IRS Logo
Print - Click this link to Print this page

주제 452 – 위자료

Topic 452Alimony 

위자료의 세무 처리

이혼 또는 별거 증서(이혼 판결문, 별거 수당 판결문, 별거 합의서 등)에 근거하여 배우자나 과거의 배우자에게 지급하는 금액은 연방 세무 목적상 위자료에 해당할 수 있습니다. 지급하는 배우자가 위자료를 공제 받을 수 있으며, 수령 배우자는 소득에 포함시켜야 합니다.

위자료 요건

아래 요건이 충족되는 지급인 경우에만 위자료에 해당합니다.

  • 배우자가 서로 공동 보고서를 제출하지 않을 경우
  • 현금으로 지급한 경우(수표나 머니 오더 포함)
  • 이혼 또는 별거 증서에 근거하여 배우자 또는 이전의 배우자에게 지급하는 경우
  • 이혼 또는 별거 증서에 지급액이 위자료가 아니라고 명시되지 않음
  • 대금을 지급할 때 양쪽 배우자가 동일한 가구의 구성원이 아님 (이 요건은 이혼 판결문 또는 별거 수당 판결문에 근거하여 법적 별거 상태인 경우에만 해당함)
  • 수령 배우자 사망 후에는 (현금이나 재산으로) 지급할 책임이 없음
  • 지급액이 자녀 양육비나 재산 청산으로 처리되지 않는 경우.

위자료 미해당 지금액

이혼이나 별거 증서에 의한 모든 지불이 위자료는 아닙니다. 위자료에는 다음이 포함되지 않습니다:

  • 자녀 부양- 일시불 또는 할부
  • 현금이 아닌 재산의 청산
  • 귀하 배우자의 공동 재산 소득 부분에 해당하는 지불
  • 지불인의 재산 유지를 위한 지불
  • 지불인 재산의 사용
  • 자발적 지불 (이혼 또는 별거 문서에 의해 요구되지 않는 지불금)  

자녀 양육 보조는 절대로 공제 대상이 아니고 소득으로 간주되지 않습니다. 또한 귀하의 이혼이나 별거 수당 증서에 위자료와 자녀 양육 보조가 명시되어 있고 지불인인 배우자가 요구된 총액의 미만을 지불하는 경우, 지불 금액은 자녀 양육 보조에 먼저 적용됩니다. 나머지 금액만 위자료로 간주됩니다.

위자료 보고

위자료로 간주되는 금액을 지급하였다면 항목별 공제 여부에 관계 없이 지급한 위자료 금액을 소득에서 공제할 수 있습니다. 위자료 지급액은 양식 1040, 미국 개인 소득세 보고서에서만 공제할 수 있습니다. 지불액을 받는 배우자 또는 이전 배우자의 사회복지보장번호(SSN) 또는 개인 납세자 식별 번호(ITIN)을 입력해야 하며, 그렇지 않으면 공제가 부인되고 50 달러의 벌금이 부과될 수도 있습니다.

위자료로 간주되는 금액을 수령하였다면, 받은 위자료 금액을 소득에 반드시 포함시켜야 합니다. 받은 위자료는 양식 1040 또는 양식 1040NR, 미국 비거주 외국인 소득세 보고서의 스케줄 NEC를 통해서만 보고할 수 있습니다. 지불한 배우자 또는 이전 배우자의 SSN이나 ITIN을 기입해야 하며 그렇지 않으면 50달러의 벌금이 부과될 수도 있습니다.

추가 정보

위자료 요건에 관한 자세한 정보 및 보고된 또는 공제된 금액의 환입(위자료 환입)이 필요한 경우에 관한 내용은 간행물 504, 이혼 또는 별거 개인 (Publication 504 (PDF), Divorced or Separated Individuals)을 참조하십시오. 1985년 이전에 작성된 판결문이나 계약서에 관한 정보는 간행물 504 (Publication 504)(PDF)의 2004년 버전을 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017