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주제 410 – 연금

Topic 410Pensions and Annuities

유자격 고용주 퇴직계획으로부터 퇴직연금이나 연금 분배금의 형태로 퇴직혜택을 받는다면, 받는 금액의 전체나 일부가 과세 대상일 수 있습니다.

이 주제는 사회복지 보장 및 동등한 철도 종업원 퇴직혜택을 설명하지 않습니다. 이러한 혜택에 관한 상세한 정보는 주제 423 '나의 사회복지 보장 또는 철도 은퇴 티어 1 연금이 과세 대상입니까?(Are My Social Security or Railroad Retirement Tier I Benefits Taxable?)를 참조하십시오.

귀하가 받는 퇴직연금이나 연금 분배금은 다음 상황 가운데 하나라도 해당되어 계약에 따른 투자("원가" 또는 "기초액"이라고도 함)가 없다면 전액 과세 대상입니다:

  • 귀하가 귀하의 퇴직연금이나 연금을 위하여 적립한 것이 없거나, 적립했다고 간주되지 않는 경우.
  • 귀하의 고용주가 귀하의 봉급에서 적립금을 공제하지 않았을 경우.
  • 귀하가 이전 해에 모든 적립금(계약상 귀하의 투자)을 무과세로 받은 경우.

만약 귀하가 퇴직연금이나 연금을 위하여 과세 후 돈을 적립했다면, 귀하의 연금 분배금은 부분적으로 과세됩니다. 귀하가 지불한 과세 이후의 금액에 대한 이익에 해당하는 지불 부분은 과세 대상이 아닙니다. 이 금액은 플랜이나 투자에 대한 귀하의 비용이며, 귀하의 고용주가 적립한 것으로 적립 시 과세된 금액을 포함합니다. 납세자들은 일반 규정이나 간이 방법을 사용하여 부분 과세가 적용되는 퇴직연금에 따라 세금을 계산합니다. 일반 규정이나 간이 방법에 관한 상세 정보는 주제 411을 참조하십시오. 귀하의 퇴직연금이나 연금 지불의 시작일이 1996년 11월 18일 이후이면, 보통 간이 방법을 사용하여 연금분배금의 과세 대상 금액과 무과세 해당 금액을 결정해야 합니다.

만약 59 ½세 이전에 퇴직연금이나 연금 분배금을 받으면 예외 대상이 아닌 한 조기 분배에 따른 추가 10퍼센트의 세금을 적용 받을 수 있습니다. 이러한 추가 세금은 비과세에 해당되는 분배금이나 다음과 같은 분배금 형태에는 적용되지 않습니다.

  • 귀하의 퇴사 이후에 나오기 시작하는 일련의 상당히 균등한 주기적 지불의 일부로서 이루어지는 분배금
  • 귀하가 완전 및 영구 불구인 이유로 인하여 이루어지는 분배금
  • 플랜 참가자나 계약 소지자의 사망 시 및 그 이후에 이루어지는 분배금
  • 귀하의 퇴사 후 그리고 귀하가 55세 되는 해 또는 그 다음 해부터 나오는 분배금

추가 10퍼센트 세금에 대한 다른 예외 내용은 간행물 575인 퇴직연금 및 퇴직소득을 참조하십시오.

만약 귀하가 퇴직플랜 또는 연금의 생존자나 수혜자라면, 소득 및 세금 규정에 관한 간행물 575를 참조하십시오.

귀하의 퇴직연금이나 연금 분배금에서 과세 대상 부분은 일반적으로 연방 소득세의 원천 징수에 해당됩니다.

귀하는 자신의 은퇴 연금이나 연금 지불로부터 소득세가 원천 징수되지 않도록 선택할 수 있으며(자격이 되는 재투자 분배금이 아닌 경우) 또한 원천 징수 세금 액수 지정을 할 수 있습니다. 그러한 경우, 양식 W-4P인 은퇴 연금 또는 연금 지불용 원천 징수 증명서 혹은 유사한 양식을 사회복지보장 번호(SSN)와 함께 지불인에게 제공하십시오. 귀하가 미국 시민이거나 거주 외국인일 결우 지불인에게 미국(또는 미국령)의 집 주소를 반드시 제공해야만 세금의 원천징수가 면제되는 방식을 선택할 수 없습니다. 지불인은 일반적으로 퇴직연금이나 연금의 주기적 지불에 대한 원천 징수를 봉급이나 임금과 같은 방법으로 계산합니다. 만약 양식 W-4P 원천징수 증명서를 제출하지 않으면, 지불인은 귀하가 혼인했으며 3명의 원천징수 허용 액수를 청구하는 것을 가정하여 세금을 공제해야 합니다. 귀하가 양식 W-4P를 제출하고 적은 금액을 선택했다 하더라도 지불인에게 올바른 SSN을 제공하지 않으면, 귀하가 독신이며 원천징수 허용 액수를 청구하지 않는 것으로 가정하여 세금이 공제될 것입니다.

원천징수로서 세금을 지불하며 원천징수된 세금이 충분치 않은 경우, 귀하가 과세 연도 동안 세금을 과소 납부하지 않도록 하기 위한 추정세를 지불해야 할 수 있습니다. 원천 징수의 증가, 추정세 납부(estimated tax)그리고 적절한 금액의 원천 징수 불이행에 따른 결과에 관한 상세한 정보는 간행물 505인 원천징수 및 추정세를 참조하십시오.

유자격 은퇴 플랜으로부터의 일부 비정기적 지불에는 특별 규칙이 적용됩니다. 일시불 분배금의 특별 세금 처리에 관한 정보는 주제 412를 참조하십시오. 귀하가 유자격 재투자 분배금을 지급 받은 경우, 나중으로 이월할 의사가 있더라도 지불인은 그 금액의 20퍼센트를 공제해야 합니다. 귀하는 이 원천징수를 직접 이월 재투자 옵션을 선택함으로써 피할 수 있습니다. 수취인을 플랜 또는 IRA로 지정하여 수표 형태로 귀하에게 송금되는 분배금은 원천징수 대상이 아닙니다. 이월 재투자에 관한 자세한 정보는 주제 413 및 IRA나 퇴직플랜으로 전환하거나 이월 재투자한 경우에 세금보고서에 신고해야 합니까? (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?)를 참조하십시오.

자세한 내용은 간행물 575 및 나의 연금 급여가 과세입니까?(Is My Pension or Annuity Payment Taxable?)를 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017