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주제 514 – 종업원의 업무상 비용

Topic 514  Employee Business Expenses

고용인의 경우, 업무 관련 비용은 양식 1040, 스케줄A 항목별 공제에서 항목별 공제(한도에 적용됨)로서 공제할 수 있을 것입니다. 이 주제에 관한 추가 정보는 양식 1040, 스케줄 A 설명서(PDF)에서 찾을 수 있습니다. 또한 출장비에 관한 추가 정보는 주제 511을 참조할 수 있습니다.

출퇴근 비용은 공제할 수 없지만, 일부 지역의 교통비는 가능합니다. 공제 가능한 지역 교통비에는 한 작업장(집에서 떨어진)에서 다른 작업장으로 가는 데 드는 일상적이고 필요한 비용이 포함됩니다. 자신의 집에 자신의 고용주를 위한 주 업무 장소로 사용하는 사무실이 있다면, 자신의 고용과 연관되어 집 사무소와 작업장 사이의 교통비를 공제할 수 있습니다. 이러한 홈 오피스에 관한 정보는 주제 509를 참조하십시오. 자신의 주거 장소와 자신이 살고 정상적으로 일하는 도심 지역의 외부에 있는 임시 일터 사이의 교통비는 공제할 수 있습니다. 자신의 주거 장소에서 떨어진 정규 일터가 하나 이상 있다면, 자신의 주거 장소와 자신이 있는 도심 지역 이내에 위치한 같은 직업이나 사업을 위한 임시 일터 사이의 교통비 또한 공제할 수 있습니다. 차량에 관련된 교통비에 관한 정보는 주제 510을 참조하십시오.

업무용 접대비와 업무용 선물 비용은 공제할 수 있지만 일정한 한도가 있습니다. 업무용 접대비에 관한 정보는 주제 512를 참조하십시오. 업무 비용에 관한 추가 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

공제하는 비용의 증명을 위하여 기록을 보관해야 합니다. 기록 유지에 관한 일반 정보는 주제 305를 참조하십시오.

고용주가 회계 처리 플랜에 의하여 지불 처리되는 고용인의 업무 비용과 관련하여 상환을 했거나 사전 지불금 또는 허용 액수를 제공했다면, 그러한 지불은 양식 W-2 임금 및 세금 계산서에서 소득으로 표시해서는 안 됩니다. 귀하는 그러한 지불을 소득에 포함하면 안되며 상환 금액의 어떠한 부분도 공제할 수 없습니다.

회계 처리 플랜이 되려면, 고용주에 의한 상환이나 허용 액수의 제공은 다음 세 가지 규칙 모두를 포함해야 합니다:

  1. 고용인으로서 서비스를 수행하는 동안 공제 가능한 비용을 지불했거나 발생시켰어야 합니다.
  2. 이러한 비용을 적절한 기간 이내에 고용주에게 충분히 설명해야 합니다.
  3. 과다한 상환이나 허용 금액을 적절한 기간 이내에 반환해야 합니다.

이러한 규칙에 관한 매우 자세한 설명은 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

고용주의 상환 제공이 이러한 세 가지 요구조건을 모두 부합하지 못한다면, 이는 비회계 플랜이며 귀하가 받는 상환 금액은 자신의 양식 W-2에 있는 임금에 포함시켜야 합니다. 귀하는 이러한 지불을 소득으로 신고해야 하며, 양식 2106 고용인 사업 비용 또는 양식 2106-EZ 상환되지 않는 고용인 사업 비용을 작성하고 항목별 공제로서 귀하의 고용인 사업 비용을 공제해야 합니다. 고용주의 사업 비용에 대한 보고 요구조건 그리고 귀하가 세금 보고서에 이러한 비용의 보고가 어떻게 요구되는 지에 관한 상세 정보는 간행물 463을 참고하십시오.  

귀하의 고용주가 귀하에게 회계 처리 플랜 하에서 출장이나 교통에 대한 상환을 했지만 그 상환이 연방 정부에서 정한 일일 수당이나 마일 당 비용을 초과했다면, 귀하의 고용주는 초과 부분을 귀하의 양식 W-2에서 임금으로 포함시켜야 합니다. 양식 W-2의 칸 12는 허용 액수까지의 금액을 보고합니다. 귀하의 실제 비용이 연방 요율을 초과하면, 항목별 공제를 하여 초과분을 공제할 수 있습니다. 연방 정부의 일일 수당 요율에 관한 정보는 하루당 요율을 참조하며, 마일리지 요율에 대한 정보는 간행물 463인 출장, 접대, 선물 및 차량 비용을 참조하십시오.

일반적으로 고용인의 업무 비용에 대한 공제를 계산하려면 양식2106 또는 양식 2106-EZ를 사용하며, 양식 1040 미국 개인 소득세 보고서에 첨부해야 합니다. 귀하는 다음 공제 가능한 비용을 양식 1040, 스케줄 A에서 조정된 총 소득의 2%에 적용되는 기타 항목별 공제로서 보고합니다. 주제 508과 간행물 529인 기타 공제는 이러한 2% 한도도 다루며, 고용인의 업무 비용으로 공제 가능한 다른 비용도 설명합니다.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016