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Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Entregue el formulario al solicitante. No lo envíe al IRS.

Formulario W-9
(Rev. marzo de 2024)
Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente

Visite www.irs.gov/FormW9SP para obtener las instrucciones y la información más reciente.

Antes de comenzar. Para obtener orientación relacionada con el propósito del Formulario W-9, vea Propósito del Formulario.

Escriba en letra de molde o a máquina. Vea Instrucciones Específicas en la página 3.

1 Nombre de la entidad/del individuo. Se requiere una anotación. (En el caso de un dueño único o una entidad no considerada como separada de su dueño, anote el nombre del dueño en la línea 1 y anote el nombre del negocio/de la entidad no considerada como separada de su dueño en la línea 2).
2 Nombre del negocio/nombre de la entidad no considerada como separada de su dueño, si es diferente al de arriba.
3a Marque el recuadro correspondiente para la clasificación tributaria federal de la entidad/del individuo cuyo nombre se indica en la línea 1. Marque sólo uno de los siguientes 7 recuadros:
-- Individuo/dueño único de un negocio
-- Sociedad anónima de tipo C
-- Sociedad anónima de tipo S
-- Fideicomiso/caudal hereditario
-- Sociedad colectiva
-- LLC. Anote la clasificación tributaria (C = Soc. anónima de tipo C, S = Soc. anónima de tipo S, P = Soc. colectiva) ----
Nota: Marque el recuadro "LLC" de arriba y, en el espacio para anotar, anote el código correspondiente (C, S o P) para la clasificación tributaria de la compañía de responsabilidad limitada (LLC), a menos que sea una entidad no considerada como separada de su dueño. En su lugar, la entidad no considerada como separada de su dueño debe marcar el recuadro correspondiente a la clasificación tributaria de su dueño.
-- Otro (vea las instrucciones) ----
3b Si en la línea 3a marcó "Sociedad colectiva" o "Fideicomiso/caudal hereditario" o marcó "LLC" y anotó "P" como la clasificación tributaria, y está proporcionando este formulario a una sociedad colectiva, fideicomiso o caudal hereditario en el cual tiene un interés participativo, marque este recuadro si tiene algún socio, propietario o beneficiario extranjero. Vea las instrucciones --
4 Exenciones (los códigos aplican sólo a ciertas entidades, no a individuos; vea las instrucciones en la página 4):
Código de beneficiario exento (si alguno) ----
Código para la exención de la declaración conforme a FATCA (si alguno) ----
(Aplica a las cuentas mantenidas fuera de los Estados Unidos).
5 Dirección (número, calle y número de apartamento u oficina). Vea las instrucciones. ----
Nombre y dirección del solicitante (opcional) ----
6 Ciudad, estado y código postal (ZIP) ----
7 Anote el (los) número(s) de cuenta(s) aquí (opcional) ----

Parte I Número de Identificación del Contribuyente (TIN)

Anote su número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) en el encasillado correspondiente. El TIN tiene que concordar con el nombre provisto en la línea 1 para evitar la retención adicional de impuesto. Para los individuos, éste generalmente es su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). Sin embargo, para un extranjero residente, dueño único de un negocio o entidad no considerada como separada de su dueño, vea las instrucciones para la Parte I, más adelante. Para otras entidades, es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Si no tiene un número, vea Cómo obtener un TIN, más adelante.

Nota: Si la cuenta está a nombre de más de una persona, vea las instrucciones para la línea 1. Vea también Nombre y Número que se le Debe Dar al Solicitante para las reglas generales sobre cuál número debe anotar.

Número de Seguro Social ----
o
Número de identificación del empleador ----

Parte II Certificación

Bajo pena de perjurio, yo certifico que:

1. El número que aparece en este formulario es mi número de identificación del contribuyente correcto (o estoy esperando que me emitan un número) y
2. No estoy sujeto a la retención adicional de impuestos porque (a) estoy exento de la retención adicional o (b) no he sido notificado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que estoy sujeto a la retención adicional de impuestos como resultado de no declarar todos los intereses o dividendos o (c) el IRS me ha notificado que ya no estoy sujeto a la retención adicional y
3. Soy ciudadano de los EE. UU. u otra persona de los EE. UU. (definido más adelante) y
4. El (Los) código(s) de la FATCA anotado(s) en este formulario (si alguno) indicando que estoy exento de declarar conforme a FATCA es el (son los) correcto(s).

Instrucciones para la certificación. Tiene que tachar la partida 2 anteriormente si el IRS le ha notificado que usted en estos momentos está sujeto a la retención adicional porque no declaró todos los intereses y dividendos en su declaración de impuestos. Para las transacciones de bienes inmuebles, la partida 2 no corresponde. Para los intereses hipotecarios pagados, la adquisición o abandono de bienes garantizados, la cancelación de deudas, las aportaciones a un arreglo individual de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) y, por lo general, los pagos que no sean intereses y dividendos, no se le requiere firmar la certificación pero tiene que proveer su TIN correcto. Vea las instrucciones para la Parte II, más adelante.

Firme Aquí

Firma de la persona de los EE. UU. ----
Fecha ----

Instrucciones Generales

Las secciones a las cuales se hace referencia corresponden al Código Federal de Impuestos Internos, a menos que se indique de otra manera.

Acontecimientos futuros. Para la información más reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Formulario W-9 y sus instrucciones, tales como legislación promulgada después de que éstos se hayan publicado, visite www.irs.gov/FormW9SP.

Qué Hay de Nuevo

La línea 3a se ha modificado para aclarar cómo una entidad no considerada como separada de su dueño completa esta línea. Una LLC

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que es una entidad no considerada como separada de su dueño debe marcar el recuadro correspondiente para la clasificación tributaria de su dueño. De lo contrario, debe marcar el recuadro "LLC" y anotar la clasificación tributaria correspondiente.

Se ha añadido una nueva línea 3b a este formulario. Se requiere que una entidad que traspasa los atributos tributarios complete esta línea para indicar que tiene socios, propietarios o beneficiarios extranjeros directos o indirectos cuando proporciona el Formulario W-9 a otra entidad que traspasa los atributos tributarios en la cual tiene un interés participativo. Este cambio tiene como fin el proporcionar a una entidad que traspasa los atributos tributarios información sobre el estado de sus socios, propietarios o beneficiarios extranjeros indirectos para que ésta pueda satisfacer los requisitos de declaración aplicables. Por ejemplo, a una sociedad colectiva que tiene socios extranjeros indirectos puede que se le requiera completar los Anexos K-2 y K-3. Vea las Instrucciones para la Sociedad Colectiva para los Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065).

Propósito del Formulario

Una persona o entidad (solicitante del Formulario W-9) a quien se le requiera presentar una declaración informativa ante el IRS le está dando este formulario porque tiene que obtener su TIN correcto, el cual puede ser su SSN, número de identificación del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés), número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) o EIN, para declarar en una declaración informativa la cantidad pagada a usted u otra cantidad declarable en una declaración informativa. Ejemplos de declaraciones informativas incluyen, pero no se limitan a, los siguientes:

• Formulario 1099-INT (interés devengado o pagado).
• Formulario 1099-DIV (dividendos, incluyendo aquéllos provenientes de acciones o fondos mutuos).
• Formulario 1099-MISC (diferentes tipos de ingresos, premios, recompensas o ingresos brutos).
• Formulario 1099-NEC (compensación que no sea de empleado).
• Formulario 1099-B (ventas de acciones o fondos mutuos y ciertas otras transacciones de corredores).
• Formulario 1099-S (ingresos de transacciones de bienes inmuebles).
• Formulario 1099-K (transacciones efectuadas por medio de tarjetas mercantiles y por redes de pagos a terceros).
• Formularios 1098 (intereses hipotecarios), 1098-E (intereses de préstamos estudiantiles) y 1098-T (matrícula).
• Formulario 1099-C (cancelación de deudas).
• Formulario 1099-A (adquisición o abandono de bienes garantizados).

Use el Formulario W-9 sólo si usted es una persona de los EE. UU. (incluyendo a un extranjero residente) para proveer su TIN correcto.

Precaución: Si usted no le provee el Formulario W-9 al solicitante con un TIN, usted podría estar sujeto a la retención adicional. Vea ¿Qué es la retención adicional?, más adelante.

Al firmar el formulario completado, usted:

1. Certifica que el TIN que está facilitando es correcto (o está esperando que se le emita un número);
2. Certifica que no está sujeto a la retención adicional; o
3. Reclama una exención de la retención adicional si es un beneficiario exento de los Estados Unidos; y
4. Certifica su condición de no extranjero para propósitos de la retención conforme al capítulo 3 o al capítulo 4 del Código (si corresponde); y
5. Certifica que el (los) código(s) para FATCA anotado(s) en este formulario (si alguno) indicando que está exento de declarar conforme a FATCA es (son) correcto(s). Vea ¿Qué Es la Declaración Conforme a FATCA?, más adelante, para más información.

Nota: Si usted es una persona de los EE. UU. y un solicitante le da un formulario que no sea el Formulario W-9 para solicitar su TIN, usted tiene que usar el formulario del solicitante si es considerablemente similar a este Formulario W-9.

Definición de persona de los Estados Unidos. Para propósitos tributarios federales, a usted se le considera ser una persona de los EE. UU. si es:

• Un individuo que es ciudadano de los EE. UU. o extranjero residente de los EE. UU.;
• Una sociedad colectiva, sociedad anónima, compañía o asociación creada u organizada en los EE. UU. o conforme a las leyes de los EE. UU.;
• Un caudal hereditario (que no sea un caudal hereditario extranjero); o
• Un fideicomiso doméstico (como se define en la sección 301.7701-7 del Reglamento).

Cómo establecer su condición de estadounidense para propósitos de la retención del capítulo 3 y del capítulo 4. Los pagos efectuados a personas extranjeras, incluyendo ciertas distribuciones, asignaciones de ingresos o transferencias de ganancias de las ventas, pueden estar sujetos a la retención conforme al capítulo 3 o al capítulo 4 del Código (secciones 1441 a 1474). Conforme a esas reglas, si no se ha recibido un Formulario W-9 u otra certificación de condición de no extranjero, un agente de retención, cesionario o sociedad colectiva (pagador) generalmente aplica reglas de presunción que pueden requerir que el pagador retenga el impuesto correspondiente del destinatario, propietario, cesionista o socio (beneficiario). Vea la Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras).

Las siguientes personas tienen que proporcionar el Formulario W-9 al pagador para propósitos de establecer su condición de no extranjero:

• En el caso de una entidad no considerada como separada de su dueño con un dueño estadounidense, el dueño estadounidense de la entidad no considerada como separada de su dueño y no la entidad no considerada como separada de su dueño en sí.
• En el caso de un fideicomiso cesionista con un cesionista u otro dueño estadounidense, por lo general, el cesionista u otro dueño estadounidense de un fideicomiso cesionista y no el fideicomiso cesionista.
• En el caso de un fideicomiso estadounidense (que no sea un fideicomiso cesionista), el fideicomiso estadounidense y no los beneficiarios del fideicomiso.

Vea la Publicación 515 para más información sobre proveer el Formulario W-9 o una certificación de condición de no extranjero para evitar la retención.

Persona extranjera. Si es una persona extranjera o una sucursal estadounidense de un banco extranjero que ha elegido ser tratada como persona de los EE. UU. (conforme a la sección 1.1441-1(b)(2)(iv) del Reglamento u otras secciones aplicables para propósitos del capítulo 3 o del capítulo 4), no use el Formulario W-9. En su lugar, use el Formulario W-8 correspondiente o el Formulario 8233 (vea la Publicación 515). Si usted es un fondo de pensiones extranjero calificado conforme a la sección 1.897(I)-1(d) del Reglamento, o una sociedad colectiva que es propiedad absoluta de fondos de pensiones extranjeros calificados, que se trata como una persona no extranjera para propósitos de la retención conforme a la sección 1445, no use el Formulario W-9. En su lugar, use el Formulario W-8EXP (u otra certificación de su condición de no extranjero).

