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주제 511 – 업무상 출장비

Topic 511 Business Travel Expenses

출장비는 사업이나 직업 또는 직장을 위하여 집을 떠나 여행하는 데 드는 보통의 필요한 비용입니다. 일반적으로 고용인은 양식 2106 고용인 사업 비용 또는 양식 2106-EZ 상환되지 않는 고용인 사업 비용 그리고 양식1040, 스케줄 A 항목별 공제를 사용하여 이 비용을 공제합니다. 지나치거나 사치스러운 또는 개인 목적을 위한 비용은 공제할 수 없습니다.

귀하의 업무로 인하여 보통의 일일 업무보다 훨씬 더 긴 기간 동안 귀하의 납세 대상 주택이 위치한 일반 통근 영역으로부터 멀리 이동해야 하며, 부재 중에 귀하의 업무 요구에 부합하기 위해 자거나 쉬어야 한다면 귀하는 집으로부터 출장하는 것입니다.

일반적으로 귀하의 납세 대상 주택이란 귀하가 가정을 유지하는 장소와 관계 없이 귀하의 사업이나 일의 주요 장소가 위치한 도시 전체나 일반 영역을 말합니다. 예를 들어, 시카고에서 가족과 함께 살고 있으며, 일은 호텔에서 머물고 식당에서 식사하는 장소인 밀워키에서 합니다. 귀하는 주말마다 시카고로 돌아갑니다. 귀하는 여행이나 밀워키에서의 숙박 비용을 전혀 공제할 수 없으며, 그 이유는 그곳이 귀하의 납세 대상 주택이기 때문입니다. 시카고에 있는 가정으로 주말에 여행하는 것은 업무가 아니므로, 이러한 비용은 공제되지 않습니다. 두 곳 이상에서 규칙적으로 일한다면, 귀하의 납세 대상 주택은 귀하의 사업이나 직장의 주요 장소가 위치한 일반 영역입니다.

귀하의 사업이 주요 장소를 결정하는 데 있어서, 사업 목적을 위하여 각 위치에서 보통 보내야 하는 시간과 각 영역에서의 사업 활동의 정도 그리고 각 위치에서의 재정적 이윤에 대한 상대적인 중요성을 고려하십시오. 하지만 가장 중요한 고려 사항은 각 위치에서 귀하가 보내는 시간의 길이입니다.

귀하는 집을 떠나서 주어진 임시 업무과 관련하여 지불하거나 발생하는 출장비를 공제할 수 있습니다. 하지만 귀하는 무한정한 업무와 관련하여 지불한 출장비를 공제할 수는 없습니다. 1년을 초과하는 업무는 무한정한 것으로 간주합니다. 또한 그 장소에서 실제로  그만큼 일하는 것과 관계 없이, 귀하가 그곳에서 일 년 이상으로 일할 것을 현실적으로 예상한다면 그 일터에서의 출장비는 공제할 수 없습니다. 임시 위치에서 일 년 미만으로 일할 것을 현실적으로 기대하며, 또한 그러한 기대가 바뀌어 어느 시점에 그 곳에서 일 년 넘게 일할 것을 현실적으로 기대하게 된다면, 그러한 기대의 변경 시점부터 출장비는 공제할 수 없게 됩니다. 연방 범죄 조사 또는 소송에 대한 1년 규칙의 예외사항은 간행물 463, 출장비, 접대비, 선물비 및 차량비를 참조하십시오.

현재 종사하는 직종이나 사업에서 같은 분야의 새 직장을 찾는 데 발생된 숙식을 포함하는 출장비는 공제할 수 있습니다. 그러나 다른 분야의 새로운 직종이나 사업을 찾는 데 또는 처음으로 직장을 찾는 데 지출된 이러한 비용은 공제할 수 없습니다. 현재 실업 상태이며 과거에 일한 시기와 새 일을 찾는 시기 사이에 상당한 시간 간격이 있다면, 이러한 비용은 공제할 수 없으며, 이것은 새 일이 과거에 종사한 직종이나 사업과 같더라도 마찬가지입니다. 간행물 529 기타 공제를 참조하십시오.

