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주제 556 – 대체 최저세

Topic 556 - Alternative Minimum Tax

세법에 따라 특정 세제 혜택이 납세자의 정규 세액을 크게 감액할 수 있습니다. 대체 최저세(AMT)는 혜택에 대한 한도를 정하여 높은 경제 소득이 있는 납세자들에게 적용됩니다. 이는 해당 납세자들이 최소한도의 세금을 납부하도록 보장합니다.

AMT를 어떻게 계산합니까?

AMT는 정규 세금을 초과하는 잠정 최저세입니다. 그러므로 잠정 최저세가 정규 세금보다 많을 경우에만 AMT이 발생합니다. 잠정 최저세는 정규 세금과 별도로 산정합니다. 일반적으로 잠정 최저세는 다음과 같은 방법으로 산출합니다:

(1) 특정 면제금액 및 공제금액을 삭제/축소하는 과세대상 소득을 산출하고 정규 과세 소득과 대체 최저 과세 소득(AMTI)을 계산 시에 특정 항목을 고려할 때 감안하는 차이를 고려함

(2) AMT 면제 금액을 차감함

(3) (2)항에서 계산된 금액을 해당 AMT 세율로 곱함

(4) AMT 해외 세액 공제액을 차감함

법률은 AMT 면제 금액과 AMT 세율을 정합니다. 특별 자본 이득 세율이 AMT 세율보다 낮을 경우에는 납세자들은 정규 세금에 유효한 특별 자본 이득 세율을 적용할 수 있습니다. 또한 정규 세금을 감액하는 일부 세액 공제는 AMT 세액을 감액하지 않습니다.     

내가 AMT 적용 대상자입니까?

AMT에적용될수있는지알아보려면, 양식 1040 설명서  (Form 1040 Instructions) 그리고 양식 1040A 설명서 (Form 1040A Instructions)를참조하십시오.

내가 세액 공제를 받을 자격이 있습니까?

올해에는 AMT에 대한 책임이 없지만 과거에 1년 이상 AMT를 지불했다면, 올해의 정규 세금에 대하여 특별 최저 세금 공제의 자격이 있을 수 있습니다. 자격이 있다면, 양식 8801인이전 해의 최저 세액 공제 – 개인, 유산 및 신탁  (Form 8801 (PDF), Credit for Prior Year Minimum Tax - Individuals, Estates, and Trusts) 을 기입하여 첨부함으로써 최저 세액 공제를 청구해야 합니다.

Page Last Reviewed or Updated: 25-Apr-2017