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주제 356 - 사망자

Topic 356  Decedents

유산에 대한 인격 대리인은 집행자, 관리자 또는 사망자의 재산을 책임지는 다른 사람을 의미합니다. 인격 대리인(personal representative)은 해당 시점에 사망자의 최종 개인 소득세 보고서 및 상속세 보고서(estate tax return)를 제출할 책임이 있습니다. 인격 대리인에 관한 자세한 내용은 간행물 559, 유가족, 집행자 및 관리자 (Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators)를 참고하십시오.

개인에게 적용되는 제출 요건에 따라 인격 대리인이 사망자를 위해 최종 개인 소득세 보고서를 작성해야 하는지 여부가 결정됩니다. 자세한 내용은 간행물 17, 개인의 연방 소득세 (Publication 17, Your Federal Income Tax for Individuals)를 참조하십시오.

사망 시점에 사망자가 사용했던 회계 방법을 기준으로 최종 보고서에 포함해야 할 소득과 공제액이 결정됩니다. 대부분의 개인들은 현금 출납 방식을 사용합니다. 이 방법에 따라 최종 개인 보고서에는 사망자가 직접 받은 항목, 사망자 계정으로 계상된 항목 또는 사망 전에 제한 없이 당사자에게 제공되었던 항목만 표시해야 합니다. 일반적으로 최종 개인 보고서는 사망자가 사망 전에 지출했던 비용에 관한 공제를 청구할 수 있습니다. 사망자가 발생주의 방법을 사용했다면 자세한 내용은 간행물 559 (Publication 559)및 간행물 538, 회계 기간 및 방법 (Publication 538, Accounting Periods and Methods)을 참고하십시오.

최종 개인 세금 보고서의 상단에 "사망"(DECEASED)이라는 단어와 사망자의 이름 및 사망 날짜를 기입하십시오. 전자식으로 제출할 경우 일부 상용 소프트웨어를 이용하면 필요한 주석을 작성할 수 있습니다. 부부 공동 보고서를 제출할 경우 사망자와 생존배우자의 이름과 주소를 이름 및 주소 칸에 기입하십시오. 부부 공동 보고서를 제출하지 않을 경우 사망자의 이름을 이름 칸에 기입하고 인격 대리인의 이름과 주소를 주소 칸에 기입하십시오. 사망자가 받을 환급액이 있을 경우 보고서와 함께 양식 1310, 사망한 납세자가 받을 환급액에 대한 청구자 내역서 (Form 1310, Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer)를 제출하는 것이 필요할 수도 있습니다. 귀하가 생존한 배우자로서 부부 공동 보고서를 제출하거나 사망자를 위해 원본 보고서를 제출하는 법원에서 지명한 또는 법원에서 인증한 인격 대리인일 경우 양식 1310을 제출할 필요가 없습니다. 법원에서 지명한 또는 법원에서 인증한 인격 대리인은 보고서에 지명 사실을 표시하는 법원 문서 사본을 첨부해야 합니다.

  • 지명된 인격 대리인이 있을 경우 그 대리인이 보고서에 서명해야 합니다. 부부 공동 보고서일 경우 생존배우자도 그에 서명해야 합니다.
  • 귀하가 부부 공동 보고서를 제출하는 생존배우자인데 지명된 인격 대리인이 없을 경우, 귀하가 보고서에 서명하고 서명 칸에 "생존배우자로서 제출"이라고 기입해야 합니다. 생존배우자는 사망 발생 시점의 과세 연도에 대한 공동 보고서를 제출할 수 있고, 보고서 제출 전에 사망이 발생하였을 경우 사망 직전 과세 연도에 대한 공동 보고서를 제출할 수 있습니다.
  • 지명된 인격 대리인이 없고 아울러 생존배우자가 없을  경우 사망자의 재산을 관리하는 사람이 보고서를 제출하고 "인격 대리인" 자격으로 서명해야 합니다.

법률에서 Form 1041, 미국 유산 또는 신탁자산 소득세 보고서 (Form 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts) 제출을 요구하는지 여부를 확인하려면 양식 1041 지침 (Form 1041 Instructions)을 참조하십시오.

사망자의 유산에 대해 양식 706, 미국 상속세(세대생략세) 보고서 (Form 706, United States Estate (and Generation Skipping Transfer) Tax Return) 제출해야 하는지 여부를 판단하려면 양식 706 지침 (Form 706 Instructions)을 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016