Extranjero no residente que se convierte en extranjero residente. Por lo general, sólo un individuo extranjero no residente puede usar los términos de un tratado tributario para reducir o eliminar impuestos estadounidenses sobre ciertos tipos de ingresos. Sin embargo, la mayoría de los tratados tributarios contienen una disposición conocida como "cláusula de salvaguarda". Las excepciones indicadas en la cláusula de salvaguarda pueden permitir que una exención del impuesto continúe para ciertos tipos de ingresos aun después de que el beneficiario de otra manera se haya convertido en extranjero residente de los EE. UU. para propósitos tributarios.

Si es extranjero residente de los EE. UU. que depende de una excepción contenida dentro de una cláusula de salvaguarda de un tratado tributario para reclamar una exención del impuesto estadounidense sobre ciertos tipos de ingresos, tendrá que adjuntar una declaración escrita al Formulario W-9 que especifique las cinco partidas siguientes:

1. El país con el tratado tributario. Por lo general, éste tiene que ser el mismo tratado conforme al cual usted reclamó exención del impuesto como extranjero no residente.
2. El artículo del tratado donde se aborda el ingreso.
3. El número del artículo (o su ubicación) dentro del tratado tributario que contiene la cláusula de salvaguarda y sus excepciones.
4. El tipo y la cantidad de ingreso que califica para la exención del impuesto.
5. Suficientes hechos para justificar la exención del impuesto conforme a los términos del artículo del tratado.

Ejemplo. El Artículo 20 del tratado tributario sobre los ingresos entre los EE. UU. y China permite una exención del impuesto para el ingreso

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de una beca recibida por un estudiante chino que se encuentre temporalmente en los Estados Unidos. Conforme a la ley estadounidense, este estudiante se convertirá en extranjero residente para propósitos tributarios si su estadía en los Estados Unidos supera los 5 años naturales. Sin embargo, el párrafo 2 del primer Protocolo al tratado entre los EE. UU. y China (fechado el 30 de abril de 1984) permite que las disposiciones del Artículo 20 continúen vigentes aun después de que el estudiante chino se convierta en extranjero residente de los Estados Unidos. Un estudiante chino que califica para esta excepción (conforme al párrafo 2 del primer Protocolo) y está dependiendo de esta excepción para reclamar una exención del impuesto sobre el ingreso de su beca o beca de investigación, adjuntaría a su Formulario W-9 una declaración escrita que incluya la información descrita anteriormente para apoyar esa exención.

Si es extranjero no residente o una entidad extranjera, entréguele al solicitante el Formulario W-8 o el Formulario 8233 correspondiente que ha sido completado.

Retención Adicional

¿Qué es la retención adicional? Las personas que le hacen ciertos pagos tienen que, bajo ciertas condiciones, retener y pagarle al IRS un 24% de dichos pagos. A esto se le llama "retención adicional". Los pagos que pueden estar sujetos a la retención adicional incluyen, pero no se limitan a, los de intereses, intereses no sujetos a impuestos, dividendos, transacciones de corredores y de trueques, alquileres, regalías, compensación que no sea de empleado, pagos hechos en liquidación de transacciones efectuadas con tarjetas de pago y aquéllas efectuadas por una red de pagos a terceros y ciertos pagos de operadores de barcos pesqueros. Las transacciones de bienes inmuebles no están sujetas a la retención adicional.

No estará sujeto a la retención adicional sobre los pagos que reciba si le provee al solicitante su TIN correcto, hace las certificaciones correspondientes y declara todos sus intereses y dividendos tributables en su declaración de impuestos.

Los pagos que reciba estarán sujetos a la retención adicional si:

1. Usted no le provee su TIN al solicitante;
2. Usted no certifica su TIN cuando se le requiere (vea las instrucciones para la Parte II para más detalles);
3. El IRS le informa al solicitante que usted ha provisto un TIN incorrecto;
4. El IRS le informa que usted está sujeto a la retención adicional porque no declaró todos sus intereses y dividendos en su declaración de impuestos (para intereses y dividendos declarables solamente); o
5. Usted no le certifica al solicitante que no está sujeto a la retención adicional descrita anteriormente en la partida 4 bajo "Al firmar el formulario completado" (solamente para cuentas con intereses y dividendos declarables que fueron abiertas después de 1983).

Ciertos beneficiarios y pagos están exentos de la retención adicional. Vea Código de beneficiario exento, más adelante, y las Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9 para más información.

Vea también Cómo establecer su condición de estadounidense para propósitos de la retención del capítulo 3 y del capítulo 4, anteriormente.

¿Qué Es la Declaración Conforme a FATCA?

La Foreign Account Tax Compliance Act (Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras o FATCA, por sus siglas en inglés) requiere que las instituciones financieras extranjeras participantes informen sobre todo titular de cuentas de los EE. UU. que sea persona de los EE. UU. especificada. Ciertos beneficiarios están exentos de declarar conforme a FATCA. Vea Códigos para la exención de la declaración conforme a FATCA, más adelante, y las Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9 para más información.

Cómo Actualizar Su Información

Si usted ya no es un beneficiario exento y anticipa recibir pagos declarables en el futuro, tiene que proveerle información actualizada a toda persona a la cual usted se le declaró como un beneficiario exento. Por ejemplo, puede ser que necesite proveer información actualizada si es una sociedad anómina de tipo C que elige ser tratada como tipo S, o si usted ya no está exento de impuesto. Además, tiene que proveer un Formulario W-9 nuevo si el nombre o el TIN cambia en la cuenta; por ejemplo, si el cesionista de un fideicomiso cesionista fallece.

Multas

El no proveer el TIN. Si no le provee su TIN correcto al solicitante, usted está sujeto a una multa de $50 por cada vez que no lo provea, a menos que su falta se deba a una causa razonable y no por negligencia intencional.

Multa civil por dar información falsa con respecto a la retención. Si hace una declaración falsa sin ninguna base razonable que resulta en que no se haga la retención adicional, estará sujeto a una multa de $500.

Multa penal por falsificar información. Por la falsificación intencional de las certificaciones o afirmaciones, puede estar sujeto a multas penales que incluyen sanciones y/o encarcelamiento.

Uso incorrecto del TIN. Si el solicitante divulga o usa el TIN en violación de la ley federal, el solicitante puede estar sujeto a multas civiles y penales.

Instrucciones Específicas

Línea 1

Usted tiene que anotar el nombre de uno de los siguientes en esta línea; no deje esta línea en blanco. El nombre debe coincidir con el nombre en su declaración de impuestos.

Si el Formulario W-9 es para una cuenta conjunta (que no sea una cuenta mantenida por una institución financiera extranjera (FFI)), primero anote y después marque un círculo alrededor del nombre de la persona o entidad cuyo número usted anotó en la Parte I del Formulario W-9. Si usted está proporcionando el Formulario W-9 a una FFI para documentar una cuenta conjunta, cada titular de la cuenta que es una persona de los EE. UU. tiene que proporcionar un Formulario W-9.

• Individuo. Por lo general, anote el nombre que aparece en su declaración de impuestos. Si ha cambiado su apellido sin informar a la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) del cambio de nombre, anote su primer nombre, su apellido como aparece en su tarjeta de Seguro Social y su nuevo apellido.
Nota para el solicitante de ITIN: Anote su nombre individual tal como fue anotado en la línea 1a de su Formulario W-7. Éste también debe ser el mismo nombre que fue anotado en el Formulario 1040 que usted presentó con su solicitud.
• Dueño único de un negocio. Anote en la línea 1 su nombre individual tal como aparece en su Formulario 1040. Anote el nombre del negocio, nombre comercial o "Nombre bajo el cual se hacen negocios" (DBA, por sus siglas en inglés) en la línea 2.
• Sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo C, sociedad anónima de tipo S o LLC, que no sea una entidad no considerada como separada de su dueño. Anote el nombre de la entidad tal como aparece en la declaración de impuestos de la entidad en la línea 1 y el nombre del negocio, nombre comercial o DBA en la línea 2.
• Otras entidades. Anote su nombre tal como se identifica en otros documentos requeridos para los impuestos federales estadounidenses en la línea 1. Este nombre debe ser igual al nombre en las escrituras u otros documentos legales que establecieron la entidad. Anote el nombre del negocio, nombre comercial o DBA en la línea 2.
• Entidad no considerada como separada de su dueño. En general, una entidad de negocios que tiene un dueño único, incluyendo una LLC, y no es una sociedad anónima, no se considera como una entidad separada de su dueño (una entidad no considerada como separada de su dueño). Vea la sección 301.7701-2(c)(2) del Reglamento. Una entidad no considerada como separada de su dueño debe marcar el recuadro correspondiente a la clasificación tributaria de su dueño. Anote el nombre del dueño en la línea 1. El nombre del dueño anotado en la línea 1 nunca debe ser de una entidad no considerada como separada de su dueño. El nombre en la línea 1 debe ser el nombre que aparece en la declaración de impuestos en la cual se debe declarar el ingreso. Por ejemplo, si una LLC extranjera que es tratada como una entidad no considerada como separada de su dueño para propósitos de los impuestos federales de los EE. UU. tiene un dueño único que es una persona de los EE. UU., se requiere proveer el nombre del dueño estadounidense en la línea 1. Si el dueño directo de la entidad también es una entidad no considerada como separada de su dueño, anote el nombre del primer dueño que sea considerado como separado para propósitos de los impuestos federales. Anote el nombre de la entidad no considerada como separada de su dueño en la línea 2. Si el dueño de la entidad no considerada como separada de su dueño es una persona extranjera, dicho dueño tiene que completar un Formulario W-8 correspondiente en lugar de un Formulario W-9. Este es el caso aun si la persona extranjera tiene un TIN estadounidense.

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Línea 2

Si usted tiene un nombre de negocio, comercial, DBA o de entidad no considerada como separada de su dueño, anótelo en la línea 2.

Línea 3a

Marque el recuadro correspondiente en la línea 3a para la clasificación tributaria federal de los EE. UU. de la persona cuyo nombre se anotó en la línea 1. Marque sólo un recuadro en la línea 3a.

SI la entidad/individuo en la línea 1 es un(a)...
• Sociedad anónima
ENTONCES marque el recuadro para... Sociedad anónima.
SI la entidad/individuo en la línea 1 es un(a)...
• Individuo o
• Dueño único de un negocio
ENTONCES marque el recuadro para... Individuo/dueño único de un negocio.
SI la entidad/individuo en la línea 1 es un(a)...
• LLC clasificada como una sociedad colectiva para propósitos tributarios federales estadounidenses o
• LLC que ha presentado el Formulario 8832 o el Formulario 2553, eligiendo pagar impuestos como una sociedad anónima
ENTONCES marque el recuadro para... LLC y anote la clasificación tributaria apropiada:
P = Sociedad colectiva;
C = Sociedad anónima de tipo C; o
S = Sociedad anónima de tipo S.
SI la entidad/individuo en la línea 1 es un(a)...
• Sociedad colectiva
ENTONCES marque el recuadro para... Sociedad colectiva.
SI la entidad/individuo en la línea 1 es un(a)...
• Fideicomiso/caudal hereditario
ENTONCES marque el recuadro para... Fideicomiso/caudal hereditario.

