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주제 756 – 가사 종업원에 대한 고용세

Topic 756  Employment Taxes for Household Employees

가사 종업원에는 가사도우미, 베이비시터, 정원사, 그리고 귀하의 개인 주거지에 귀하의 고용인으로서 일하는 다른 사람들이 포함됩니다. 귀하와 귀하의 독립 계약자로서 일하는 수리공이나 하수도공, 계약자 및 기타 사업 종사자는 귀하의 고용인이 아닙니다. 가사 종업원은 귀하가 그들의 일뿐만 아니라 일하는 방법도 관리할 수 있다면, 귀하의 고용인이 됩니다.

사회보장 및 의료보장 세금 (연방보험기금법 – FICA)

만약 귀하가 2016년에 $2,000 (이 한도는 매년 변경될 수 있음) 이상의 현금 임금을 가사 종업원에게 지불한다면 귀하는 일반적으로 그 종업원에게 지불하는 모든 현금 임금으로부터 6.2%의 사회보장 세금과 1.45%(총 7.65%)의 메디케어 세금을 원천징수해야 합니다. 또한 귀하는 현금 입금의 7.65%에 해당하는 사회보장 세금과 메디케어 세금을 납부해야 합니다. (현금 임금에는 수표나 우편환으로 지불하는 임금도 포함됩니다).  귀하가 종업원이 내야 하는 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 귀하 자신의 돈으로 내지 않는 한, 귀하는 현금으로 지불하는 임금 각각에 대하여 7.65 %를 원천징수해야 합니다.

이러한 구체적인 달러 금액과 비율은 간행물 926 가사 고용주의 세금 안내서 (Publication 926, Household Employer's Tax Guide) 에서 “귀하는 고용세를 내야 하는가?”라는 주제에서 찾아볼 수 있습니다.  귀하가 원천징수한 금액 그리고 귀하 몫의 세금인 추가의 7.65 %를 IRS에게 지불하십시오. 만약 귀하가 종업원 몫의 사회보장 및 의료보장 세금을 자신의 돈으로 지불한다면, 귀하가 그 종업원 대신 지불한 금액은 종업원의 소득세 목적상 임금으로 간주됩니다. 하지만 이 금액은 사회보장 및 메디케어 임금이나 연방실업세용 임금으로 간주되지는 않습니다.

귀하가 다음 개인에게 지불하는 임금에서는 사회보장 및 메디케어 세금을 원천징수하거나 지불하지 마십시오:

  1. 귀하의 배우자,
  2. 21세 미만의 귀하 자녀,
  3. 예외에 해당되지 않는 한 귀하의 부모,
  4. 가사 수행이 그 종업원의 주요 직업이 아닌 한 일 년 동안의 어느 기간이라도 18세 미만인 종업원. 그 종업원이 학생이라면, 가사의 수행은 그의 주요 직업으로 간주하지 않습니다.

이러한 예외에 관한 상세한 정보는 간행물 926를 참고하십시오.

추가 메디케어 세금

납세자의 구분에 따라 한도액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대하여 추가 메디케어 세금이 적용됩니다. 납세자 구분에 관계 없이 일년에 $200,000를 초과하여 지급된 개인의 임금에 대한 0.9%의 추가 메디케어 세금을 고용주가 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 종업원에게 $200,000를 초과하는 입금을 지급하는 급여 기간에 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 하고, 연도말까지 각 급여 기간에서 동 세금을 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대응하는 고용주 부담금은 없습니다. 자세한 내용은 추가 메디케어 세금에 관한 질문과 답변(Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)을 참고하십시오.

연방 소득세의 원천 징수

귀하가 가사 종업원에게 지불하는 임금에 대해서는 연방 소득세를 원천징수할 필요가 없습니다. 하지만 귀하의 종업원이 연방 소득세의 원천징수를 요구하며 귀하가 이에 동의하면, 귀하는 양식 W-4인고용인 원천징수 정보기입서가 필요합니다. 그리고 매년 갱신되는 세금 원천징수 표의 내용은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참조하십시오.

양식 W-2, 임금 및 세금 계산서

귀하가 사회보장 및 의료보장 세금을 원천징수하고 지불해야 하거나 또는 귀하가 연방 소득세를 원천징수하는 경우, 귀하는 양식 W-2인 임금 및 세금 계산서를 종업원마다 작성해야 합니다. 또한 양식 W-3인 임금 및 세금 계산서의 전송 또한 필요합니다. 이러한 양식을 언제 그리고 어디에 제공하고 제출하는 지에 관한 정보는, 간행물 926에서 “어떠한 양식을 제출해야 하는가”를 참조하십시오, 양식 W-2를 작성하려면, 고용주 식별 번호(EIN)와 종업원의 사회복지 보장 번호가 모두 필요합니다. 이미 EIN을 가지고 있지 않다면, 온라인 EIN을 사용하여 이 번호를 신청할 수 있습니다. 이 서비스는 월~금요일 7 a.m. ~ 10 p.m.(동부시간) 사이에 이용할 수 있습니다.
또한 양식 SS-4 고용주 식별 번호 신청서를 작성하여 우편이나 팩스로 EIN을 신청할 수도 있습니다. “어디에 세금 신고를 해야 하는가” (양식 SS-4)를 보십시오. 해외 신청자는 월요일~금요일 , 6 a.m. ~ 11 p.m. (동부 시간) 사이에 267-941-1099(유료 전화)번으로 전화하여 EIN를 신청할 수도 있습니다. 자세한 내용은 주제 752 및 755를 참고하십시오.