컨벤션에 사용된 출장비는 그러한 참석으로 자신의 직업이나 사업에 혜택이 있다고 제시할 수 있으면 공제 가능합니다. 해외에서 개최되는 컨벤션에는 특별한 규칙이 적용됩니다.

집을 떠나서 발생하는 출장비는 다음에 드는 비용을 포함하지만 이에 국한되지는 않습니다:

  1. 자신의 집에서 사업 목적지까지의 비행기, 기차, 버스 또는 자동차에 의한 여행. (승차권을 제공 받거나 우대 고객이나 유사한 프로그램으로 무료 여행을 하는 경우, 비용은 없습니다.)
  2. 공항이나 기차역부터 머무는 호텔까지, 호텔부터 일터까지, 그리고 한 고객에서 다른 고객까지 또는 한 업무 장소에서 다른 업무 장소까지의 택시나 기타 교통편에 드는 비용.
  3. 정규 근무지와 임시 근무지 사이에 수하물, 샘플 또는 전시 재료를 운반하는 비용.
  4. 사업 목적지에 있는 동안 자신의 차 사용.표준 마일리지 요금, 업무 관련 도로 이용료 및 주차비 등 실비를 공제할 수 있습니다. 다만 그 비용 중에서 업무 관련 부분만 공제할 수 있습니다.
  5. 숙박비
  6. 드라이클리닝과 세탁비.
  7. 출장 동안의 업무용 통화(팩스나 다른 통신 장치에 의한 업무용 통신이 포함됨)
  8. 이상의 비용과 관련된 서비스를 위해 지불하는 팁.
  9. 출장과 관련된 기타 유사한 일상적이며 필요한 비용(이러한 비용에는 업무 관련 식사 장소의 왕복 교통편과 속기사 수수료, 컴퓨터 대여비 그리고 하우스 트레일러의 사용과 보수유지가 포함될 수 있습니다.)

식사 비용의 기록을 보관하며 실제 비용을 공제하는 대신, 일반적으로 표준 식사 허용 액수를 사용할 수 있으며 그 금액은 출장 장소에 따라 다릅니다. 업무 관련 식사의 공제는 일반적으로 상환되지 않은 비용의 50%로 제한됩니다.

고용인의 경우, 허용 출장비의 허용 액수는 양식2106 또는 양식 2106-EZ를 이용하여 계산합니다. 허용되는 비상환 비용은 양식 2106 또는 양식 2106-EZ로부터 양식 l040 스케줄 A로 이월되며 조정된 총소득의 2%에 근거하는 한도가 적용됩니다. 2% 한도에 관한 정보는 주제 508 을 참조하십시오. 항목별 공제를 하지 않는 경우, 이러한 비용을 공제할 수 없습니다. 자영업자는 양식 1040, 스케줄 C 사업 이익 또는 손실이나  양식1040, 스케줄C-EZ 사업 순소득을 이용하여, 농부는  양식1040, 스케줄F 농업 이익 또는 손실을 이용하여 출장비를 공제할 수 있습니다.

국토방위군이나 예비군은 예비군으로서의 임무 수행과 관련하여 지불한 미상환 출장비를, 양식 1040, 스케줄 A를 이용하여 항목별 공제를 하는 대신 조정된 총 소득을 줄이는 공제를 청구할 수 있습니다. 이러한 자격이 되려면, 그 출장이 1박 이상이어야 하며 집에서 100마일 이상이어야 합니다. 비용은 일상적이고 필요해야 합니다. 이 공제는 정규 연방 일일 수당(숙박비와 잡비) 그리고 표준 마일 당 세액 공제(차량 비용)와 일체의 주차, 페리 및 통행 수수료로 제한됩니다. 이러한 비용을 양식 2106 또는 양식 2106-EZ에서 청구하며 이들을 양식 1040의 적절한 라인으로 이월하십시오. 위의 한도를 초과하는 비용은 양식 1040, 스케줄 A를 이용한 항목별 공제로서만 청구할 수 있습니다.

상세한 기록을 남겨 놓는 것이 매우 중요합니다. 기록 관리에 관한 정보는 주제 305를 참조하십시오.  이러한 비용과 기타 출장비에 관한 상세 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016