Línea 3b

Marque este recuadro si es una sociedad colectiva (incluyendo una LLC que está clasificada como una sociedad colectiva para propósitos tributarios federales estadounidenses), fideicomiso o caudal hereditario que tiene algún socio, propietario o beneficiario extranjero, y está proporcionando este formulario a una sociedad colectiva, fideicomiso o caudal hereditario, en el cual tiene un interés participativo. Tiene que marcar el recuadro en la línea 3b si recibe un Formulario W-8 (o documentos comprobantes) de algún socio, propietario o beneficiario que establezca la condición de extranjero o si recibe un Formulario W-9 de algún socio, propietario o beneficiario que haya marcado el recuadro en la línea 3b.

Nota: A una sociedad colectiva que proporciona un Formulario W-9 y marca el recuadro 3b se le puede requerir completar los Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065). Para más información, vea las Instrucciones para la Sociedad Colectiva para los Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065).

Si se le requiere que complete la línea 3b pero no lo hace, es posible que no reciba la información necesaria para presentar una declaración informativa correcta ante el IRS o proporcionar una declaración de beneficiario correcta a sus socios o beneficiarios. Vea, por ejemplo, las secciones 6698, 6722 y 6724 para las multas que podrían aplicar.

Línea 4 Exenciones

Si usted está exento de la retención adicional y/o de declarar conforme a FATCA, anote en el espacio correspondiente en la línea 4 todo código que pueda aplicarse en su caso.

Código de beneficiario exento.

• Por lo general, las personas (incluidos los dueños únicos de un negocio) no están exentos de la retención adicional.
• Excepto como se indica a continuación, las sociedades anónimas están exentas de la retención adicional sobre ciertos pagos, incluidos los intereses y dividendos.
• Las sociedades anónimas no están exentas de la retención adicional sobre pagos hechos en la liquidación de transacciones efectuadas con tarjetas de pago y por redes de pagos a terceros.
• Las sociedades anónimas no están exentas de la retención adicional en cuanto a los pagos por honorarios o ganancias brutas hechos a abogados y las sociedades anónimas que proveen servicios médicos o de cuidado de salud no están exentas de la retención adicional en cuanto a los pagos declarables en el Formulario 1099-MISC.

Los siguientes códigos identifican a los beneficiarios que están exentos de la retención adicional. Anote el código correspondiente en el espacio de la línea 4.

1. Una organización exenta de impuestos conforme a la sección 501(a), todo arreglo IRA o una cuenta de custodia conforme a la sección 403(b)(7) si la cuenta satisface los requisitos de la sección 401(f)(2).
2. Los Estados Unidos o cualquiera de sus agencias o dependencias (instrumentalidades).
3. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos, un territorio de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones políticas o dependencias (instrumentalidades).
4. Un gobierno extranjero o cualquiera de sus subdivisiones políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades).
5. Una sociedad anónima.
6. Un corredor de valores bursátiles o productos básicos al que se le requiere que se registre en los Estados Unidos, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos o un territorio de los Estados Unidos.
7. Un comerciante comisionista de contratos de futuros registrado en la Commodity Futures Trading Commission (Comisión de Negociación de Futuros de Productos Básicos).
8. Un fondo de inversión inmobiliaria.
9. Una entidad registrada en todo momento durante el año tributario conforme a la Investment Company Act of 1940 (Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940).
10. Un fondo fiduciario común administrado por un banco conforme a la sección 584(a).
11. Una institución financiera como se define en la sección 581.
12. Un intermediario conocido en el campo de inversiones como nominatario o custodio.
13. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la sección 664 o descrito en la sección 4947.

La tabla a continuación muestra los tipos de pagos que pueden estar exentos de la retención adicional. La tabla les corresponde a los beneficiarios exentos enumerados anteriormente en las partidas 1 a 13.

SI el pago es para...; ENTONCES el pago está exento para...
• Pagos de intereses y dividendos; Todos los beneficiarios exentos excepto el 7.
• Transacciones de corredores; Beneficiarios exentos del 1 a 4 y del 6 a 11 y toda sociedad anónima de tipo C. Las sociedades anónimas de tipo S no pueden anotar un código de beneficiario exento porque sólo están exentas por la venta de valores bursátiles no cubiertos adquiridos antes de 2012.
• Transacciones de trueques y dividendos para patrocinadores; Beneficiarios exentos del 1 a 4.
• Pagos en exceso de $600 que se requieren ser declarados y ventas directas en exceso de $5,0001; Por lo general, beneficiarios exentos del 1 a 52.
• Pagos hechos en liquidación de transacciones efectuadas con tarjetas de pago o por redes de pagos a terceros; Beneficiarios exentos del 1 a 4.

1 Vea el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Information (Información miscelánea), y sus instrucciones.

2 Sin embargo, los siguientes pagos hechos a una sociedad anónima y declarables en el Formulario 1099-MISC no están exentos de la retención adicional: pagos médicos y de cuidados de salud, honorarios pagados a abogados, ganancias brutas pagadas a un abogado declarables conforme a la sección 6045(f) y pagos hechos por una agencia ejecutiva federal por servicios recibidos.

Códigos para la exención de la declaración conforme a FATCA. Los siguientes códigos identifican a beneficiarios que están exentos de declarar conforme a FATCA. Estos códigos aplican a personas que presentan este formulario que tienen cuentas bancarias fuera de los Estados Unidos en ciertas instituciones financieras extranjeras. Por lo tanto, si sólo está presentando este formulario debido a una cuenta que tiene en los Estados Unidos, puede dejar este espacio en blanco. Consulte con la persona que le está solicitando este formulario si no está seguro de que la institución financiera está sujeta a estos requisitos. El solicitante puede indicar que no se requiere un código al darle un Formulario W-9 con "Not Applicable" (No aplica) (o cualquier otra indicación similar) anotada en la línea para el código de exención de la declaración conforme a FATCA.

A. Una organización exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) o cualquier arreglo IRA como se define en la sección 7701(a)(37).
B. Los Estados Unidos o cualquiera de sus agencias o dependencias (instrumentalidades).

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C. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos, un territorio de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones políticas o dependencias (instrumentalidades).
D. Una sociedad anónima cuyas acciones normalmente son negociadas en uno o más mercados de valores establecidos tal como se describe en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento.
E. Una sociedad anónima que es miembro del mismo grupo afiliado expandido como una sociedad anónima descrita en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento.
F. Un corredor de valores bursátiles, productos básicos o instrumentos financieros derivados (incluyendo contratos de principal nocional, futuros, contratos a término (forwards) y opciones) que está registrado como tal conforme a las leyes de los Estados Unidos o cualquiera de sus estados.
G. Un fondo de inversión inmobiliaria.
H. Una sociedad inversionista reglamentada como se define en la sección 851 o una entidad registrada en todo momento durante el año tributario conforme a la Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940.
I. Un fondo fiduciario común como se define en la sección 584(a).
J. Un banco como se define en la sección 581.
K. Un corredor bursátil.
L. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la sección 664 o descrito en la sección 4947(a)(1).
M. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a un plan de la sección 403(b) o un plan de la sección 457(g).

Nota: Quizás quiera consultar con la institución financiera que solicita este formulario para determinar si el código para la exención de la declaración conforme a FATCA y/o el código de beneficiario exento deben ser completados.

Línea 5

Anote su dirección (número, calle y número de apartamento u oficina). Aquí es donde el solicitante de este Formulario W-9 le enviará por correo sus declaraciones informativas. Si esta dirección difiere de la que el solicitante ya tiene en el archivo, anote "NEW" (Nuevo) en la parte superior. Si se proporciona una nueva dirección, todavía existe la posibilidad de que la dirección antigua se use hasta que el pagador cambie la dirección de usted en los registros de éste.

Línea 6

Anote su ciudad, estado y código postal.

Parte I. Número de Identificación del Contribuyente (TIN)

Anote su TIN en el encasillado correspondiente. Si es extranjero residente y no tiene, ni reúne los requisitos para obtener un SSN, su TIN es su número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN). Anótelo en el encasillado para el número de Seguro Social. Si no tiene un ITIN, vea Cómo obtener un TIN, más adelante.

Si es dueño único de un negocio y tiene un EIN, puede anotar su SSN o su EIN.

Si es una LLC de un solo miembro que no se considera como entidad separada de su dueño, anote el SSN del dueño (o EIN, si el dueño lo tiene). Si la LLC es clasificada como una sociedad anónima o sociedad colectiva, anote el EIN de la entidad.

Nota: Vea Nombre y Número que se le Debe Dar al Solicitante, más adelante, para mayor aclaración de las combinaciones de nombre y TIN.

Cómo obtener un TIN. Si no tiene un TIN, solicite uno inmediatamente. Para solicitar un SSN, obtenga el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, de su oficina local de la SSA u obtenga este formulario por Internet en www.SeguroSocial.gov. También puede obtener el formulario llamando al 800-772-1213. Use el Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, para solicitar un ITIN, o el Formulario SS-4, Solicitud de Número de Identificación del Empleador (EIN), para solicitar un EIN. Puede solicitar un EIN por Internet accediendo a www.irs.gov/EIN y pulsando sobre Español. Acceda a www.irs.gov/Forms para ver, descargar o imprimir el Formulario W-7 y/o el Formulario SS-4. O puede acceder a 
www.irs.gov/OrderForms para hacer un pedido y recibir el Formulario W-7 y/o el Formulario sS-4 por correo dentro de 15 días laborables.

Si le piden que complete el Formulario W-9 pero no tiene un TIN, solicite uno y anote "Applied For" (Solicitado) en el espacio para el TIN, firme y feche el formulario y entrégueselo al solicitante. Para los pagos de intereses y dividendos y ciertos pagos hechos con respecto a instrumentos con facilidad de negociación, por lo general, tendrá 60 días para obtener un TIN y proveérselo al solicitante antes de que esté sujeto a la retención adicional sobre los pagos. La regla de los 60 días no le corresponde a otros tipos de pagos. Estará sujeto a la retención adicional sobre tales pagos hasta que le provea su TIN al solicitante.

Nota: El anotar "Applied For" (Solicitado) significa que ya ha solicitado un TIN o que tiene intenciones de solicitar uno pronto. Vea también Cómo establecer su condición de estadounidense para propósitos de la retención del capítulo 3 y del capítulo 4, anteriormente, para saber cuándo de otra manera puede estar sujeto a retención conforme al capítulo 3 o al capítulo 4 del Código.

Precaución: Una entidad de los EE. UU. no considerada como separada de su dueño que tiene un dueño extranjero tiene que usar el Formulario W-8 correspondiente.

Parte II. Certificación

Para establecer ante el agente de retención que usted es una persona de los EE. UU. o un extranjero residente de los EE. UU., firme el Formulario W-9. El agente de retención puede pedirle que firme, aunque la partida 1, 4 o 5, más adelante, indique lo contrario.

Para una cuenta conjunta, sólo la persona cuyo TIN aparece en la Parte I deberá firmar (cuando se requiera). En el caso de una entidad no considerada como separada de su dueño, la persona identificada en la línea 1 tiene que firmar. Los beneficiarios exentos deberán ver Código de beneficiario exento, anteriormente.

Requisitos para la firma. Complete la certificación tal como se le indica en las partidas 1 a 5 a continuación.

