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주제 557 – 일반 IRA 및 ROTH IRA의 조기 인출금에 대한 세금

Topic 557 - Tax on Early Distributions From Traditional and Roth IRAs

은퇴 이외의 목적을 위한 IRA 인출금 사용을 막기 위하여, 예외가 적용되지 않는 한 일반 IRA 및 Roth IRA의 조기 인출금에 대하여 추가로 10퍼센트의 세금이 부과됩니다. 일반적으로 조기 인출금이란59 1/2세가 되기 이전에 IRA로부터 받는 분배금입니다. 추가 10퍼센트의 세금은 총 소득에 포함시켜야 하는 인출금의 일부에 적용됩니다. 이는 그 금액에 대한 모든 정규 소득세 이외에 부과됩니다.

추가 10%의 세금 없음

다른 IRA나 유자격 은퇴 플랜으로 재투자하거나 이전하는 인출금은 이러한 추가 10퍼센트의 세금에 적용되지 않습니다. 이 규정은 일년에 1회 IRA간 재투자 규칙을 따를 경우에 적용됩니다. 재투자에 관한 자세한 내용은 주제 413, 은퇴 계획의재투자 및 IRA나 퇴직플랜으로 전환하거나 이월 재투자한 경우에 세금보고서에 신고해야 합니까? (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?)를 참조하십시오.  

다음의 경우 조기 인출금에 대한 추가 10퍼센트 세금에 대한 예외가 적용됩니다.

  • IRA 소유주의 사망으로 인하여 수혜자나 유산 앞으로 지불된 인출
  • 신체부자유로 인한 인출
  • 귀하의 생애(또는 기대 수명 기간) 동안 또는 귀하나 귀하가 지정한 수혜자의 공동 생애 (또는 공동 기대 수명 기간) 동안 일련의 실질적으로 동일한 정기적 지불의 일부로서의 인출
  • 유자격 최초 주택 구매자의 인출
  • 유자격 대학 교육비를 초과하지 않는 인출
  • 실업 기간 동안 일부 의료 보험료를 초과하지 않는 인출
  • 조정된 총 소득의 특정 비율보다 많은 상환되지 않은 의료 비용을 초과하지 않는 인출
  • IRS 압류에 의한 인출
  • 유자격 예비군을 위한 인출

이러한 예외 및 IRA 인출금 전반에 관한 상세 정보는 간행물 590-B인 IRA 분배금 (Publication 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements)을 참조하십시오.

기타 유자격 고용인의 은퇴 플랜으로부터의 인출에는 다른 예외가 적용됩니다. 이러한 예외에 관한 정보는 주제 558 또는 간행물 575인 은퇴 연금 및 연금 소득 (Publication 575, Pension and Annuity Income)을 참조하십시오.

추가 10% 세금 보고

추가 10퍼센트의 세금은 양식 5329 유자격 플랜(IRA 포함) 및 기타 세금에 유리한 계정에 대한 추가 세금을 통해 보고합니다. 하지만 자신의 양식 1099-R 연금, 은퇴 또는 이익 공유 플랜, IRA, 보험 계약 등의 배당금의 칸 7에 있는 인출 코드가 1 이라면 양식5329를 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 양식 1040 미국 개인 소득세 보고서의 적절한 라인에 추가 10퍼센트 세금만 기입하면 됩니다. 추가 10% 세금의 예외에 해당되지만 양식1099-R에서 "인출 코드"로 표시된 칸에 인출 코드 2, 3, 또는 4가 없거나 또는 나와 있는 코드가 틀린 경우, 양식 5329를 제출하여 예외를 청구해야 합니다.

세금 원천징수 및 추정세

인출에 대한 원천징수의 거부를 선택하지 않는 한, IRA로부터의 인출금에는 연방 소득세의 원천징수가 요구됩니다. 원천징수의 거부를 선택했다면, 추정세(estimated tax)를 지불해야 할 수 있습니다. 원천징수와 추정세 지불에 관한 상세한 정보는 간행물 505인 세금 원천징수 및 추정세를 참조하십시오.