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주제 510 – 차량의 업무용 사용

Topic 510  Business Use of Car

직업이나 사업을 위해 자신의 차를 사용하고, 그 목적만을 위해 사용한다면, 전체 운영 비용을 공제할 수 있습니다(나중에 설명하는 한도에 적용됨). 하지만 차를 사업과 개인 목적 모두를 위해 사용하면, 사업용 비용만을 공제할 수 있습니다.

일반적으로 공제 가능한 차량 비용의 금액은 다음 두 방법 가운데 하나를 사용하여 계산할 수 있습니다: 표준 마일 당 세액 공제율 방법 그리고 실비 방법. 두 방법 모두에 자격이 된다면, 방법을 선택하기 전에 두 방법에 의한 공제를 계산하여 어떤 것이 더 많은 공제를 받을 수 있는지 알아볼 수 있습니다.

표준 마일 당 공제율 - 현재 표준 마일 당 세액 공제율에 대한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하거나IRS.gov에서 표준 마일 당 세액 공제율(standard mileage rates)을 검색하십시오.

표준 마일 당 세액 공제율을 사용하려면, 차를 소유하거나 리스하며 또한:

  • 차대 운영처럼 동시에 5대 이상의 차량을 운영해서는 안 됩니다.
  • 정액법 이외의 방법을 사용하여 차량 감가상각을 청구했으면 안됩니다.
  • 차량에 대하여 섹션 179 공제를 이미 청구하였으면 안 됩니다.
  • 차량에 대하여 특별 감가상각 충당금을 청구하였으면 안 됩니다.
  • 리스 차량에 대하여 1997년 이후에 실비를 청구했어도 안 됩니다.
  • 귀하가 “적격 보상”을 받았던 농어촌 우체부이면 안 됩니다.

자신이 소유한 차량에 대하여 표준 마일 당 세액 공제를 사용하려면, 그 차를 사업용으로 사용할 수 있는 첫 해에 이러한 공제의 사용을 선택해야 합니다. 다음 해부터는 표준 마일 당 세액 공제나 실비의 사용을 선택할 수 있습니다.

표준 마일당 세액 공제를 선택했다면 리스한 차량에 대해서는 리스 기간 전체동안 표준 마일 당 세액 공제 방법을 사용해야 합니다.

실비 - 실비 방법을 사용하려면, 사업용으로 사용하는 차의 부분에 실제로 드는 비용을 결정해야 합니다. 사업용으로 운전한 마일에 해당하는 가솔린과 오일, 수리, 타이어, 보험, 등록 수수료, 운전 면허 및 감가상각을 포함시키십시오.

참고: 사업을 위한 주차비와 통행료의 기타 차량 비용은 별도로 공제 가능하며, 표준 마일 당 세액 공제나 실비 어느 것이든 무관합니다.

감가상각

일반적으로 수정된 가속 감가상각 (MACRS)은 차량 소유주가 1986년 이후에 사용한 모든 차량을 감가상각할 수 있는 유일한 방법입니다. 하지만 차량을 사용하기 시작한 해에 표준 마일당 세액 공제를 사용했으며, 그 이후에 그러나 그 차가 완전히 감가상각되기 전에 실비 방법으로 변경한다면, 그 차의 추정된 남아 있는 유효 수명에 걸쳐 직선 감가상각을 사용해야 합니다. 공제 가능한 감가상각의 금액에 대한 한도가 있습니다. 감가상각 한도에 관한 추가의 정보는 주제 704를 참고하십시오. 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용은 감가상각 한도를 설명하며 리스 차량에 적용되는 특수 규칙을 다룹니다.

기록 유지

법은 귀하의 진술을 지원하는 충분한 기록이나 충분한 증거에 의하여 비용을 입증하도록 요구합니다. 기록 유지에 관한 상세한 정보는 주제 305를 참조하십시오.

고용인

회계 처리 플랜 - 공제 가능한 업무 비용이 회계 처리 플랜 하에서 완전히 상환되는 고용인의 경우, 그 상환 금액은 양식 W-2 임금 및 세금 계산서의 입금에 포함되어서는 안 되며, 귀하는 그 비용을 공제해서는 안 됩니다.

비회계 처리 플랜 - 귀하의 고용주가 비회계 처리 플랜을 사용하여 비용을 상환하는 경우, 그러한 상환은 귀하의 임금에 포함됩니다. 귀하의 고용주는 비회계 처리 플랜 하에서 귀하에게 지불되는 모든 상환의 금액이나 기타 비용 허용 액수를 귀하의 임금이나 봉급 또는 기타 보상과 합산하며 양식 W-2에서 그 합계를 보고합니다. 귀하는 고용인 업무 비용을 항목별 공제로서 공제할 수 있습니다. 회계 처리 및 비회계 처리 플랜의 정의는 간행물 463 및 주제 514를 참조하십시오.

공제하는 곳

  • 일반적으로 귀하가 회계 처리 플랜 하에서 상환 금액을 초과하는 비용을 포함하여 귀하의 차량 비용을 공제하려는 고용인인 경우, 양식 2106 고용인 사업 비용 또는 양식2106-EZ 상환되지 않는 종업원 사업 비용을 기입하여 양식1040, 스케줄 A 항목별 공제에서 항목별로 공제해야 합니다. 귀하의 비용은 조정된 총 소득의 2% 한도에 적용될 것입니다. 2% 한도에 관한 정보는 주제 508을 참조하십시오.
  • 자영업자의 경우, 차량 비용을 공제하는 곳은 다음과 같습니다.
        - 양식1040, 스케줄 C 사업 이익 또는 손실 또는 양식1040, 스케줄 C-EZ 사업 순소득 또는
        - 농부일 경우에는 양식1040, 스케줄 F 농업 이익 또는 손실을 사용

추가 정보

상세한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016