1. Cuentas de interés, dividendos y de trueques abiertas antes de 1984 y cuentas de corretaje consideradas activas durante 1983. Tiene que proveer su TIN correcto, pero no tiene que firmar la certificación.
2. Cuentas de interés, dividendos, corretaje y de trueques abiertas después de 1983 y cuentas de corretaje consideradas inactivas durante 1983. Tiene que firmar la certificación; de lo contrario, se le aplicará la retención adicional. Si está sujeto a la retención adicional y simplemente le está proporcionando su TIN correcto al solicitante, tiene que tachar la partida 2 en la certificación antes de firmar el formulario.
3. Transacciones de bienes inmuebles. Tiene que firmar la certificación. Puede tachar la partida 2 de la certificación.
4. Otros pagos. Tiene que proveer su TIN correcto, pero no tiene que firmar la certificación, a menos que se le haya notificado que ha proporcionado un TIN incorrecto anteriormente. "Otros pagos" incluyen pagos hechos durante el transcurso de la ocupación o negocio del solicitante para alquileres, regalías, bienes (que no sean facturas para mercancías), servicios médicos y de cuidados de salud (incluyendo pagos a sociedades anónimas), pagos hechos a un individuo que no es empleado por servicios prestados, pagos hechos en liquidación de transacciones efectuadas con tarjeta de pago y por redes de pagos a terceros, pagos a ciertos miembros de la tripulación de barcos pesqueros y a pescadores y las ganancias brutas pagadas a abogados (incluyendo los pagos a sociedades anónimas).
5. Intereses hipotecarios pagados por usted, la adquisición o abandono de bienes garantizados, la cancelación de deudas, pagos de un programa de matrícula calificado (conforme a la sección 529), cuentas ABLE (conforme a la sección 529A), aportaciones a o distribuciones de un arreglo IRA, Coverdell ESA, Archer MSA o HSA y distribuciones de pensiones. Tiene que proveer su TIN correcto, pero no tiene que firmar la certificación.

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Nombre y Número que se le Debe Dar al Solicitante

Para este tipo de cuenta:; Dé el nombre y SSN de:
1. Individual; El individuo
2. Dos o más individuos (cuenta conjunta) que no sea una cuenta mantenida por una FFI; El verdadero dueño de la cuenta o, si son fondos combinados, el primer individuo en la cuenta1
3. Dos o más personas de los EE. UU. (cuenta conjunta mantenida por una FFI); Cada titular de la cuenta
4. Cuenta de custodia de un menor de edad (Uniform Gift to Minors Act (Ley Uniforme de Regalos a Menores)); El menor de edad2
5a. El fideicomiso revocable de ahorros normal (el cesionista también es fiduciario); El cesionista-fiduciario1
5b. Una supuesta cuenta fiduciaria que no es un fideicomiso legal o válido conforme a la ley estatal; El verdadero dueño1
6. Dueño único de un negocio o entidad no considerada como separada de su dueño que es propiedad de un individuo; El dueño3
7. El fideicomiso cesionista que declara conforme al método opcional de presentación número 1 (vea la sección 1.671-4(b)(2)(i)(A) del Reglamento)**; El cesionista*
Para este tipo de cuenta:; Dé el nombre y EIN de:
8. Entidad no considerada como separada de su dueño que no es propiedad de un individuo; El dueño
9. Un fideicomiso, caudal hereditario o fideicomiso de pensiones válido; La entidad legal4
10. Una sociedad anónima o LLC que elige ser tratada como sociedad anónima en el Formulario 8832 o en el Formulario 2553; La sociedad anónima
11. Asociación, club, organización religiosa, caritativa, educativa u otra exenta de impuestos; La organización
12. Sociedad colectiva o LLC de varios miembros; La sociedad colectiva
13. Un corredor bursátil o nominatario registrado; El corredor bursátil o nominatario
14. Cuenta con el Departamento de Agricultura a nombre de una entidad pública (tal como un gobierno estatal o local, distrito escolar o una prisión) que recibe pagos del programa de agricultura; La entidad pública
15. El fideicomiso cesionista que presenta el Formulario 1041 o conforme al método opcional de presentación número 2, el cual requiere de un Formulario 1099 (vea la sección 1.671-4(b)(2)(i)(B) del Reglamento)**; El fideicomiso

1 Anote primero el nombre de la persona cuyo número usted proporcionó y luego marque un círculo alrededor de ese nombre. Si en una cuenta conjunta sólo una persona tiene un SSN, el número de esa persona se tiene que proveer.

2 Marque un círculo alrededor del nombre del menor de edad y provea el SSN del menor de edad.

3 Tiene que anotar su nombre individual en la línea 1 y anotar el nombre de su negocio o DBA, si alguno, en la línea 2. Puede usar su SSN o su EIN (si lo tiene) pero el IRS le recomienda usar su SSN.

4 Anote primero el nombre del fideicomiso, caudal hereditario o fideicomiso de pensiones y marque un círculo alrededor del nombre. (No provea el TIN del representante personal o del fiduciario, a menos que la entidad legal misma no esté designada en el título de la cuenta).

* Nota: El cesionista también tiene que proveerle un Formulario W-9 al fiduciario del fideicomiso.

** Para más información sobre los métodos de presentación opcionales para los fideicomisos cesionistas, vea las Instrucciones para el Formulario 1041.

Nota: Si no se marca un círculo alrededor de ningún nombre cuando se ha anotado más de un nombre, se considerará que el número es del primer nombre anotado.

Proteja Sus Registros Tributarios del Robo de Identidad

El robo de identidad ocurre cuando alguien usa su información personal, tal como su nombre, SSN u otra información de identidad, sin su permiso, para cometer fraude u otras clases de delitos. Un ladrón que roba su identidad puede usar su SSN para obtener empleo o puede presentar una declaración de impuestos para obtener un reembolso.

Para reducir su riesgo:

• Proteja su SSN,
• Asegúrese de que su empleador esté protegiendo su SSN y
• Tenga cuidado al escoger un preparador para la declaración de impuestos.

Si sus registros tributarios son afectados por el robo de identidad y recibe una notificación del IRS, responda inmediatamente a la persona cuyo nombre y número de teléfono aparecen en la carta o en la notificación del IRS.

Si sus registros tributarios no están actualmente afectados por el robo de identidad pero piensa que está en riesgo debido a la pérdida o el robo de una cartera o billetera, una actividad sospechosa en sus tarjetas de crédito o en su informe de crédito, llame a la línea directa para Robo de Identidad del IRS al 800-908-4490 o presente el Formulario 14039.

Para más información, vea la Publicación 5027, Información de Robo de Identidad para los Contribuyentes.

Las víctimas del robo de identidad que sufran daños económicos o problemas sistémicos, o que buscan ayuda para resolver problemas tributarios que no han sido resueltos por las vías normales, pueden ser elegibles para recibir ayuda del Taxpayer Advocate Service (Servicio del Defensor del Contribuyente o TAS, por sus siglas en inglés). Puede comunicarse con TAS llamando gratuitamente a la línea de admisión de casos de TAS al 877-777-4778 o, si es usuario del sistema TTY/TDD, al 800-829-4059.

Protéjase de correos electrónicos sospechosos o de intentos de fraude electrónico (phishing). El fraude electrónico (phishing) es la creación y uso de correos electrónicos y de sitios web diseñados para imitar mensajes de correo electrónico y sitios web legítimos. La práctica más común es el envío de correo electrónico a un usuario que falsamente alega ser de una empresa legítima establecida en un intento de timar al usuario para que éste divulgue información privada que se usará para el robo de identidad.

El IRS no inicia el contacto con los contribuyentes por medio del correo electrónico. Además, el IRS no solicita información personal detallada por correo electrónico ni les pide a los contribuyentes sus números de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés), contraseñas o información de acceso secreta similar para sus tarjetas de crédito, cuentas bancarias u otras cuentas financieras.

Si recibe un correo electrónico no solicitado afirmando ser del IRS, reenvíe ese mensaje a phishing@irs.gov. También puede denunciar el uso indebido del nombre, logo u otra propiedad del IRS al Treasury Inspector General for Tax Administration (Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria o TIGTA, por sus siglas en inglés) al 800-366-4484. Puede reenviar los mensajes sospechosos a la Federal Trade Commission (Comisión Federal de Comercio o FTC, por sus siglas en inglés) a spam@uce.gov o informarlos en www.ReporteFraude.ftc.gov. Puede comunicarse con la FTC en 
www.ftc.gov/RobodeIdentidad o llamando al 877-ID-THEFT (877-438-4338). Si ha sido víctima de un robo de identidad, visite www.RobodeIdentidad.gov y vea la Publicación 5027.

Acceda a www.irs.gov/RobodeIdentidad para obtener más información sobre el robo de identidad y cómo puede reducir su riesgo.

Aviso sobre la Ley de Confidencialidad

La sección 6109 del Código de Impuestos Internos requiere que usted provea su TIN correcto a las personas (incluyendo a agencias federales) a quienes se les requiere presentar declaraciones informativas ante el IRS para declarar intereses, dividendos o ciertos otros ingresos pagados a usted; intereses hipotecarios que usted pagó; la adquisición o abandono de bienes garantizados; la cancelación de deudas; o las aportaciones que usted le hizo a un arreglo IRA, Archer MSA o HSA. La persona que recibe este formulario utiliza la información en el formulario para presentar declaraciones informativas ante el IRS que incluyen la información mencionada. Los usos normales de esta información incluyen darle esta información al Departamento de Justicia para litigio civil o penal y a las ciudades, estados, el Distrito de Columbia, los estados libres asociados con los Estados Unidos y los territorios de los Estados Unidos a fin de ayudarlos en la aplicación de sus leyes. También puede divulgarse esta información a otros países conforme a los tratados, a agencias federales o estatales para hacer cumplir las leyes civiles y penales o a las agencias federales encargadas del cumplimiento de la ley o de inteligencia para combatir el terrorismo. Tiene que proveer su TIN independientemente de si usted está obligado a presentar una declaración de impuestos. Conforme a la sección 3406, los pagadores generalmente tienen que retener un porcentaje de los intereses, dividendos y ciertos otros pagos tributables hechos al beneficiario que no le facilite un TIN al pagador. También pueden aplicarse ciertas multas por proveer información falsa o fraudulenta.

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Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cat. No. 39039J
Mar 12, 2024

Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9
(Rev. marzo de 2024)
Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros

Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos relacionados con el Formulario W-9 y sus instrucciones, tales como legislación promulgada después de que éstos se hayan publicado, visite IRS.gov/FormW9SP.

Formularios, instrucciones y publicaciones en español. Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones que están disponibles en español, acceda a IRS.gov/SpanishForms.

Qué Hay de Nuevo

Línea 3a. Aclaramos que una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) que es una entidad no considerada como separada de su dueño debe completar la línea 3a marcando el recuadro correspondiente para la clasificación tributaria de su dueño en los primeros cinco recuadros (arriba de la línea para el recuadro LLC) en la línea 3a. También añadimos orientación que brinda claridad para entidades no consideradas como separadas de su dueño que completan las líneas 1 y 2. Para una tramitación adecuada, la información para las entidades no consideradas como separadas de su dueño se declara como el nombre del dueño en la línea 1 y el nombre de la entidad no considerada como separada de su dueño se anota en la línea 2.

Para una LLC que no se considera como separada de su dueño, la línea 3a tiene un solo recuadro para marcar y un espacio disponible para que la LLC anote la clasificación tributaria como sociedad anónima de tipo C, sociedad anónima de tipo S o sociedad colectiva (C, S o P).

Actualizamos la Nota en la línea 3a para enfatizar esta distinción para las LLC.

Línea 3b. Se ha añadido una nueva línea para las sociedades colectivas (incluyendo una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) clasificadas como sociedades colectivas para propósitos de los impuestos federales de los Estados Unidos), fideicomisos o caudales hereditarios para indicar si tienen socios, propietarios o beneficiarios extranjeros al proporcionar este formulario a una entidad que traspasa los atributos tributarios en la que posee un interés participativo. Este cambio le proporciona a la entidad que traspasa los atributos tributarios información sobre el estado de sus socios, propietarios o beneficiarios extranjeros indirectos para que ésta pueda satisfacer los requisitos de información aplicables.

