세 연도 총소득이 10,500달러 미만인 경우
  3. 자녀의 소득이 이자 및 배당금(양도소득분배, 알래스카 영구 복지 기금 배당금 포함)으로만 이루어진 경우
  4. 과세 연도에 자녀에게 부과된 추정세가 없고, 자녀의 이름 및 사회보장번호로 이전 과세 연도의 과납 세금(또는 수정 신고에 따른 과납 세금)이 이번 과세 연도에 적용된 바가 없는 경우
  5. 보충세금공제 규정에 따라 자녀의 이름으로 원천 징수된 연방소득세가 없는 경우
  6. 귀하가 이 방식을 선택하지 않으면 자녀가 별도의 세금 신고를 해야 하는 경우
  7. 자녀가 과세 연도에 대해 합산 세금 신고를 하지 않는 경우
  8. 귀하가 이 방식을 선택할 수 있는 조건을 갖춘 경우, 또는 배우자와 합산 세금 신고를 하는 경우

추가 정보

Publication 929, Tax Rules for Children and Dependents(자녀 및 부양 가족 세금 규정)에서 추가 정보, 용어 정의, 고려 사항 및 아래 조건 해당 여부를 확인하시기 바랍니다.

  • 생일이 1월 1일인 경우
  • 부모가 합산 세금 신고를 하지 않는 경우
  • 자녀의 소득에 양도소득배분이 포함된 경우
  • 이 신고 방식이 부모의 세금 신고에 미치는 기타 영향

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