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주제 560 - 추가 메디케어 세금

Topic 560 Additional Medicare Tax

납세자 구분에 따라 아래 한도 금액을 초과하는 메디케어 임금, 자영업 소득, 철도 은퇴(RRTA) 보상액에는 0.9%의 추가 메디케어 세금이 적용됩니다.

  • 부부 공동 보고자의 경우 $250,000
  • 부부 별도 보고자의 경우 $125,000
  • 여타 모든 납세자의 경우 $200,000

이 추가 세금은 보험료 세액 공제 등 건강보험개혁법(Affordable Care Act) 세무 조항에 대한 자금 지원에 이용됩니다.

소득이 한도를 초과하는지 판단하려면 메디케어 임금과 자영업 소득을 합산하십시오. 이 세금 목적상 자영업 손실은 고려하지 마십시오. 철도 은퇴(RRTA) 보상액은 한도와 별도로 비교하십시오.

메디케어 세금 적용 대상이 되는 모든 메디케어 임금, 철도 은퇴(RRTA) 보상액 및 자영업자 소득이 납세자 구분에 해당되는 한도를 초과할 경우 추가 메디케어 세금의 적용을 받습니다. 메디케어 세금의 적용 대상인 임금에 관한 자세한 내용은 간행물 15, (회보 E), 고용주 세금 안내 (Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide)의 섹션 15에 있는 다양한 서비스 및 지급 유형에 대한 특별 규칙에 관한 차트 (Special Rules for Various Types of Services and Payments)를 참조하십시오.

해외에 거주할 경우 특별 규칙 없음

본 조항의 목적상 비거주 외국인 또는 해외에 살고 있는 미국 시민 및 거주 외국인을 위한 특별 규칙은 없습니다. 이들 개인이 받는 메디케어 임금, 철도 은퇴(RRTA) 보상액 및 자영업자 소득도 납세자 구분의 해당 한도를 초과할 경우 추가 메디케어 세금의 적용을 받습니다.

고용주 책임

고용주는 연간 200,000 달러를 초과하여 종업원에게 지급하는 임금이나 철도 은퇴(RRTA) 보상액의 경우 납세자 구분과 관계 없이 추가 메디케어 세금을 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 직원에게 연간 지급한 임금이나 철도 은퇴(RRTA) 보상액이 200,000 달러를 초과한 급여 기간부터 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 합니다. 그 다음에는 연말까지 각 급여 기간에 계속 원천징수를 합니다. 추가 메디케어 세금에 대응하는 고용주 부담금은 없습니다.

세금 원천징수 및 추정세

일부 납세자는 추가 메디케어 세금 납부에 충당하기 위해 고용주에게 양식 W-4, 종업원의 원천징수 수당 증명서 (Form W-4 (PDF), Employee’s Withholding Allowance Certificate)를 통해 소득세 원천징수 금액을 늘리도록 요구하거나 추정세를 납부할 수도 있습니다.

세금 계산

이 세금을 계산할 때에는 양식 8959, 추가 메디케어 세금 (Form 8959, Additional Medicare Tax)을 사용하고, 이 세금과 원천징수된 추가 메디케어 세금을 보고할 때에는 양식 1040, 미국 개인 소득세 보고서 (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return), 양식 1040NR (Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return), 미국 비거주자 외국인 소득세 보고서, 또는 양식 1040-SS, 미국 자영업 세금 보고서(선의의 푸에르토리코 거주자를 위한 추가 자녀 세액 공제 포함) (Form 1040-SS, U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico))를 사용합니다.

추가 정보

추가 정보는 양식 8959 지침 (Form 8959 Instructions) 및 추가 메디케어 세금에 관한 질문과 답변 (Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)을 참고하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016