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주제 404 – 배당소득

Topic 404  Dividends

배당금이란 귀하가 법인의 주식을 소유할 때 그 법인에서 귀하에게 지불하는 재산의 분배금을 말합니다. 법인은 대부분의 배당금을 현금으로 지급합니다. 하지만 그들은 다른 법인의 주식이나 다른 재산으로도 배당금을 지급합니다. 귀하는 또한 동업기업이나 상속, 신탁, “S” 법인을 통하여 또는 법인 과세 대상인 단체로부터 분배금을 받을 수도 있습니다. 법인의 주주는 그 법인에서 그 주주에게 채무를 지불하거나 주주가 법인으로부터 서비스를 받거나 또는 주주가 법인 재산의 사용을 할 경우에도 배당금을 받는 것으로 간주될 수 있습니다. 추가적으로 법인이 동일한 서비스를 제공한 다른 제 삼자에게 지급할 금액보다 더 많은 금액을 서비스를 제공한 법인의 주주에게 지급하였을 경우 배당금을 지급하였다고 간주될 수 있습니다.  주주는 또한 분배하는 법인의 추가 주식이나 주식 권리와 같은 분배를 받을 수도 있습니다. 이러한 분배는 배당금으로 인정되거나 인정되지 않을 수 있습니다.

일 년의 분배금이 최소 $10 이상이라면 양식 1099-DIV (PDF) 인 배당금 및 분배금을 받아야 합니다.  합자회사의 파트너이거나 상속 또는 신탁 수혜자일 경우 배당금의 지급 여부에 관계 없이 업체로부터 받은 배당금 몫을 보고하는 것이 필요할 수 있습니다. 업체 배당금 중 자신의 몫을 일반적으로 스케줄 K-1을 통해서 귀하에게 보고됩니다.

배당금은 법인으로부터 받는 가장 일상적인 유형의 분배금입니다. 이는 그 법인의 수입이나 이익에서 지불됩니다. 배당금은 일반 배당금이나 적격 배당금으로 분류됩니다. 일반 배당금은 경상 소득에 과세되는 반면에, 일정 조건들을 만족하는 적격 배당금은 낮은 자본 이득 세율로 과세됩니다. 과세 목적상 양식 1099-DIV에 보고할 때 사용할 수 있도록 배당금 지급자는 배당금의 종류와 금액을 정확히 명시해야 합니다. 적격 배당금에 관한 정의를 원하시면, 간행물 550인 투자 소득 및 비용을 참고하십시오.

원금 반환(return of capital)으로 인정되는 분배금은 배당금이 아닙니다. 원금 반환이란 회사 주식에 대한 귀하의 투자 일부 또는 전체의 반환을 말합니다. 원금 반환은 귀하 주식의 조정 취득원가를 감소시킵니다. 자산취득원가에 관한 정보는 주제 703을 참조하십시오. 분배하는 법인이 누적된 또는 현재 연도의 소득이나 이익이 없는 경우 그 분배금은 일반적으로 원금반환에 해당됩니다. 조정 주식 취득 원가가 0으로 감소하고 나면 추가적인 비배당금 분배액은 과세대상 자본이득이 되며 이는 양식 8949, 자본 자산의 매각 및 기타 처분 및 스케줄 D (양식 1040), 자본 이득 및 손실을 통해서 보고해야 합니다.

규제 대상 투자 회사(뮤추얼 펀드, 상장 지수 펀드, 머니 마켓 펀드)와 부동산 투자 신탁회사(REITs)가 자본 이득 배당을 지불할 수 있습니다. 자본 이득 배당은 항상 장기 자본 이득으로 보고됩니다. 귀하는 또한 뮤추얼 펀드나 REITs에서 통지서를 통해 귀하에게 지정한 비분배 자본 이득도 보고해야 합니다. 그들은 비분배 자본 이득을 양식 2439비분배 장기 자본 이득의 주주 보고 통지서를 통해 귀하에게 보고됩니다. 적격 배당 및 자본 이득 배당을 보고하는 방법에 관한 정보는 양식 1040 설명서(PDF) 또는 양식 1040A 설명서(PDF)를 참조하십시오.

양식 1099-DIV에서는 배당금이 다양한 종류별로 구분되어 있어야 합니다. 그렇지 않으면 지불인에게 연락하십시오.

배당금 소득의 지불인에게는 귀하의 올바른 사회복지 보장 카드 번호를 제공해야 합니다. 그렇지 않으면 벌금 및 원천징수에 적용될 수 있습니다. 원천징수에 관한 정보는 주제 307을 참조하십시오.

과세 대상 경상 배당금을 $1,500 달러 이상 받을 경우 이 배당금을 스케줄 B (양식 1040A 또는 1040), 이자 및 경상 배당금을 통해 반드시 보고해야 합니다.

상당한 금액의 배당금을 받는다면, 과태료 부과를 피하기 위해 추정세를 지불해야 할 수도 있습니다. 자세한 내용은 추정세 부분을 참고하십시오.

배당금 소득에 관한 추가 정보는 간행물 550 (Publication 550) 에서 찾을 수도 있습니다. 

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016