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주제 505 – 이자 비용

Topic 505 - Interest Expense

이자란 빌린 돈의 사용에 대해 지불하는 금액입니다. 어떤 이자는 소득 공제액이나 세액공제로 청구할 수 있습니다. 귀하가 부채에 대하여 지불한 이자를 공제하려면, 소득 공제를 어떻게 어떤 항목으로 받을 수 있는지 확인하기 위해 각각의 이자 비용을 검토하십시오. 자세한 내용은 간행물 17 개인의 연방 소득세와 간행물 550 투자 이자 및 비용을 참조하십시오.

이자를 사전 지불할 때, 그 이자가 적용되는 납세 기간에 걸쳐 그 이자를 할당해야 합니다. 귀하는 그 해에 적용되는 이자만을 그 해에 공제할 수 있습니다. 하지만 주 거주지에 대해 지불한 포인트에 적용되는 예외가 있습니다. 예외를 확인하려면, 주제 504를 참조하십시오.

양식 1040, 스케줄 A 항목별 공제에서 공제를 할 수 있는 이자의 유형의 예를 들면 다음과 같습니다:

  • 투자 이자(순 투자 소득으로 제한됨) 그리고
  • 적격 담보대출 이자와 포인트 (귀하가 구매자인 경우); 아래를 참조하십시오.

보고서의 다른 곳에서 공제할 수 있는 이자의 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 학자금 대출 이자는 양식 1040 또는 양식 1040A 미국 개인 소득세 보고서에서 소득 조정으로 공제할 수 있습니다. 자세한 내용은 주제 456, 간행물 970, 교육 세제 혜택 및 학자금 대출 이자 공제를 청구할 수 있습니까?를 참고하십시오.
  • 농업 이외의 사업 이자. 참조: 간행물 334, 소기업 세무 안내, 간행물 535, 사업비용
  • 농업 이자. 참조: 간행물 225, 농업인 세금 안내,  간행물 535
  • 임대료 또는 로열티 생산을 위해 발생한 이자(제한이 있을 수 있음). 참조: 간행물 527, 주거용 임대 자산, 간행물 535  

     공제할 수 없는 이자 유형에는 다음과 같은 개인 이자 등이 포함됩니다.

  • 개인 용도의 자동차 구입용 대출에 지급한 이자.
  • 개인 비용으로 발생한 신용 카드 및 할부 이자.
  • 포인트(판매자인 경우), 서비스 수수료, 신용 조사 수수료, 면세 증권의 매입 또는 보유를 위한 이자 등 면세 소득 관련 이자.

모기지 이자 공제

적격 모지기 이자에는 주 거주지 주택 또는 이차 거주지 주택에 대한 모기지에 지급하는 이자와 포인트가 포함됩니다.  주 거주지는 귀하가 대부분의 시간 동안 거주하는 곳으로서 주택이나 조합식 아파트, 콘도, 모빌홈, 하우스 트레일러, 하우스 보트 등이 해당됩니다. 여기에는 숙박, 요리 및 화장실 시설을 갖추어야 합니다. 또한 2016년에 적격 모기지 보험에 지급했던 금액을 주택 모기지 이자로 처리할 수도 있습니다. 그 보험은 반드시 주택 취득 채무와 관련이 있어야 하고 보험 계약은 2006년 이후에 발급되었어야 합니다.

이차 거주지에는 귀하가 이차 거주지로 소유하고 취급하는 다른 모든 거주지가 포함될 수 있습니다. 이 주택은 일 년동안 귀하가 사용하지 않아도 됩니다. 하지만 다른 사람에게 임대하는 경우, 일 년 동안 14일과 임대하는 날짜의 10퍼센트 가운데 더 오랜 기간 동안 그 집을 사용해야만 그 이자가 유자격 거주지 이자가 될 수 있습니다. 유자격 거주지(주택)에 관한 상세 정보는 간행물 936인 주택융자 이자공제와 내가 모기지 관련 비용을 공제할 수 있습니까?를 참조하십시오.

유자격 거주지 이자 및 포인트는 일반적으로 귀하가 지불하는 금융 기관에 의하여 양식 1098인 모기지 이자 계산서를 통해 귀하에게 보고됩니다. 다음 모기지는 유자격 거주지 이자를 발생시키며, 귀하는 이 모기지에 대한 모든 이자를 공제할 수 있습니다:

  • 귀하가 1987년 10월 13일이나 그 이전에 얻은 모기지 (조부 채무)
  • 한 해의 받은 융자 총액과 조부 채무의 합계가 $ 1,000,000까지인 경우에만 주택의 구입, 건축 또는 수리를 위하여 (주택 구입 융자) 1987년 10월 13일 이후에 얻은 주택 구입 융자.  납세자 구분이 부부 단독 보고인 경우 이 한도는 $500,000입니다.
  • 1987년 10월 13일 이후에 받은 주택 구입 융자가 아닌 홈 에퀴티 융자의 최고 금액은 $ 100,000. 납세자 구분이 부부 단독 보고인 경우 이 한도는 $ 50,000입니다.  주택 구입 융자 이외의 홈 에퀴티 융자는 조부 부채(Grandfathered Debt)는 조부 부채나 홈 주택 취득 부채에 의하여 감소되는 주택의 공정 시가로 더욱 제한됩니다.

귀하의 모기지 가운데 하나 이상이 위의 범주에 속하지 않는다면, 간행물 936인 주택융자 이자공제를 참조하여 항목별 공제로 공제 가능한 이자의 금액을 계산하십시오. 모기지 이자를 포함하여 일부의 항목화된 공제 내역에는 한도(단계별 감소)가 적용될 수 있습니다. 조정된 총 소득에 근거하는 한도에 관한 정보는 양식 1040 일반 설명서 및 주제 501을 참조하십시오.

모기지 이자 세액공제

주 정부 또는 지방 정부가 저소득 가구를 위해 귀하에게 MCC(mortgage credit certificate)를 발행하였을 경우 특정 모기지 이자의 연방 소득세에 대해 세액공제를 받을 수도 있습니다. 해당 금액을 산정하려면 양식 8396, 담보대출 이자 세액공제를 이용하십시오. 자세한 내용은 간행물530, 주택 소유자 세무 정보를 참조하십시오. 이 세액공제 또는 최초 주택 구입자 세액공제를 받은 후에 주택을 매도할 경우 세액공제의 전부 또는 일부를 반납해야 할 수도 있습니다. 담보대출 보조금 상환에 관한 자세한 내용은 간행물 523, 주택 매각을 참조하십시오. 최초 주택 구입자 세액공제 반납에 관한 내용은 주제 611을 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017