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주제 758 - 양식 941 – 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 및 양식 944 – 고용주의 연간 연방 세금 보고서

Topic 758  Form 941 – Employer's Quarterly Federal Tax Return and Form 944 – Employers Annual Federal Tax Return

일반적으로 양식 941인 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 (Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return), 또는 양식 944인 고용주의 연간 세금 보고서 (Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return)를 제출하는 목적은, 귀하가 지불한 임금과 귀하의 고용인들이 귀하에게 보고한 팁 및 고용세 (원천징수한 연방소득세, 원천징수한 사회보장 및 의료보장 세금, 그리고 귀하 몫의 사회보장 및 메디케어 세금)를 보고하는 것입니다. IRS의 통지를 받는 소기업 고용주만이 양식 944를 제출할 수 있습니다. 농장 고용인들에 대한 입금과 세금을 보고하려면, 양식 943인 농업 고용인을 위한 고용주의 연간 세금 보고서 (Form 943, Employer's Annual Tax Return for Agricultural Employees)를 제출하면 됩니다. 농업 고용주의 보고 및 입금 요건에 관한 사항은 주제 760을 참고하십시오.

양식 941

귀하는 다른 양식 941을 사분기마다 제출해야 합니다. 1사분기는 1월부터 3월까지입니다. 2사분기는 4월부터 6월까지입니다. 3사분기는 7월부터 9월까지입니다. 4사분기는 10월부터 12월까지입니다. 양식 941은 일반적으로 각 사분기의 마지막 날 다음 달의 월말이 그 기한입니다. 예를 들어, 귀하가 1사분기 즉, 1월부터 3월까지 지불한 임금은 양식 941을 4월 30일까지 제출해야 하는 양식에 보고해야 합니다.

세금 보고서의 기한 날짜가 토요일이나 일요일 또는 법정 휴일인 경우, 그 보고서는 다음 영업일에 제출할 수 있습니다. “법정 휴일”이란 용어는 콜럼비아 특정구의 모든 법정 휴일을 의미합니다. 법정 휴일의 목록은 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서 (Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide)를 참고하십시오.

양식 944

정부 고용주를 포함하여 임금이 많지 않은 일부 고용주들은 해당 양식 SS-4 고용주 식별 번호 신청서에 명시되어 있는 경우 양식 941을 사분기마다 제출하는 대신 연간 보고서인 양식 944를 제출합니다. 양식 944는 일반적으로 다음 해의 1월 31일이 그 기한입니다. 양식 944의 목적은 1년에 1회 고용세 보고서를 제출하며 또한 대부분의 경우 고용세를 이 보고서와 함께 지불하도록 허용하여 소기업의 부담을 덜어주는 것입니다. 양식 944는 연간 고용세 금액이 $1,000 이하인 고용주를 위하여 마련된 것입니다.

연간 추정 고용세가 $1,000 이하이면서 양식 944를 제출하고자 하는 적격 고용주는 IRS에 연락하여 이 양식을 제출하겠다고 요구해야 합니다. IRS에게 그 통지를 하지 않을 경우 고용주는 양식 944를 제출할 수 없습니다. 양식 944를 제출해야 하는데 양식 944를 제출하고자 하는 고용주는 분기별 양식 941을 제출할 수 있도록 요구하기 위해 반드시 IRS에 통지해야 합니다. 고용주는 2016.1.1일부터 2016.4.1일 사이에 IRS 전화 800-829-4933번으로 전화하거나 2016.1.1일부터 2016.3.16일 사이에 우편으로 서면 요구서를 송부할 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 944 설명서(PDF)와 예규 2009-51을 참조하십시오.

만약 양식 944의 제출을 통보 받은 고용주의 경우 1년 동안 사업이 성장하여 고용세 금액이 $1,000 한도를 초과하더라도, 그 해에는 여전히 양식 944를 제출해야 합니다. 이러한 자격 한도를 초과하는 고용주는 그 해의 제출 요구조건이 양식 941로 변경되었음을 IRS로부터 통보 받을 때까지 양식 941을 제출해야 합니다. 사회보장, 메디케어 및 원천징수된 연방 소득세의 보고를 위한 분기별 양식 941 혹은 연례의 양식 944 제출 요구에 관한 더 많은 정보는 양식 944 설명서(PDF) 와 양식 941 설명서 (PDF)를 참조하십시오.

세금 입금

일반적으로 고용주는 양식 941 또는 양식 944를 제출할 때 세금을 납부하는 대신에 자신의 고용세를 입금해야 합니다. 이러한 입금에 관한 규칙은 간행물 15 또는 주제 757을 참조하십시오. 모든 세금을 제 때에 입금했다면, 보고서 제출 기한 후에 10일이 추가로 제공됩니다.