Sólo se le requiere que verifique que el recuadro de la línea 3b se ha marcado adecuadamente si usted es una entidad que traspasa los atributos tributarios que de otra manera está requerida a obtener un nuevo Formulario W-9 de su socio, propietario o beneficiario. Puede confiar en la información proporcionada en la línea 3b, a menos que sepa que es incorrecta. Si se ha completado la línea 3b (o si no se ha completado y usted sabe que esto es incorrecto), se le puede requerir que complete los Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065) o que de otra manera proporcione la información pertinente a su socio, propietario o beneficiario. Vea las Instrucciones para la Sociedad Colectiva para los Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065).

Retención y declaración conforme a las secciones 1446(a) y (f) comenzando en 2023. La sección 1446(f), añadida por la sección 13501 de la Public Law 115-97 (Ley Pública 115-97), promulgó nuevas reglas para la retención sobre la transferencia de una participación en una sociedad colectiva.

Por lo general, la sección 1446(f) aplica a las transferencias de intereses en sociedades colectivas que ocurren en o después del 1 de enero de 2018. Sin embargo, ciertas disposiciones de retención de la sección 1446(f) aplican a las transferencias después de 2022, incluyendo:

• Transferencias de intereses en las sociedades colectivas cuyas acciones se cotizan en la bolsa de valores (PTP, por sus siglas en inglés) conforme a la sección 1446(f);
• Distribuciones realizadas por las PTP (distribuciones de las PTP); y
• Retención de la sociedad colectiva conforme a la sección 1446(f)(4) sobre las distribuciones a cesionarios de intereses que no son PTP que no retuvieron adecuadamente conforme a la sección 1446(f).

La porción del reglamento de la sección 1446(a), relacionada con la retención sobre y declaración de distribuciones realizadas por las PTP, se amplió para permitir que ciertas entidades adicionales puedan actuar como nominatarios para distribuciones de las PTP.

Para conocer las fechas de aplicabilidad de ciertas partes del reglamento conforme a las secciones 1446(a) y (f), vea el Notice 2021-51 (Aviso 2021-51) que se encuentra en la página 361 del Internal Revenue Bulletin

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2021-36 (Boletín de Impuestos Internos 2021-36), disponible en IRS.gov/irb/2021-36_IRB#NOT-2021-51.

Acuerdo de retención de intermediarios calificados (QI) actualizado. El acuerdo de retención de intermediarios calificados (QI, por sus siglas en inglés), concertado entre el IRS y ciertas personas extranjeras conforme a la sección 1.1441-1(e) del Reglamento y descrito en el Revenue Procedure 2017-15 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-15) venció el 31 de diciembre de 2022. Nueva orientación acerca de los QI vigente a partir del 1 de enero de 2023 se publicó en el Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento Administrativo Tributario 2022-43) y permite a ciertas personas establecer un acuerdo para simplificar sus obligaciones como agentes de retención conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 del Código y como pagadores conforme al capítulo 61 y a la sección 3406 para las cantidades pagadas a sus titulares de cuentas. Vea el Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento Administrativo Tributario 2022-43), disponible en IRS.gov/irb/2022-52IRB#REV-PROC-2022-43.

Recordatorios

Tasa de retención adicional. La tasa de retención adicional es el 24% para pagos declarables.

La Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras y las exenciones de la retención adicional. La Foreign Account Tax Compliance Act (Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras o FATCA, por sus siglas en inglés) requiere que las instituciones financieras extranjeras (FFI, por sus siglas en inglés) participantes informen sobre todo titular de cuentas de los Estados Unidos que sean personas estadounidenses especificadas (por lo general, individuos, sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, compañías de responsabilidad limitada y ciertos fideicomisos y caudales hereditarios). El Formulario W-9 tiene espacios para anotar el Código de beneficiario exento (si alguno) y el Código para la exención de la declaración conforme a FATCA (si alguno). Las referencias para los códigos correspondientes están en la sección Línea 4 Exenciones del Formulario W-9 y en la sección Beneficiarios y Titulares de Cuentas Exentos de la Declaración Conforme a FATCA en estas instrucciones.

La sección Certificación en la Parte II del Formulario W-9 incluye la certificación conforme a FATCA.

Diferencia entre el capítulo 3 y el capítulo 4. La retención sobre ciertos pagos declarables de fuentes estadounidenses conforme al capítulo 3 es diferente de la retención sobre ciertos pagos sujetos a la retención a entidades extranjeras que no declaran los propietarios y titulares de cuentas estadounidenses conforme al capítulo 4. Estas instrucciones sólo cubren lo básico. Un repaso de la Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras), es esencial para aprender los detalles relacionados con la retención adicional que no se cubren aquí.

Propósito

El capítulo 3 provee que las personas que no son de los EE. Uu., ya sean individuos o entidades, están sujetas a impuestos sobre los ingresos directamente relacionados con una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Se puede confiar en un Formulario W-9 debidamente completado y firmado para evitar la retención adicional a un beneficiario. Sin embargo, un pagador de ciertos pagos declarables en una declaración informativa está sujeto a los requisitos de retención conforme a la sección 3406 (retención adicional), si:

1. Un beneficiario no provee un número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés);
2. El IRS provee notificación de que el TIN del beneficiario es incorrecto;
3. Se ha notificado a un beneficiario que no declaró todos los pagos de intereses o dividendos; o
4. Un beneficiario no ha certificado que éste no está sujeto a la retención adicional.

El pagador tiene que deducir, retener y depositar con el IRS el 24% de los pagos declarables que se han pagado al beneficiario hasta que se remedie la causa de la retención adicional.

Responsabilidad de retención adicional. Si no recauda la retención adicional de los beneficiarios afectados tal como se requiere, usted puede ser responsable de toda cantidad no recaudada.

Capítulo 4. Para propósitos del capítulo 4, el Formulario W-9 se usa para la retención sobre pagos a instituciones financieras extranjeras (FFI) y a entidades no financieras extranjeras (NFFE, por sus siglas en inglés) si éstas no declaran todos los titulares de cuentas que son personas de los EE. UU. especificadas. Si un titular de cuenta no provee su TIN, entonces la tasa de retención es del 30%.

Concordancia de números de identificación del contribuyente por medios electrónicos. El sitio web del IRS ofrece servicios electrónicos de concordancia de números de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) a ciertos pagadores para validar las combinaciones de nombre y TIN. Vea Concordancia de Números de Identificación del Contribuyente (TIN), más adelante.

Capítulo 3 -Trasfondo

La sección 1446(f) generalmente requiere que si una porción de una ganancia sobre cualquier enajenación de un interés en una sociedad colectiva sería tratada conforme a la sección 864(c)(8) como ingreso directamente relacionado (ECI, por sus siglas en inglés), el cesionario que compra un interés de un cesionista no estadounidense tiene que retener un impuesto equivalente al 10% de la cantidad realizada, a menos que aplique una excepción. La cantidad de la ganancia o pérdida tratada como ECI es igual a la participación distributiva del ECI que se le asignaría al socio cesionista si la sociedad colectiva vendiera todos sus activos a partir de la fecha de la transferencia. (Se considera que el socio ha vendido su participación proporcionada de los activos que la sociedad colectiva usa en su ocupación o negocio

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de los Estados Unidos). Si la sociedad colectiva también tiene uno o más intereses en bienes inmuebles estadounidenses, al momento de la enajenación del interés, la ganancia o pérdida tratada como ECI se calcula conforme a la sección 1.864(c)(8)-1(c) del Reglamento.

Por lo general, una presunción de condición de extranjero es requerida si no se recibe un Formulario W-9 debidamente completado y firmado. Un beneficiario puede refutar cualquier presunción proporcionando documentación confiable al agente de retención o, si corresponde, al IRS.

Si el cesionista proporciona un afidávit declarando, bajo pena de perjurio, el TIN estadounidense del cesionista y que el cesionista no es una persona extranjera, entonces no se requiere la retención sobre una enajenación. Se requiere la retención si el cesionario tiene conocimiento real de que el afidávit es falso, si el cesionario recibe una notificación de un agente de que la declaración es falsa o si el IRS requiere que el cesionario proporcione una copia del afidávit o la declaración y el cesionario no proporciona una copia.

Si el cesionario no hace la retención, la sociedad colectiva está obligada a retener de las distribuciones al cesionario un impuesto (igual a la cantidad que el cesionario no retuvo más intereses). Por lo general, vea la Treasury Decision 9926 (Decisión del Tesoro 9926).

Capítulo 4 -Trasfondo

Las personas de los EE. UU. están sujetas a impuestos sobre el ingreso global de todas las fuentes incluyendo ingreso generado fuera de los Estados Unidos. No es ilegal ni impropio que los contribuyentes estadounidenses sean dueños de estructuras, cuentas o activos en el extranjero. Sin embargo, los contribuyentes tienen que cumplir con los requisitos de impuestos sobre los ingresos y de declaración de información.

La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) of 2010 (Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras de 2010 o FATCA, por sus siglas en inglés) tiene como objetivo obtener información sobre titulares de cuentas de instituciones financieras extranjeras (FFI) y los propietarios estadounidenses sustanciales de ciertas entidades extranjeras (que son dueños de más del 10% de la entidad). Un agente de retención tiene que retener el 30% de cualquier pago sujeto a la retención (con ciertas excepciones) hecho a una institución financiera extranjera (FFI) o a una entidad no financiera extranjera (NFFE) que no proporcione la documentación en la que el agente de retención pueda confiar para tratar el pago como exento o que no proporcione una certificación de que no tiene propietarios estadounidenses sustanciales. Vea las secciones 1471 a 1474.

Con un acuerdo intergubernamental (IGA, por sus siglas en inglés) modelo 1 o 2, las FFI declarantes tienen que identificar las cuentas estadounidenses y declarar información sobre los titulares de cuentas estadounidenses.

Si un agente de retención realiza un pago a una persona que no es el beneficiario, se requerirá que el agente de retención determine la condición conforme al capítulo 4 de cada intermediario o entidad que traspasa los atributos tributarios en la cadena de pago hasta que el agente de retención pueda identificar al beneficiario. Las normas para determinar cuándo se considerará que un agente de retención tiene razón para saber que un reclamo de exención de la retención no es confiable o es incorrecto se describen en la sección 1.1471-3(e)(4) del Reglamento.

Vea la sección 1.1471-3 del Reglamento para detalles acerca de las presunciones, documentación válida para determinar la condición del beneficiario y las consecuencias para el agente que no retiene de acuerdo con las presunciones o que tiene conocimiento real o razón para saber hechos contrarios a las presunciones. Para información sobre los beneficiarios exentos, vea Beneficiarios y Titulares de Cuentas Exentos de la Declaración Conforme a FATCA, más adelante.

Número de Identificación Personal del Contribuyente del IRS (ITIN)

El Formulario W-9 (o un documento sustitutivo aceptable) es usado por personas a quienes se les requiere presentar una declaración informativa ante el IRS para obtener el nombre y TIN correcto del beneficiario (o de otra persona). Para individuos, el TIN, por lo general, es el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés).

Sin embargo, en algunos casos, los individuos que se convierten en extranjeros residentes de los Estados Unidos para propósitos tributarios federales no reúnen los requisitos para obtener un SSN. Esto incluye a ciertos extranjeros residentes que tienen que recibir declaraciones informativas pero que no pueden obtener un SSN.

Estos individuos tienen que solicitar un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) por medio del Formulario W-7, Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, a menos que tengan una solicitud pendiente para un SSN. Los individuos quienes tienen un ITIN tienen que proveerlo en el Formulario W-9.

Nota: Todo ITIN que no se haya incluido en una declaración de impuestos federales de los Estados Unidos en al menos uno de los últimos 3 años tributarios consecutivos vencerá. Los ITIN que estén vencidos se tienen que renovar para así evitar demoras en la tramitación de la declaración de impuestos del titular del ITIN. Si el IRS desactiva el ITIN porque ha vencido, aún puede ser usado en el Formulario W-9. Sin embargo, el titular del ITIN tendrá que solicitar para renovar el ITIN desactivado si hay necesidad de presentar una declaración de impuestos. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario W-7.

