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주제 425 – 피동적 활동 – 손실 및 감세액

Topic 425  Passive Activities - Losses and Credits

일반적으로 피동적 활동에 의한 소득을 초과하는 피동적 활동에 의한 손실은 현재 연도에는 허용되지 않습니다. 귀하는 허용되지 않는 피동적 손실을 다음의 과세 연도로 이월할 수 있습니다. 피동적 활동에 의한 감세액에도 유사한 규칙이 적용됩니다.

실질적 능동적 참여

피동적 활동에는 귀하가 실질적으로 참여하지 않는 거래나 사업 활동이 포함됩니다. 귀하가 규칙적이고 연속적이며 상당한 기반으로 어떤 활동의 운영에 참여한다면 귀하는 실질적으로 그 활동에 참여하는 것입니다. 일반적으로 부동산 임대 활동을 포함하는 임대 활동은 귀하가 실질적으로 참여하지 않더라도 또한 피동적 활동에 포함됩니다. 부동산 사업을 하며(다시 말해서 귀하가 “부동산 전문가”임) 특정 요구조건을 부합한다면, 부동산 임대 활동은 피동적 활동이 아닙니다. 또한 귀하가 능동적으로 참여하는 임대 부동산 사업의 행위에는 제한적으로 예외가 있습니다. 능동적 참여에 대한 규칙은 실질적 참여에 대한 규칙과 다릅니다. 귀하는 실질적 참여를 결정하는 지침과 부동산 전문가가 누구인가, 능동적 참여가 무엇인가에 대한 규칙 및 상장 합자회사(PTP)를 통한 피동적 활동으로 인한 소득 및 손실에 적용되는 특별 규칙을 간행물 925인 피동적 활동 및 위기 대상 규칙에서 찾아볼 수 있습니다.

전체 이권 처분

  • 일반적으로, 과거에 허용되지 않았던 피동적 활동 손실의 전부를 그 활동의 이권 전체를 처분한 연도에 공제할 수 있습니다.
  • 반대로 그 활동에 대한 귀하의 전체 이권 처분 시에 미사용한 피동적 활동 세액공제를 신청할 수 없습니다. 하지만 감세액 대상 재산의 기반을 그 감세액 대상 재산의 기반을 과거에 감소시킨 미사용 감세액의 부분과 동일한 금액만큼 증가시키도록 선택할 수 있습니다.

보고 양식 

피동적 활동에 따른 소득 및 손실을 요약 그리고 공제 가능한 손실의 계산에는 양식 8582인 피동적 활동 손실의 한도를 사용하십시오. 피동적 활동의 감세액의 요약 그리고 허용되는 피동적 활동의 감세액 계산에는 양식 8582-CR 피동적 활동 세액공제 제한을 사용하십시오. 또한 재산의 처분 시 감세액 대상 재산의 기초액이 증가하도록 선택하는 데에도 양식8582-CR을 사용할 수 있습니다.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016