주제 559 - 순투자 소득세

Topic 559 - Net Investment Income Tax

3.8% 순투자 소득세(NIIT)는 해당 한도 금액 이상의 순 투자 소득이 발생하는 개인, 자산 및 신탁자산에 적용됩니다.

개인

개인의 경우 NIIT는 다음 중 작은 금액의 3.8%입니다.

  • 순 투자 소득, 또는
  • 다음 한도 금액을 초과하는 수정된 조정 총 소득 초과액:
    • 부부 공동 보고자 또는 유자격 미망인(남녀)의 경우 $250,000
    • 부부 별도 보고자의 경우 $125,000
    • 여타 모든 경우 $200,000

자산 및 신탁자산

자산 및 신탁자산의 경우 NIIT는 다음 중 작은 금액의 3.8%입니다.

  • (A)분배하지 않은 순 투자 소득, 또는
  • (B) 아래 금액을 초과하는 금액(있을 경우):
    • 과세 연도의 자산 또는 신탁자산에 대해 최고 세금 등급에 해당하는 달러 금액을 초과하는 조정 총 소득(자산 및 신탁자산의 경우 2018년 한도는 $12,500임).

순투자 소득 및 수정한 조정 총 소득의 정의

일반적으로 이 세금의 목적상 순투자 소득에는 아래 사항 등이 포함됩니다.

  • 이자, 배당금, 특정 연금, 로열티 및 임대료(NIIT가 적용되지 않는 거래 또는 사업에서 파생된 경우는 제외)
  • 금융상품이나 상품의 거래 또는 수동적 활동인 거래나 사업에서 파생되는 소득, 그리
  •  NIIT가 적용되지 않는 거래나 사업을 위해 보유 중인 재산을 제외한 자산의 처분에서 얻는 순 이득(과세대상 소득 계산에 고려되는 한도 내)

NIIT는 또한 다음과 같은 거래 또는 사업으로부터 발생된 소득에도 적용이 됩니다: (1) §469에 따라 결정된 납세지의 수동적 활동, 또는 (2) §475(e)(2)에 따라 결정된 금융 상품 또는 상품의 거래.

납세자가 정기적 소득세 목적상 배제할 수 있는 특정 유형의 소득에는 NIIT가 적용되지 않으며, 이에 해당하는 소득에는 주 또는 지자체 면세 채권 이자, 국가보훈처 혜택 또는 소득세 목적상 제외되는 부분인 주 거주지 매각 이익 등이 있습니다.

NIIT 목적상 수정한 조정 총 소득(MAGI)은 일반적으로 정규 소득세 목적상 조정 총 소득(AGI)으로서 해외 근로소득 제외 금액만큼 증가합니다(하지만 해외 근로 소득과 관련된 특정 공제액에 대한 조정을 실시함). 해외 근로 소득을 제외하지 않았던 개인 납세자의 경우 MAGI 는 일반적으로 정규 AGI와 동일합니다.

NIIT 보고

양식 8960, 순투자소득세 - 개인, 자산 및 신탁자산(Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts)을 이용하여 세금을 계산합니다.

세금 원천징수 및 추정세

납세자는 특정 과태료를 피하기 위해 NIIT와 관련된 추가 세금 납부액을 고려할 목적으로 자신의 소득세 원천징수 또는 추정세 금액을 증액할 필요가 있을 수 있습니다. 고용주의 원천징수 변경 필요성 유무를 확인하기 위해 IRS 원천징수 계산기를 사용하거나, 해당 지급액 재계산 시에 도움이 되는 자료는 추정세 페이지를 참고하십시오. 각 경우에 대한 자세한 내용은 간행물 505, 세금 원천징수 및 추정세(Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax)를 참고하십시오.

추가 정보

추가 정보는 양식 8960 지침(Form 8960 Instructions) 및 순투자 소득세에 관한 질문과 답변(Questions and Answers on the Net Investment Income Tax)을 참고하십시오.

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