Formulario W-9 Sustitutivo

Usted puede crear y usar su propio Formulario W-9 (un Formulario W-9 sustitutivo) si su contenido es considerablemente similar al del Formulario W-9 oficial del IRS y satisface ciertos requisitos de certificación.

Un Formulario W-9 válido, o un formulario sustitutivo, tiene que contener el nombre y el TIN del beneficiario y

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estar firmado y fechado bajo pena de perjurio por el beneficiario o una persona autorizada para firmar por el beneficiario. Una persona extranjera, incluyendo una sucursal estadounidense de una persona extranjera que se trata como una persona estadounidense conforme a la sección 1.1441-1(b)(2)(iv) del Reglamento o una sucursal extranjera de una institución financiera estadounidense que es un intermediario calificado (QI), no puede proporcionar un Formulario W-9.

Puede incorporar un Formulario W-9 sustitutivo dentro de otros formularios comerciales que usa normalmente, tales como tarjetas de firma para cuentas. Sin embargo, las certificaciones en el Formulario W-9 sustitutivo tienen que indicar claramente (tal como indica el Formulario W-9 oficial) que bajo pena de perjurio:

1. El TIN del beneficiario es correcto,
2. El beneficiario no está sujeto a la retención adicional por no haber declarado ingresos de intereses o dividendos,
3. El beneficiario es una persona de los EE. UU. y
4. El código de FATCA anotado en este formulario (si alguno) que indica que el beneficiario está exento de la declaración conforme a FATCA es correcto.

Usted puede proveer instrucciones de certificación en un Formulario W-9 sustitutivo de una manera similar al formulario oficial. Si no está recopilando un código de exención conforme a la ley FATCA debido a que ha omitido el espacio para anotar dicho código en el Formulario W-9 sustitutivo, vea Beneficiarios y Titulares de Cuentas Exentos de la Declaración Conforme a FATCA, más adelante. Notifíquele al beneficiario que la partida 4 no aplica.

Usted no puede:

1. Usar un Formulario W-9 sustitutivo que le requiere al beneficiario, al firmar, estar de acuerdo con las disposiciones que no estén relacionadas con las certificaciones requeridas; o
2. Insinuar que un beneficiario podría estar sujeto a la retención adicional, a menos que el beneficiario acceda a las disposiciones en el formulario sustitutivo que no estén relacionadas con las certificaciones requeridas.

Un Formulario W-9 sustitutivo que contiene una línea para la firma por separado sólo para las certificaciones satisface el requisito de que las certificaciones estén claramente indicadas.

Si se usa una sola línea de firma para las certificaciones requeridas y para otras disposiciones, las certificaciones se tienen que poner en relieve, encasillar, imprimir en letra negrita o presentar de alguna otra manera de modo que el texto sobresalga de la demás información contenida en el formulario sustitutivo. Además, se tiene que presentar la siguiente declaración de modo que sobresalga de la misma manera descrita anteriormente y tiene que aparecer inmediatamente sobre la línea para la firma:

"The IRS does not require your consent to any provision of this document other than the certifications required to avoid backup withholding. El IRS no requiere su consentimiento para cualesquier disposiciones de este documento que no sean las certificaciones requeridas para evitar la retención adicional de impuesto."

Si usa un formulario sustitutivo, se le requiere proveer las Instrucciones para el Formulario W-9 al beneficiario sólo si éste se las pide. Sin embargo, si el IRS le ha notificado al beneficiario que le aplica la retención adicional, entonces usted tiene que decirle al beneficiario que tache el texto en la certificación que se refiere a la información sobre no declarar todos los intereses y dividendos. Estas instrucciones se pueden dar oralmente o por escrito. Vea la partida 2 de la sección Certificación en el Formulario W-9. Puede reemplazar "definido más adelante" con "como se define en las instrucciones" en la partida 3 de la sección Certificación en el Formulario W-9 cuando no se les provean las instrucciones a los beneficiarios, a menos que sean solicitadas. Para más información, vea el Revenue Procedure 83-89, 1983-2, C.B. 613 (Procedimiento Administrativo Tributario 83-89, 1983-2, C.B. 613), ampliado por el Revenue Procedure 96-26 (Procedimiento Administrativo Tributario 96-26) que se encuentra en la página 22 del Internal Revenue Bulletin 1996-8 (Boletín de Impuestos Internos 1996-8), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb96-08.pdf.

TIN Solicitado

Para pagos de intereses y dividendos y para ciertos pagos con respecto a instrumentos fácilmente negociables, el beneficiario puede entregarle un Formulario W-9 debidamente completado y firmado que tenga las palabras "Applied For (Solicitado) escritas en la Parte I. Esto es un certificado "esperando TIN". El beneficiario tiene 60 días naturales, a partir de la fecha en que usted reciba este certificado, para proveer un TIN. Si no recibe el TIN del beneficiario en ese momento, tendrá que comenzar la retención adicional sobre los pagos.

Regla de reserva. Tiene que hacer la retención adicional sobre todo pago declarable hecho durante el período de 60 días si un beneficiario retira más de $500 a la vez, a menos que el beneficiario reserve una cantidad equivalente a la tasa de retención adicional del año en curso sobre todos los pagos declarables hechos a la cuenta.

Regla alternativa. También podría optar por la retención adicional durante este período de 60 días, después de un período de gracia de 7 días, conforme a una de las dos reglas alternativas que se discuten a continuación.

Opción 1. Haga la retención adicional sobre todo pago declarable si el beneficiario hace un retiro de la cuenta después de 7 días laborables a partir de la fecha en que usted haya recibido el certificado "esperando TIN". Trate como pagos declarables todos los retiros en efectivo, hasta llegar a la cantidad de los pagos declarables efectuados, a partir del día después de que usted haya recibido el certificado "esperando TIN" y hasta el día del retiro.

Opción 2. Haga la retención adicional sobre todo pago declarable hecho a la cuenta del beneficiario, sin tomar en cuenta si el beneficiario hace algún retiro, comenzando a más tardar 7 días laborables después de que usted haya recibido el certificado "esperando TIN".

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¡PRECAUCIÓN! La exención de la retención adicional por 60 días no le corresponde a ningún pago que no sea de intereses, dividendos y ciertos pagos relacionados con los instrumentos fácilmente negociables. Cualquier otro pago declarable, tal como la remuneración para personas que no son empleados, está sujeto inmediatamente a la retención adicional, aun si el beneficiario ha solicitado y está esperando un TIN.

Aun si el beneficiario le entrega un certificado "esperando TIN", tiene que hacer la retención adicional sobre los pagos declarables de intereses y dividendos si el beneficiario no certifica, bajo pena de perjurio, que el mismo no está sujeto a la retención adicional.

Si no recauda la retención adicional de los beneficiarios afectados tal como se requiere, usted podría ser responsable de toda cantidad no recaudada.

Para beneficiarios exentos de la retención adicional, vea Beneficiarios Exentos de la Retención Adicional. Para pagos exentos de la retención adicional, vea Pagos Exentos de la Retención Adicional.

¿Cómo Sé Cuándo Usar el Formulario W-9?

Use el Formulario W-9 para solicitar el TIN de una persona de los Estados Unidos (incluyendo los extranjeros residentes) y para solicitar ciertas certificaciones y reclamos de exención. (Vea Propósito del Formulario en el Formulario W-9). Los agentes de retención, que se definen más adelante, pueden requerirle a los beneficiarios estadounidenses exentos que les entreguen Formularios W-9 firmados para superar la presunción de condición de extranjero. Para propósitos de impuestos federales, una persona de los EE. UU. incluye, pero no se limita a:

• Un individuo que es ciudadano de los EE. UU. o extranjero residente de los EE. UU.;
• Una sociedad colectiva, sociedad anónima, compañía o asociación creada u organizada en los Estados Unidos o conforme a las leyes de los Estados Unidos;
• Todo caudal hereditario (que no sea un caudal hereditario extranjero); o
• Un fideicomiso doméstico (como se define en la sección 301.7701-7 del Reglamento).

Se puede requerir la presentación de un Formulario W-9 firmado u otra certificación de condición de no extranjero de una persona estadounidense para evitar la retención aplicable a personas extranjeras cuando:

• Un agente de retención hace un pago declarable de una cantidad sujeta a la retención conforme a las secciones 1441 a 1443 o un pago sujeto a la retención conforme a las secciones 1471 a 1474.
• Un cesionista enajena un interés en bienes inmuebles estadounidenses y la cantidad realizada está sujeta a la retención conforme a la sección 1445(a).
• Una sociedad anónima de tenencia de bienes inmuebles estadounidenses, ciertos fondos de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés), sociedad inversionista reglamentada (RIC, por sus siglas en inglés) o ciertas sociedades colectivas hacen distribuciones sujetas a la retención conforme a la sección 1445(e).
• Se requiere que una sociedad colectiva haga la retención sobre la participación asignable de un socio de los ingresos tributables directamente relacionados conforme a la sección 1446(a).
• Un cesionista transfiere un interés en una sociedad colectiva que desempeña una ocupación o negocio dentro de los Estado Unidos y la cantidad realizada está sujeta a retención conforme a la sección 1446(f)(1).

Por lo general, si no se ha recibido un Formulario W-9 u otra certificación de condición de no extranjero, las reglas conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 requieren que el agente de retención, cesionario o sociedad colectiva (pagador) presuma que el destinatario, propietario, cesionista o socio (beneficiario) está sujeto a la retención y pago de impuesto de retención aplicable.

Vea la Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención de impuestos a extranjeros no residentes y entidades extranjeras) para obtener más información.

Una institución financiera extranjera participante (PFFI, por sus siglas en inglés) debe solicitar el Formulario W-9 de un titular de cuenta que sea una persona de los Estados Unidos. Si una cuenta es una cuenta conjunta, la PFFI debe pedir un Formulario W-9 de cada titular que es una persona de los Estados Unidos. Un titular de cuenta recalcitrante es un titular de cuenta que no es una FFI y que no cumple con las solicitudes de documentación o información que le hace la FFI en la cual tiene la cuenta. En el caso de tales clientes, las PFFI tienen que retener el 30% sobre todo pago sujeto a la retención de los Estados Unidos según definido en el reglamento FACTA del IRS.

A una sociedad colectiva que recibe de cualquiera de sus socios un Formulario W-9 firmado con el recuadro 3b marcado, indicando que el socio tiene socios, propietarios o beneficiarios extranjeros (directos o indirectos), se le puede requerir que complete los Anexos K-2 y K-3 (Formulario 1065).

Aconséjeles a las personas extranjeras que usen el Formulario W-8 correspondiente o el Formulario 8233, Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual (Exención de la retención de impuestos de la paga por servicios personales independientes (y ciertos dependientes) a un extranjero no residente). Vea la Publicación 515 para un listado de los Formularios W-8.

