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주제 761 – 팁(봉사료) – 원천징수 및 보고

Topic 761 Tips – Withholding and Reporting

귀하를 위해 일하는 동안 한 달에 $20 이상의 팁을 받는 고용인은 자신이 받는 팁의 총액을 귀하에게 보고해야 합니다. 고용인은 다음 달 10일까지 그 보고서를 귀하에게 제공해야 합니다. 한 달에 받는 팁이 $20 미만인 고용인은 귀하에게 팁을 보고할 필요는 없지만, 그 금액을 소득으로 보고하고 세금을 지불해야 합니다.

현금 팁에는 고객에게서 직접 받은 팁, 팁 분배 계약에 따라 다른 직원으로부터 받은 팁, 그리고 귀하가 다른 직원에게 분배한 팁(예: 크레딧 카드 및 데빗 카드 부과금)도 포함됩니다. 직접, 간접적으로 팁을 받은 직원들은 모두 자기가 받은 팁을 고용주에게 보고해야 합니다.

청구서에 추가되는 또는 고객이 지불해야 하는 것으로 고용주가 지정한 서비스 수수료가 종업원에게 지급되었을 경우 이는 팁이 아니고 일반 임금에 해당됩니다. 팁이 아닌 일반 임금은 사회복지세, 메디케어 세금 및 연방 소득세 원천징수 대상에 해당됩니다. 또한 미국세법의 45B 조에 의해 고용주가 세액공제를 계산할 때 팁이 아닌 임금을 사용할 수 없는 데, 그 이유는 이 금액이 “팁”이 아니기 때문입니다. 서비스 업계에서 발생하는 서비스 수수료(“자동 팁”이라고도 함)의 일반적인 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 대규모 파티 수수료 (식당)
  • 바틀 서비스(Bottle Service) 수수료 (식당 및 나이트 클럽)
  • 룸 서비스 수수료 (호텔 및 휴양지)
  • 계약된 수하물 지원 수수료 (호텔 및 휴양지)
  • 필수 배달 수수료 (피자 또는 기타 소매 납품).

기록 유지

고용인은 양식 4070A인 고용인의 팁의 일일 기록을 사용하여 자신의 팁에 대한 일일 기록을 관리할 수 있으며, 양식 4070인 고용인의 고용주에 대한 팁 보고서를 사용하여 귀하에게 자신의 팁을 보고할 수 있습니다. 두 양식 모두 간행물 1244 고용인의 팁의 일일 기록 및 고용주에 대한 보고서에 포함되어 있습니다. 또한 팁을 보고할 수 있도록 고용인을 위해 다른 수단(고용인이 이용할 수 있는 전자식 팁 보고 시스템)을 제공할 수도 있습니다.

원천징수 세금

고용인으로부터 팁 보고서를 받으면, 이 보고서를 사용하여 그 지불 기간 동안 임금 및 보고된 팁에 대한 사회보장 및 메디케어 세금 그리고 원천징수할 소득세를 정산하십시오. 귀하는 고용주 몫의 사회보장 및 메디케어 세금을 지불할 책임이 있습니다. 납세자의 납세자 구분을 기준으로 한도액을 초과하는 개인의 메디케어 임금에 대하여 추가 메디케어 세금이 적용됩니다.  납세자 구분에 관계 없이 일년에 $200,000를 초과하여 지급된 개인의 임금에 대한 0.9%의 추가 메디케어 세금을 고용주가 원천징수할 책임이 있습니다. 고용주는 종업원에게 $200,000를 초과하는 입금을 지급하는 급여 기간에 추가 메디케어 세금의 원천징수를 시작해야 하고, 연도말까지 각 급여 기간에서 동 세금을 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어 세금에 대응하는 고용주 부담금은 없습니다. 자세한 내용은 추가 메디케어 세금에 대한 질문과 답변 (Questions and Answers for the Additional Medicare Tax)을 참조하십시오.

고용인 부담부분의 이러한 세금은 고용인에게 지급하는 임금이나 고용인이 귀하에게 제공하는 다른 자금으로부터 징수할 수 있습니다.  만약 고용인의 임금과 고용인이 제공하는 다른 자금으로부터 충분한 금액이 나오지 않는 경우에는 다음 순서에 따라 세금을 원천징수합니다.

  1. 고용인의 임금에 대한 사회보장세 및 메디케어 세금
  2. 고용인의 임금에 대한 연방 소득세
  3. 고용인의 임금에 부과되는 주/지방 세금
  4. 고용인이 보고한 팁에 대한 사회보장세 및 메디케어 세금
  5. 고용인이 보고한 팁에 대한 연방 소득세

이 순서를 정하기 위한 규칙의 목적상, 팁에 대한 고용인 몫의 메디케어 세금 원천징수 규칙이 팁에 대한 추가 메디케어 세금의 원천징수에도 적용됩니다.

