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주제 705 – 할부 판매

Topic 705 - Installment Sales

할부 판매란 판매가 발생한 납세 연도 이후에 귀하가 적어도 한 번의 지불을 받은 이득이 있는 재산의 매각을 말합니다. 매각 연도의 세금 보고서 제출 기한(연장 포함)까지 세금 보고를 하지 않기로 선택하지 않는 한, 이러한 할부 판매에 의한 매각은 반드시 신고해야 합니다. 귀하는 양식 4797 업무용 자산의 매각, 또는 양식 1040의 스케쥴D 자본 이득 및 손실과 양식 8949 자산의 판매 및 기타 처분에 매각 연도의 모든 이득을 소득으로 신고해야 합니다.

할부 방식이 허용되지 않는 상황

할부 판매 규정은 손실에는 적용되지 않습니다.  또한, 재고 또는 증권시장에서 거래된 증권의 판매에 따른 이득을 보고할 목적으로는 할부 판매를 사용할 수 없습니다. 매각 시점에 감가상각비 환입 규칙에 근거하여 경상 소득에 해당되는 감가상각 대상 자산의 매각 이익 부분은 반드시 보고해야 합니다. 할부 방식에 대한 지급액을 보고할 수 없는 추가적인 상황과 정보에 관한 내용은 간행물 537 할부 판매를 참조하십시오.

총 이득 계산

할부 판매 방식에 의한 총 이득은 일반적으로 판매된 자산의 판매 가격이 그 자산의 조정원가를 초과하는 금액입니다. 판매 가격에는 그 재산의 판매에 따라 귀하가 받은 돈과 재산의 공정 시가, 구매자가 지불하고 지급한 판매 비용 그리고 구매자에게 이월된 자산의 저당부채가 포함됩니다.

세금 보고서를 통해 판매 보고하기

할부 판매 방법에서는, 귀하가 매년 받는 또는 받은 것으로 간주되는 부분의 소득 금액만 귀하의 소득에 포함시킵니다. 귀하의 자산 기초액의 반환에 해당되는 지급 부분은 소득에 포함되지 않습니다.
판매가 발생한 해와 할부 지불을 받는 매년마다 양식 6252인 할부 판매 소득을 사용하여 할부 판매를 신고하십시오. 양식 1040인 미국 개인 소득세 보고서를 제출해야 하며, 양식 4797 업무용 자산의 매각 그리고 양식 1040, 스케줄 D를 첨부해야 할 수 있습니다. 또한 모든 경상 이자 소득도 소득에 포함해야 합니다. 자세한 내용은 아래의 이자 보고를 참조하십시오.

이자 보고

일반적으로 할부 판매에 대한 이자는 다른 이자 소득과 같은 방법으로 통상적인 소득으로 보고합니다. 할부 판매 계약서에 적절한 표시 이자가 제시되어 있지 않을 경우, 귀하는 할부 지불금의 부분을 “계산 상의” 이자 혹은 손실이 있더라도 세무 목적상 간주 이자 또는 원래의 할인으로 재특성화할 수 있습니다. 간주 이자 또는 원래 할인액으로 재특화되는 표시 원금 금액을 산정할 때에는 해당 연방 이자율(AFR)을 사용해야 합니다. 이러한 이자율은 연방국세청 게시판에서 매달 발표됩니다. AFR은 매월 연방 이자율 (AFR) 지수 결정에 게시됩니다 (Index of Applicable Federal Rates (AFR) Rulings).

추가 정보

추가 정보는 간행물 537인 할부 판매 (Publication 537, Installment Sales)를 참조하십시오.

 

Page Last Reviewed or Updated: 12-Apr-2017