조정 및 수정 - 경우에 따라서 사회보장 및 메디케어 세금으로 보고된 금액을 귀하의 올바른 세금 책임과 맞추기 위하여 조정해야 합니다. 예를 들어 양식 941 및 양식 944에 나와 있는 사회보장 및 메디케어 세금 총계는 귀하의 임금 기록의 총계와 약간 다를 수 있으며, 이것은 개별 고용인의 급여 계산 시 반올림으로 인하여 소액이 가감되기 때문입니다. 귀하는 소액 조정으로 인한 이러한 차액을 세금 조정 라인에서 더하거나 뺄 수 있습니다. 또한 귀하는 조정 라인을 사용하여 고용인의 팁에 대하여 징수할 수 없었던 사회보장 및 메디케어 세금 또는 보험회사와 같은 제삼자에 의하여 사회보장 및 메디케어 세금이 원천징수된 병가 수당을 보고할 수 있습니다. 이전에 제출한 양식 941이나 양식 944의 오류를 정정하려면, 양식 941X인 조정된 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서 또는 환불 청구 그리고 양식 944X인 조정된 고용주의 연간 연방 세금 보고서 또는 환불 청구를 각각 사용할 수 있습니다.

세액 계산 - 원천징수된 연방소득세와 사회보장 및 의료보장세금은 양식 941과 양식 944에서 함께 가산됩니다. 결과적인 순 세금은 그 사분기(양식 941) 또는 그 연도(양식 944)에 귀하에게 지불 책임이 있는 고용세의 금액입니다. 이 금액이 $2,500 이상이면 월별 스케줄 입금자의 경우 양식 941 및 양식 944의 파트 2에서 매달의 세금 책임을 기입합니다. 양식 941을 제출하는 격주 입금자인 경우, 양식 941, 스케줄 B인 주 2회 스케줄, 입금자의 세금 책임 보고서에서 세금 책임을 보고합니다. 양식 944를 제출하는 격주 입금자는 양식 954-A인 연방세 책임의 연간 기록에서 세금 책임을 보고합니다. 양식 941의 파트 2와 양식 944의 파트 2, 스케줄 B(양식 941) 그리고 양식 945-A의 목적은, 해당 급여일에 대한 세금 책임을 IRS에게 알리기 위함입니다. IRS는 이 정보를 사용하여 귀하가 고용세를 제 때 입금했는지 결정합니다.  

입금 스케줄 - 월별 입금자는 매달 지불 책임이 있는 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 원천징수된 연방 소득세의 합계를 양식 941의 파트 2 또는 양식 944의 파트 2에서 보여주어야 합니다. 격주 입금자는 매일 지불 책임이 있는 사회보장 및 의료보장 세금 그리고 원천징수된 연방 소득세의 합계를 스케줄 B(양식 941) 또는 양식 945-A에서 보여주어야 합니다. 귀하의 고용세에 대한 책임이 발생하는 시기는 지불 기간이 끝날 때가 아니라 귀하가 고용인에게 임금을 실제로 지불하는 시기입니다. 예를 들어, 귀하의 지불 기간이 9월 24일에 끝나더라도 10월 1일까지는 고용인들에게 지불하지 않는다면, 이들의 임금을 보고할 때는 지불 기간이 끝난 3사분기가 아니라 귀하가 실제로 고용인들에게 임금을 지불했으며 세금 책임이 발생한 4사분기입니다.

벌금 - 양식 941 및 양식 944의 파트 2, 양식 941의 스케줄 B 또는 양식 945-A를 올바로 기입하는 것은 매우 중요합니다. 그렇지 않으면 귀하가 세금을 그 기한에 입금하지 않은 것으로 보일 수 있습니다. 입금 연체에 따른 벌금이 있으며, 입금이 연체된 기간에 따라 그 범위는 2%부터 15%까지입니다.

일반적으로 귀하가 보고서와 함께 세금을 납부할 책임이 없다면, 양식 941 및 양식 944와 함께 지불할 잔액은 없어야 합니다. 만약 이미 입금되었어야 할 세금을 세금 보고서와 함께 지불한다면, 벌금이 있을 수 있습니다. 보고서와 함께 세금을 입금/납부해야 해야 하는 규칙에 관한 내용은 세금 주제 757 및 간행물 15를 참조하십시오. 양식 941 또는 양식 944는 반드시 서명, 날인한 다음 우송해야 합니다.

추가 정보

양식 941 및 양식 944의 입금 규정과 제출 요건에 관한 상세한 정보는 간행물 15 (안내서 E)인 고용주의 세금 안내서를 참고하십시오.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016