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주제 412 – 일시금 수령

Topic 412Lump-Sum Distributions

귀하가 유자격 퇴직플랜이나 유자격 퇴직연금에서 일시금 분배를 수령하며, 1936년 1월 2일 이전에 출생했다면, 귀하는 그 분배금에 대한 세금 계산의 방법을 선택할 수 있습니다.  모두 유자격 플랜 참가자는 이러한 선택적 방법들을1986년 이후 한 번만 선택할 수 있습니다.

일시금 수령이 무엇입니까?

일시금 수령이란 고용인의 모든 유자격 은퇴 연금, 이익 공유 또는 주식 보너스 플랜으로부터 플랜 참가자의 잔액 전부를 단일 납세 연도 동안 분배 받거나 지불 받는 것입니다. 또한 일시금 수령으로 인정되는 경우는 일시금 지급이 다음에 해당되는 경우입니다.

  • 플랜 참가자의 사망 때문에 지급
  • 참가자의 연령이 59 ½ 세에 도달한 후에 지급
  • 종업원인 참가자가 퇴사하여 지급
  • 자영업자인 개인 참가자가 영구적으로 완전히 불구가 된 이후에 지급

일시금 처리 옵션

귀하는 다음의 다섯 옵션 가운데 하나를 선택하여 플랜의 유효한 참가에 해당하는 일시금 지급 부분을 처리할 수 있습니다:

  1. 1974년 이전의 참가에 따른 과세 대상 분배금의 부분을 투자 이득으로(자격이 되는 경우) 그리고 1973년 이후의 참가에 따른 과세 대상 분배금의 부분을 경상소득으로 각각 보고합니다.
  2. 1974년 이전의 참가에 따른 과세 대상 분배금의 부분을 투자 이득으로(자격이 되는 경우) 보고하며 그리고 1973년 이후의 참가(자격이 되는 경우)에 따른 부분에 해당되는 세금은 10년 과세 옵션을 사용하여 계산합니다.
  3. 10년 과세 옵션을 사용하여 총 과세 대상 금액을 계산합니다(자격이 되는 경우).
  4. 분배금의 전부나 일부를 재투자합니다. 재투자된 부분에는 현재 과세가 되지 않습니다. 재투자되지 않는 모든 부분은 경상소득으로 보고합니다.
  5. 과세 대상 부분 전체를 경상소득으로 보고합니다.

순 미실현 평가익

일시금 인출금에 고용주 주식이 포함되어 있고 지불인이 그 금액을 양식 1099-R연금, 은퇴 또는 이익 공유 플랜, IRA, 보험 계약 등의 배당금의 6번 칸에 고용주 주식의 순 미실현 평가익(NUA)으로 보고하는 경우, 일반적으로 NUA는 주식을 매각할 때까지 과세 대상이 아닙니다. 하지만 주식을 받은 해에 NUA를 소득에 포함시키는 방식을 선택할 수도 있습니다.

자본 이득 처리

과세 대상의 분배금과 투자 소득 처리가 가능한 금액을 보여주는 양식 1099-R을 일시금 분배의 지불인으로부터 받아야 합니다. 양식 1099-R을 분배가 있었던 다음 해1월 31일까지 받지 못할 경우 일시금 분배 지불인에게 연락해야 합니다.

이전 또는 이월 옵션

자신의 고용주에게 과세 대상 부분을 개인퇴직계정(IRA)이나 유자격 퇴직플랜에 직접 재투자할 것을 요청함으로써 일시금 분배의 전부나 일부에 대한 세금을 연기할 수 있습니다. 또한 분배금의 수령 후 60일 이내에 과세 대상 금액을 IRA로 재투자함으로써 지불된 분배금의 세금을 연기할 수도 있습니다. 재투자로 이월할 경우 정규 IRS 분배 규정이 향후 분배에 적용되며, 일시불(나중 설명)에 특별 과세 취급 규정을 사용할 수 없습니다. 재투자에 관한 상세한 정보는 주제 413 및 IRA나 퇴직플랜으로 전환하거나 이월 재투자한 경우에 세금보고서에 신고해야 합니까? (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?) 을 참조하십시오.

필수 원천징수

귀하가 60일 이내에 그 과세 대상 금액을 재투자할 계획을 갖고 있더라도, 고용주 퇴직플랜에서 일시불로 직접 지불된 대부분의 과세 대상 분배금에는  20퍼센트의 의무적인 소득세 공제가 적용됩니다.

추가 정보

수혜자와 대리 수취인에 관한 정보와 20퍼센트 투자 소득 선택이나 10년 과세 옵션의 자격이 되지 않는 분배에 관한 정보(해당 분배금의 NUA 처리 정보 포함 등)를 포함하여 일시금 수령의 규칙에 관한 상세한 정보는, 간행물 575인 퇴직연금 및 연금 소득 그리고 양식 4972 설명서인 일시금 수령에 대한 세금을 참조하십시오. 또한 간행물 17인 귀하의 개인 연방 소득세에도 정보가 있습니다.

 

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017