Cómo Establecer Su Condición de Estadounidense para Propósitos de la Retención del Capítulo 3 y del Capítulo 4

Conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 del Código de Impuesto Internos:

• Un agente de retención que hace un pago de una cantidad sujeta a la retención o un pago sujeto a la retención a una persona extranjera generalmente tiene que retener y pagar un impuesto de retención conforme a las secciones 1441 a 1443 o 1471 a 1474.
• Un cesionario de un interés en un bien inmueble estadounidense de un cesionista extranjero generalmente

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tiene que retener y pagar un impuesto de retención conforme a la sección 1445(a).
• Una sociedad anónima de tenencia de bienes inmuebles estadounidenses, ciertos REIT o RIC y ciertas sociedades colectivas tienen que retener y pagar un impuesto de retención conforme a la sección 1445(e) sobre ciertas distribuciones a una persona extranjera.
• Una sociedad colectiva que desempeña una ocupación o negocio en los Estados Unidos generalmente tiene que retener y pagar un impuesto de retención conforme a la sección 1446(a) sobre la participación asignable de cualquier socio extranjero de los ingresos tributables directamente relacionados de dichos negocios.
• Un cesionario de un interés en una sociedad colectiva que desempeña una ocupación o un negocio dentro de los Estado Unidos de un cesionista extranjero generalmente tiene que retener y pagar un impuesto de retención conforme la sección 1446(f)(1).

En los siguientes casos, la persona indicada tiene que proporcionar el Formulario W-9 al pagador para propósitos de establecer su condición de no extranjero:

• En el caso de una entidad no considerada como separada de su dueño con un dueño estadounidense, el dueño estadounidense de la entidad no considerada como separada de su dueño y no la entidad no considerada como separada de su dueño en sí.
• En el caso de un fideicomiso cesionista con un cesionista u otro dueño estadounidense, por lo general, el cesionista u otro dueño estadounidense de un fideicomiso cesionista y no el fideicomiso cesionista.
• En el caso de un fideicomiso estadounidense (que no sea un fideicomiso cesionista), el fideicomiso estadounidense y no los beneficiarios del fideicomiso.

Vea la Publicación 515 para más información.

Presentación Electrónica de los Formularios W-9

Los solicitantes pueden establecer un sistema para que los beneficiarios y sus agentes puedan presentar los Formularios W-9 electrónicamente, incluyendo por fax. Un solicitante es cualquier persona requerida a presentar una declaración informativa. Un beneficiario es cualquier persona a la cual se le requiere proveer un número de identificación del contribuyente (TIN) al solicitante. Un beneficiario es el titular de la cuenta, excepto si hay un intermediario calificado (QI) o una persona extranjera que actúa como agente o intermediario para un pago.

Sistema electrónico. Por lo general, el sistema electrónico tiene que:

• Asegurar que la información recibida sea la información enviada y documentar todas las ocasiones en que el usuario tuvo acceso al sistema e hizo un envío;
• Asegurar razonablemente que la persona que está usando el sistema y presentando el formulario sea la persona identificada en el Formulario W-9, el asesor de inversiones o el corredor de introducción (intermediario, o introducing broker como se le conoce en inglés);
• Proveer la misma información que aparezca en el Formulario W-9 en papel;
• Poder proveer una copia en papel del Formulario W-9 electrónico si el IRS la solicita; y
• Requerir, como anotación final de la presentación, una firma electrónica hecha por el beneficiario cuyo nombre esté en el Formulario W-9 que autentique y verifique la presentación. La firma electrónica tiene que ser bajo pena de perjurio y la declaración de perjurio tiene que contener el texto que aparece en el Formulario W-9 en papel.

CONSEJO Para los Formularios W-9 que no requieren ser firmados, el sistema electrónico no necesita proveer la firma electrónica ni una declaración de perjurio.

Para más detalles, vea los siguientes documentos en inglés:

• El Announcement 98-27 (Anuncio 98-27) en la página 30 del Internal Revenue Bulletin 1998-15 (Boletín de Impuestos Internos 1998-15), disponible enIRS.gov/pubs/irs-irbs/irb98-15.pdf.
• El Announcement 2001-91 (Anuncio 2001-91) en la página 221 del Internal Revenue Bulletin 2001-36 (Boletín de Impuestos Internos 2001-36), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-36.pdf.

Responsabilidad de un Agente de Retención/Intermediario Calificado (QI)/Nominatario

Agente del beneficiario. Un agente del beneficiario puede ser un asesor de inversiones (sociedad anónima, sociedad colectiva o un individuo) o un corredor de introducción. Un asesor de inversiones tiene que estar registrado con la Securities and Exchange Commission (Comisión de Bolsa y Valores o SEC, por sus siglas en inglés) conforme a la Investment Advisers Act of 1940 (Ley de Asesores en Inversiones de 1940). El corredor de introducción es un corredor-intermediario que es reglamentado por la SEC y la Financial Industry Regulatory Authority (Autoridad Reguladora de la Industria Financiera o FINRA, por sus siglas en inglés) y que no es un pagador. Con la excepción de un corredor que se desempeña como agente de un beneficiario para los "instrumentos fácilmente negociables", el asesor o corredor tiene que mostrar por escrito al pagador que el beneficiario le ha autorizado al asesor o corredor transmitir el Formulario W-9 al pagador.

Un agente de retención puede ser un individuo, sociedad anónima, sociedad colectiva, fideicomiso, asociación o cualquier otra entidad, incluyendo (pero no limitado a) cualquier intermediario extranjero, sociedad colectiva extranjera o las sucursales estadounidenses de ciertos bancos y compañías de seguros. Si varias personas reúnen los requisitos para ser agentes de retención para un pago particular, el impuesto sólo se retiene una sola vez.

Un agente de retención es cualquier persona, estadounidense o extranjera, en cualquier capacidad que actúe, que tiene el control, la recepción, la custodia, la disposición o el pago de un pago sujeto a la retención o de un pago que se transfiere a una entidad extranjera. Por lo general, un agente de retención puede asociar de manera confiable un pago sujeto a la retención con documentación válida si, antes del pago, ha obtenido (ya sea directamente del beneficiario o a través de su agente)

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documentación válida apropiada para la condición del beneficiario conforme al capítulo 4, puede determinar de manera confiable qué parte del pago se relaciona con la documentación válida y no sabe (o tiene razón para saber) que cualesquiera de la información, certificaciones o declaraciones en, o asociadas con, la documentación no son confiables o incorrectas.

Un agente de retención que está haciendo un pago sujeto a la retención a un intermediario no calificado, para el cual se requiere una declaración de retención conforme al capítulo 3 o al capítulo 4, puede aceptar una declaración de retención que cumpla con los requisitos descritos en la sección 1.1471-3(c)(3) del Reglamento. Un intermediario no calificado (NQI, por sus siglas en inglés) es un intermediario que no ha concertado acuerdo alguno con el IRS, y los NQI generalmente no tienen ninguna obligación aparte de pasar hacia delante información relacionada con las personas por las cuales reciben pagos para que los agentes de retención que están antes en la cadena puedan retener y declarar según es requerido.

Un certificado u otra documentación deja de ser válida en la fecha en que el agente de retención sabe (o tiene razón para saber) que las circunstancias que afectan la exactitud del certificado o la documentación han cambiado. Vea la Publicación 515 para ejemplos. Para los requisitos de diligencia debida aplicables a los agentes de retención conforme al capítulo 4, vea la sección 1.1471-3 del Reglamento.

El sistema de intermediario calificado (QI) está diseñado para simplificar las obligaciones de retención y declaración conforme a la sección 1.1441-1(e)(5) del Reglamento y permite que una FFI, o sucursales extranjeras de una institución financiera de los EE. UU., reciba trato favorable en lo que respecta a la documentación, declaración y retención de impuestos. Un QI tiene que proporcionarle a un agente de retención los Formularios W-9 o divulgar los nombres, direcciones y números de identificación del contribuyente, si se saben, de aquellos destinatarios no exentos de los Estados Unidos para quienes el QI recibe las cantidades declarables en la medida requerida en el acuerdo del QI con el IRS. Vea la sección 1.1441-1(e)(5) del Reglamento para más detalles. Para las disposiciones adicionales de retención y declaración aplicables a los QI conforme al capítulo 3 y al capítulo 4, vea el Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento Administrativo Tributario 2022-43), disponible en IRS.gov/irb/2022-52IRB#REV-PROC-2022-43.

Para obtener información sobre los QI, nominatarios y corredores que efectúan transferencias de un interés en una sociedad colectiva cuyas acciones se cotizan en la bolsa de valores (PTP), vea la sección 1.1446(f)-4 del Reglamento. También vea el Notice 2023-8 (Aviso 2023-8), disponible en IRS.gov/irb/2023-02_IRB#
NOT-2023-8.

Sección 1445. Para una enajenación de un interés en un bien inmueble estadounidense, al cesionario generalmente se le requiere retener el 15% de la cantidad realizada. Vea la Publicación 515 para más detalles. Para las definiciones de un "interés en un bien inmueble estadounidense" y de una "sociedad anónima de tenencia de bienes inmuebles estadounidenses", vea la sección 897.

Beneficiarios Exentos de la Retención Adicional

Ciertos beneficiarios están exentos de la retención adicional con respecto a los pagos a continuación y deben anotar el código correspondiente de beneficiario exento en el Formulario W-9. Puede basarse en el reclamo de exención del beneficiario, a menos que tenga conocimiento real de que el código de beneficiario exento y/o la clasificación seleccionada no son válidos, o si son inconsistentes entre sí. En ese caso, puede basarse en el Formulario W-9 para obtener el TIN del beneficiario, pero tiene que tratar al beneficiario como no exento. Si el beneficiario no anotó un código de beneficiario exento pero la clasificación seleccionada indica que el beneficiario está exento, puede aceptar la clasificación y tratar al beneficiario como exento, a menos que tenga conocimiento real de que la clasificación no es válida.

Si el beneficiario no está exento, se requiere que haga una retención adicional sobre pagos declarables si el beneficiario no proporciona un TIN de la manera requerida, o no firma la certificación si la firma es requerida. Los beneficiarios exentos incluyen:

1. Una organización exenta de impuestos conforme a la sección 501(a), todo arreglo individual de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o cuenta de custodia conforme a la sección 403(b)(7) si la cuenta satisface los requisitos de la sección 401(f)(2);
2. Los Estados Unidos o cualesquiera de sus agencias o dependencias (instrumentalidades);
3. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos, territorio de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
4. Un gobierno extranjero o cualquiera de sus subdivisiones políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
5. Una sociedad anónima;
6. Un corredor de valores bursátiles o productos básicos al que se le requiere registrarse en los Estados Unidos, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos o territorio de los Estados Unidos;
7. Un comerciante comisionista de contratos de futuros registrado en la Commodity Futures Trading Commission (Comisión de Negociación de Futuros de Productos Básicos);
8. Un fondo de inversión inmobiliaria;
9. Una entidad registrada en todo momento durante el año tributario conforme a la Investment Company Act of 1940 (Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940);
10. Un fondo fiduciario común administrado por un banco conforme a la sección 584(a);
11. Una institución financiera como se define en la sección 581;
12. Un intermediario conocido en el campo de inversiones como un nominatario o custodio; o

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13. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la sección 664 o descrito en la sección 4947.

Los siguientes tipos de pagos están exentos de la retención adicional como se indica para los beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 13, anteriormente.

Pagos de intereses y dividendos. Todos los beneficiarios enumerados anteriormente están exentos, excepto el beneficiario en la partida 7.

Transacciones de los corredores. Todos los beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 4 y 6 a 11 están exentos. También, las sociedades anónimas tipo C están exentas. Una persona registrada conforme a la Investment Advisers Act of 1940 (Ley de Asesores en Inversiones de 1940) que con regularidad se desempeña como corredor también está exenta.

Transacciones de trueques y dividendos para patrocinadores. Solamente los beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 4 están exentos.

Pagos declarables conforme a las secciones 6041 y 6041A. Por lo general, los beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 5 están exentos.

Sin embargo, los siguientes pagos hechos a una sociedad anónima y declarables en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Information (Información miscelánea), no están exentos de la retención adicional:

• Pagos médicos y de cuidado de salud.
• Honorarios pagados a abogados (también las ganancias brutas pagadas a un abogado, declarables conforme a la sección 6045(f)).
• Pagos hechos por una agencia ejecutiva federal por servicios recibidos. (Vea la Revenue Ruling 2003-66 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-66) en la página 1115 del Internal Revenue Bulletin 2003-26 (Boletín de Impuestos Internos 2003-26), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb03-26.pdf.