나머지 미납 연방 소득세는 해당 연말까지 고용인의 다음 급여에서 원천징수해야 합니다. 하지만 팁에 부과되는 고용인의 사회보장 및 메디케어 세금의 전액을 고용인 세금 보고 달의 익월 10일까지 징수할 수 없으면, 세금을 징수할 필요가 없습니다. 또한 징수하지 못한 금액은 귀하의 고용세 보고서(예: 양식 941 고용주의 사분기별 연방 세금 보고서)에서 조정액으로 표시하십시오.  또한 미징수 사회복지세와 메디케어 세금은 고용인의 양식 W-2, 임금 및 세금 내역서의 해당 칸에 반드시 보고해야 하지만, 미징수 추가 메디케어 세금을 양식 W-2에 표시하지는 마십시오. 고용인의 임금 및 팁에 대한 모든 연방 소득세와 추가 메디케어 세금이 연말까지 징수되지 않는 경우 팁을 받은 고용인에게 그 사실을 알릴 수 있고, 고용인은 추정세의 과소 지불에 대한 벌금을 물을 수 있습니다. 고용인에게 간행물 505 원천징수 및 추정세를 참조하도록 하십시요.

고용인의 양식 W-2를 작성할 때, 임금과 팁 및 기타 보상을 "임금, 팁, 기타 보상"으로 표시된 칸에 포함시키십시오.  메디케어 임금과 팁 그리고 사회복지 팁은 해당 칸에 각각 포함시키십시오.  고용주의 연방실업세에 대한 금액을 산정할 때, 보고된 팁을 고용인의 임금에 가산하십시오.

할당된 팁

귀하가 대규모 음식/음료 시설을 운영할 경우, 양식 8027고용인의 팁 소득 및 할당된 팁의 연례 정보 보고서를 매년 제출해야 하고 팁을 고용인에게 할당하는 것이 필요할 수 있습니다. 귀하가 대규모 음식/음료 시설을 운영하고, 음식이나 음료가 구내에서 소비하도록 제공하며, 보통 하루에 80시간 이상 일하는 사람들을 10명 이상 고용하는 경우가 이에 해당됩니다. 귀하가 둘 이상의 식품이나 음료 서비스 시설을 소유한다면, 각 시설마다 별도로 양식 8027을 제출해야 합니다.  양식 8027의 제출 기한은 다음 해 2월 말입니다 (또는 전자 방식으로 제출하는 경우는 3월 31일). 양식 8027의 제출 기준에 해당되지만 이 양식을 제출하지 않으면, 법에 의하여 전자 방식의 제출 미이행을 포함하여 올바른 정보 보고서의 적기 미제출에 대한 벌금이 부과됩니다.

모든 고용인들이 보고한 팁 총계가 귀하의 총수입액의 8퍼센트 미만이면(IRS에서 더 낮은 비율을 승인하지 않는 한), 귀하는 그 차액을 팁을 받았던 고용인들에게 할당해야 합니다.  이러한 할당은 고용인 각자의 총수입에 대한 몫이나 총 일한 시간의 몫 또는 귀하와 고용인들 사이의 서면 합의서를 기준으로 할 수 있습니다.  팁을 할당했던 각 고용인의 할당 내역은 양식W-2에서 "Allocated Tips(할당된 팁)"으로 표시된 칸에 입력하십시오.  귀하가 필수 정보를 입력하지 않은 각 양식에 대하여 정확한 양식 W-2를 제출, 제공하지 않은 것에 대하여 벌금이 부과될 수 있습니다. 할당된 팁은 귀하의 고용인이 귀하에게 보고한 것이 아니므로, 이에 대한 소득세와 사회보장 및 메디케어 세금은 원천징수하지 마십시오.

귀하가 팁을 할당해야 하는지 여부에 관계 없이 고용인은 귀하에게 모든 팁을 계속 보고해야 하고, 귀하는 급여 세금 산정 시에 그들이 보고한 금액을 사용해야 합니다.

팁 세율 결정 및 교육 프로그램

고용주는 팁 세율 결정 및 교육 프로그램에 참가할 수 있습니다.  이 프로그램은 주로 납세자가 자신의 팁 보고 책임을 이해하고 준수하도록 도움으로써 팁 소득 보고를 개선할 목적으로 개발된 자발적인 합의로 이루어집니다.  이러한 자발적인 준수 합의는 고용주나 고용인 모두에게 많은 혜택을 제공합니다. 이러한 합의 사항 가운데 두 가지가 팁 세율 결정 합의(TRDA) 그리고 팁 보고 대체 약정(TRAC)입니다. 팁 합의에 속하는 도박 산업 팁 준수 합의(GITCA)는 도박(카지노) 산업을 위한 것입니다. . GITCA, TRDA 및 TRAC에 관한 상세한 정보를 얻으려면IRS.gov에서 “MSU tips” 검색어를 사용하여 시장 세그먼트 이해(MSU) 합의를 검색하십시오.

추가 정보

고용주 책임에 관한 자세한 내용은 간행물 15 (회보 E) 고용주 세금 안내를 참조하십시오. 고용인의 책임에 관한 자세한 내용은 간행물 531 팁 소득 보고팁 소득 보고 - The Jill and Jason Show를 참고하십시오. 국세청 통칙 2012-18, 2012-26 I.R.B. 1032는 팁에 부과되는 사회복지세 및 메디케어 세금과 관련된 해당 고용주와 고용인에 대한 지침을 질문 답변 형식으로 설명하며, 여기에는 팁과 서비스 수수료의 차이에 관한 정보, 섹션 3121(q) 및 45B 세액공제에 근거한 사회복지세와 메디케어 세금의 고용주 분담금 보고 등이 포함됩니다.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Oct-2016