주제413

Topic 413 - Rollovers from Retirement Plans

유자격 퇴직플랜으로부터 현금이나 기타 자산을 인출하여 그 전부나 일부를 60일 이내에 다른 유자격 플랜으로 적립할 때 전환이 발생합니다. Roth IRA로 전환하지 않는 한, 이러한 거래는 과세 대상이 아니지만, 연방 세금 보고서에 보고해야 합니다. 전환하지 않는 과세 대상 분배금은 반드시 분배 연도의 소득에 포함시켜야 합니다.

부적격 분배금

유자격 퇴직플랜으로부터의 특정한 분배금은 전환이 불가능하며 그 예는 다음과 같습니다.

  1. 일반적으로, 퇴직플랜에 대한 과세 후 적립과 같은 분배금의 비과세 대상 부분
  2. 자신의 수명(또는 기대 수명)혹은 자신과 자신의 수혜자의 공동 수명(또는 공동 기대 수명)에 근거한 지불 가운데 하나이거나 또는 10년 기간에 걸쳐 지불되는 분배금
  3. 요구되는 최저 분배금
  4. 어려운 상황 분배금
  5. 고용주 증권에 대해 지급된 배당금
  6. 생명 보험에 드는 비용

일부 대출과 정정된 분배에 대하여 다른 제외가 적용됩니다.

전환 완료 기한

어느 플랜이 귀하에게 적격 분배금을 지불하면, 그 분배금을 받은 날로부터 60일 이내에 다른 유자격 퇴직플랜에 전환하여야 합니다. 아니면, 만일 유자격 플랜에서 차액(offset)이 남는다면 해당 차액이 발생한 세무과세 연도가 마감되기 전에(기한 연장 포함) 적격 롤오버(rollover)를 완료해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 575 은퇴 연금 및 연금 소득(Publication 575, Pension and Annuity Income)을 참조하십시오.

만약 60일 기한을 넘겼을 경우에도 귀하가 60일 요건을 면제 받을 자격이 있다고 자체 증명하여 전환을 완료할 수 있습니다. 자세한 내용은 Revenue Procedure 2016-47을 참고하십시오.

IRA에서 IRA로 전환 제한

귀하가 보유한 IRA 개수에 관계 없이 1년 동안에 하나의 IRA에서 다른(또는 동일한) IRA로 전환하는 것이 한 번만 허용됩니다. 수탁자와수탁자 간의 이전은전환이 아니며 이 규칙의 영향을 받지 않습니다. 보통 IRA에서 Roth IRA로 전환하는 경우에도 이 규칙이 적용되지 않습니다.

원천징수

고용주가 후원하는 퇴직플랜으로부터의 모든 과세 대상 적격 분배금에는 20퍼센트의 의무적 원천징수가 적용되며, 이는 나중에 전환할 의도가 있다 하더라도 마찬가지입니다. 전환을 할 경우 과세 대상 부분의 전체에 대한 세금을 연기하고자 한다면, 공제된 금액과 동일한 다른 자금원의 자금을 추가해야 합니다. 귀하는 대신 직접 전환을 선택할 수 있는데, 이는 귀하의 고용주로 하여금 분배금을 다른 유자격 퇴직플랜(IRA 포함)으로 직접 이전하도록하는 것입니다. 직접 전환인 경우 20퍼센트의 의무적 원천징수가 적용되지 않습니다.

추가 세금

귀하가 분배 당시에59 1/2세 미만이라면, 전환되지 않는 과세 대상 부분에는 예외 사항에 적용되지 않는 한 조기 분배에 따른 추가 10퍼센트 세금이 적용될 수 있습니다. 예외 목록은주제 558을 참조하십시오. SIMPLE IRA로부터의 일부 분배에는 추가 10 퍼센트 세금 대신에 추가 25퍼센트 세금이 적용됩니다. SIMPLE IRA에 관한 보다 상세한 정보는 간행물 560, 소기업 퇴직 플랜(SEP, SIMPLE 및 적격 플랜)을 참조하십시오.

추가 정보

전환 및 이전에 관한 추가 정보는 간행물 575인 퇴직연금 및 연금 소득을 참조하고 "세금 신고서에 IRA 나 퇴직 연금의 이전 또는 이전을 보고해야합니까?"(Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?)를 보십시오.

세무 주제 색인