연방실업세법(FUTA)

만약 귀하가 금년이나 이전 해에 어느 사분기 동안이라도 가사 종업원에게 $1,000보다 많은 현금 임금을 지불했다면, 귀하는 일반적으로 가사 종업원마다 지불하는 처음 $7,000의 현금 임금에 대하여 연방 실업 세금(FUTA 세금)을 지불해야 합니다. 하지만 귀하의 배우자나 21세 미만의 귀하의 자녀 또는 귀하의 부모에게 지불된 임금은 포함시키지 마십시오. 이러한 개인들에게 귀하가 지불한 금액은FUTA 세금을 적용해야 하는 임금으로 간주하지 않습니다. 일반적으로, 귀하가 주 정부의 실업 기금에 지불한 금액을 귀하의FUTA 세금에 대하여 공제를 받을 수 있습니다. 만약 귀하가 세액공제 감소 주의 실업 보상법에 적용되는 임금을 지불했다면, 귀하의FUTA 세금에 대한 세액공제가 감소될 수 있습니다. 실업 혜택의 지불을 위해 연방정부로부터 빌린 돈을 상환하지 못한 주는 “세액공제 감소 주”가 됩니다. 상세한 정보는 양식 1040, 스케줄 H 설명서 (PDF) 또는 IRS.gov에서 "employers in credit reduction states"(세액공제 감소 주의 고용주)를 검색하십시오. 계산에 포함되지 않는 구체적인 금액과 임금은 간행물 926 “귀하는 고용세를 지불해야 하는가?”라는 제목의 내용을 보십시오.

스케줄 H(양식 1040), 가사 고용세

FICA 세금이나 FUTA 세금에 적용되는 임금을 지불하거나, 귀하 종업원의 임금에서 소득세를 원천징수 한다면, 귀하는양식 1040, 스케줄 H인 가사 고용세를 제출해야 합니다. 스케줄 H를 귀하의 개인 세금 보고서인 양식 1040, 미국 개인 소득세 보고서, 양식 1040NR 미국 비거주 외국인 소득세 보고서, 양식1040-SS 미국 자영업세 보고서(선의의 푸에르토리코 거주인의 추가 자녀 세금 포함) 또는 양식 1041미국 재산과 신탁 소득세에 첨부하십시오. 세금 보고서를 제출할 필요가 없더라도, 스케줄 H는 여전히 제출하여 가사 고용세를 신고해야 합니다. 하지만 양식 940인 고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 보고서 그리고 양식 941인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 혹은 사업상의 고용인을 위한 양식 944인 고용주의 연간 연방 세금 보고서나 농장 고용인을 위한 양식 943인 농업 고용인을 위한 고용주의 연간 연방 세금 보고서를 제출해야 하는 단독 경영주가, 가사 종업원의 세금 정보를 스케줄 H 대신 이러한 양식들을 이용하여 가사 종업원의 임금을 포함시키는 것을 선택하는 경우, 요구되는 입금 방법을 사용하여 각 양식이 요구하는 날짜까지 부과되는 세금을 모두 지불해야 합니다. 추가 정보는 양식 1040, 스케줄 H 설명서(PDF)에서 얻을 수 있습니다.

추정세 납부

양식 1040, 스케줄 H를 제출할 경우, 보고서를 제출하기 전에 충분한 세금을 납부하여 귀하의 가사 종업원의 고용세 그리고 귀하의 소득세 모두를 커버한다면, 세금 책임을 피할 수 있습니다. 고용인의 경우는 자신의 고용주에게 1년 동안 임금에서 더 많은 연방 소득세를 원천징수 하도록 요청할 수 있습니다. 또한 1년 동안 IRS에 대한 추정세 지불을 증가시키거나 이미 지불한 금액을 증가시킬 수 있습니다. 추정세의 지불은 양식 1040-ES 개인 추정세를 사용하십시오.

1년 동안 귀하의 가사 종업원의 세금을 지불하지 않는다면, 귀하는 추정세의 과소 납부에 따른 벌금을 지불해야 할 수 있습니다. 주제 306을 참조하십시오.

추가 정보

상세한 정보는 간행물 926인 가사 종업원의 세금 안내서를 참조하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016