Pagos hechos en liquidación de transacciones efectuadas con tarjetas de pago o por redes de pagos a terceros. Solamente los beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 4 están exentos.

Pagos Exentos de la Retención Adicional

Los pagos que no están sujetos a la declaración informativa tampoco están sujetos a la retención adicional. Para detalles, vea las secciones 6041, 6041A, 6042, 6044, 6049 y 6050N y el reglamento relacionado a éstas. Los siguientes pagos están, por lo general, exentos de la retención adicional.

Dividendos y dividendos para patrocinadores.

• Pagos a extranjeros no residentes sujetos a la retención conforme a la sección 1441.
• Pagos a sociedades colectivas que no desempeñan una ocupación o negocio en los Estados Unidos y que tienen por lo menos un socio extranjero no residente.
• Pagos de dividendos de patrocinio que no son pagados en dinero.
• Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.
• Distribuciones conforme a la sección 404(k) hechas por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés).

Pagos de intereses.

• Pagos de intereses sobre obligaciones emitidas por individuos. Sin embargo, si le paga $600 o más en intereses durante el transcurso de su ocupación o negocio a un beneficiario, tendrá que declarar el pago. La retención adicional le corresponde a los pagos declarables si el beneficiario no ha provisto un TIN o ha provisto un TIN incorrecto.
• Pagos descritos en la sección 6049(b)(5) hechos a extranjeros no residentes.
• Pagos sobre bonos de convenio exentos de impuesto conforme a la sección 1451.
• Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.
• Intereses hipotecarios o de préstamos estudiantiles pagados a usted.

Otros tipos de pagos.

• Salarios.
• Distribuciones de una pensión, anualidad, planes de participación en las ganancias o de bonificación de acciones, todo IRA, un plan de dueño-empleado u otro plan de compensación diferida.
• Distribuciones de una cuenta de ahorros para gastos médicos o para la salud y de beneficios de cuidado a largo plazo.
• Ciertas renuncias o cesiones de contratos de seguro de vida.
• Distribuciones de programas de matrícula calificados o de Coverdell Education Savings Accounts (Cuentas de ahorros Coverdell para la educación, conocidas en inglés como Coverdell ESA).
• Ganancias de juegos de azar si se requiere la retención de impuesto sobre las ganancias normales de juegos de azar conforme a la sección 3402(q). Sin embargo, si la retención de impuesto sobre las ganancias normales de juegos de azar no se requiere conforme a la sección 3402(q), la retención adicional le corresponde si el beneficiario no provee su TIN.
• Transacciones de bienes inmuebles declarables conforme a la sección 6045(e).
• Deudas canceladas declarables conforme a la sección 6050P.
• Compras de pescado en efectivo declarables conforme a la sección 6050R.

Beneficiarios y Titulares de Cuentas Exentos de la Declaración Conforme a FATCA

El declarar conforme al capítulo 4 (FATCA) con respecto a personas de los EE. UU. generalmente se les requiere sólo a las entidades no financieras extranjeras (NFFE, por sus siglas en inglés) y a las instituciones financieras extranjeras (FFI, por sus siglas en inglés) (incluyendo una sucursal de una institución financiera estadounidense que es tratada como una FFI conforme a un acuerdo intergubernamental (IGA, por sus siglas en inglés) correspondiente). Para información sobre los IGA, vea la página FATCA en el sitio web del IRS, disponible en IRS.gov/FATCA. También vea la Publicación 5118, FATCA

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Online Registration User Guide (Guía del usuario para el registro en línea de FATCA), para más información.

Por consiguiente, por ejemplo, una institución financiera estadounidense que mantiene una cuenta en los Estados Unidos no tiene que recopilar un código para la exención de la declaración conforme a FATCA. Si usted está proveyendo un Formulario W-9, puede proveer un formulario que ya tiene ingresado "Not Applicable" (No aplica) o "N/A" en el espacio para el código para la exención de la declaración conforme a FATCA, o una anotación semejante, para indicar que una exención de la declaración conforme a dicha ley no aplica. Cualquier beneficiario que provee tal tipo de formulario, sin embargo, no puede ser tratado como exento de la declaración conforme a FATCA. Vea la sección 1.1471-3(d)(2) del Reglamento para saber cuándo una FFI puede basarse en evidencia documental para tratar a una persona de los EE. UU. como una persona que no es persona de los EE. UU. especificada y vea la sección 1.1471-3(f)(3) del Reglamento para saber cuándo una FFI puede aplicar la regla de presunción y tratar a una persona de los EE. UU. como una persona que no es persona de los EE. UU. especificada.

Si usted recibe un Formulario W-9 con un código para la exención de la declaración conforme a FATCA y usted sabe o tiene razón para saber que la persona es una persona de los EE. UU. especificada, usted no puede depender del Formulario W-9 para tratar a la persona como exenta de la declaración conforme a FATCA. Sin embargo, usted puede depender de un Formulario W-9, que de otra manera ha sido completado, para tratar a una persona como una persona de los EE. uU. especificada. Una exención para declarar conforme a FATCA (o falta de dicha exención) no afecta a la retención adicional, como se explica anteriormente en estas instrucciones. Las siguientes no son personas de los EE. UU. especificadas conforme al capítulo 4 y por lo tanto están exentas de declarar conforme a FATCA:

A. Una organización exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) o cualquier arreglo IRA, como se define en la sección 7701(a)(37);
B. Los Estados Unidos o cualquiera de sus agencias o dependencias (instrumentalidades);
C. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los Estados Unidos, territorio de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
D. Una sociedad anónima cuyas acciones normalmente son negociadas en uno o más mercados de valores establecidos, tal como se describe en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;
E. Una sociedad anónima que es miembro del mismo grupo afiliado expandido como una sociedad anónima descrita en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;
F. Un corredor de valores bursátiles, productos básicos o instrumentos financieros derivados (incluyendo contratos de principal nocional, de futuros, contratos a término (forwards) y opciones) que está registrado como tal conforme a las leyes de los Estados Unidos o cualquiera de sus estados;
G. Un fondo de inversión inmobilaria;
H. Una sociedad inversionista reglamentada, como se define en la sección 851, o una entidad registrada en todo momento durante el año tributario conforme a la Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940;
I. Un fondo fiduciario común como se define en la sección 584(a);
J. Un banco como se define en la sección 581;
K. Un corredor bursátil;
L. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la sección 664 o descrito en la sección 4947; o
M. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a un plan de la sección 403(b) o un plan de la sección 457(g).

Beneficiarios Conjuntos que Son Extranjeros

Conforme al capítulo 4, si el primer beneficiario nombrado en la cuenta le entrega un formulario dentro de la serie de los Formularios W-8 u otra declaración similar firmada bajo pena de perjurio, la retención adicional se aplica, a menos que:

1. Cada beneficiario conjunto provea la declaración en relación con su condición de extranjero o
2. Cualquiera de los beneficiarios conjuntos que no haya establecido su condición de extranjero le provea un TIN.

Si cualquiera de los beneficiarios conjuntos que no haya establecido su condición de extranjero le entrega un TIN, use ese número para propósitos de la retención adicional y para la declaración informativa.

Por lo general, si un agente de retención hace un pago a beneficiarios conjuntos y no puede asociar de manera confiable el pago con documentación válida de cada beneficiario, pero todos los beneficiarios conjuntos parecen ser individuos, entonces se presume que el pago se hizo a una persona estadounidense no identificada y la retención adicional aplica. Sin embargo, si uno de los beneficiarios conjuntos proporciona un Formulario W-9 de acuerdo con los procedimientos descritos en las secciones 31.3406(d)-1 a 31.3406(d)-5 del Reglamento, el pago se considera hecho a ese beneficiario y no se requiere la retención. Vea las secciones 1.1441-1(b)(9) y 1.1471-3(f)(7) del Reglamento.

Para más información sobre beneficiarios extranjeros, vea las Instructions for the Requester of Forms W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP, and W-8IMY(Instrucciones para el solicitante de los Formularios W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP y W-8IMY).

Nombres y los TIN para Usar en la Declaración Informativa

Anote el nombre completo y la dirección en la declaración informativa presentada ante el IRS y en la copia provista al beneficiario tal como aparecen en el Formulario W-9. Si el beneficiario escribe "NEW" (Nueva) en la parte superior del formulario para indicar que su dirección ha cambiado, usted debe actualizar sus registros. Si hizo pagos a más de un beneficiario, o si la cuenta está a nombre de más de

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una persona, anote en la línea para el nombre en la declaración informativa sólo el nombre del beneficiario cuyo TIN aparece en el Formulario W-9. Puede anotar los nombres de cualquier otro beneficiario individual en el área que está debajo de la primera línea para el nombre en la declaración informativa. Los Formularios W-9 que muestran un ITIN tienen que tener el nombre tal y como se muestra en la línea 1a de la solicitud hecha en el Formulario W-7. Si usted es una PFFI que declara una cuenta estadounidense en el Formulario 8966, FATCA Report (Informe conforme a FATCA), y la cuenta es propiedad conjunta de personas de los EE. UU., presente un Formulario 8966 por separado para cada titular.

CONSEJO Para más información sobre los nombres y los TIN que se tienen que usar para declarar información, vea la sección J de las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas), disponibles en IRS.gov/Instructions/i1099gi.

Avisos del IRS

El IRS le enviará un aviso si el nombre y TIN del beneficiario en la declaración informativa que presentó no coinciden con los que están en los registros del IRS. (Vea Concordancia de Números de Identificación del Contribuyente (TIN) a continuación). Si recibe un aviso de retención adicional, quizás tenga que enviar un aviso "B" al beneficiario para solicitar otro TIN. La Publicación 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s) (Retención adicional por declaraciones presentadas con nombres/los TIN incompletos/incorrectos), contiene copias de los dos tipos de avisos "B". Si recibe un aviso de multa, es posible que también tenga que enviar una solicitación de TIN al beneficiario. Vea la Publicación 1586, Normas sobre la Causa Razonable y Requisitos para los Nombres/TIN Incorrectos o Faltantes en las Declaraciones Informativas.

Concordancia de Números de Identificación del Contribuyente (TIN)

La concordancia de los TIN le permite a un pagador o a su agente autorizado a quien se le requiere presentar las declaraciones informativas verificar que las combinaciones de TIN y nombre correspondan a los que aparecen en los registros del IRS antes de presentar los formularios ante el IRS. La concordancia de los TIN es uno de los servicios electrónicos (e-services) que se ofrecen y es accesible por medio del sitio web del IRS. Acceda al sitio web para Servicios electrónicos en IRS.gov/es/e-Services. Vea también la Publicación 2108A, On-Line Taxpayer Identification Number (TIN) Matching Program (Programa de concordancia de números de identificación del contribuyente (TIN) en línea), para obtener orientación. Se anticipa que los pagadores que validen las combinaciones de TIN y nombre antes de presentar las declaraciones informativas recibirán menos avisos (CP2100) referentes a la retención adicional y avisos de multas. Los participantes del programa generalmente podrán confiar en una concordancia verificada del TIN/nombre como causa razonable conforme a la sección 6724(a), lo cual proveerá un incentivo significativo para que los pagadores verifiquen y corrijan los TIN de los beneficiarios antes de presentar las declaraciones informativas y enviar las declaraciones a los beneficiarios. Vea el Revenue Procedure 2003-9 (Procedimiento Administrativo Tributario 2003-9) que se encuentra en la página 516 del Internal Revenue Bulletin 2003-8 (Boletín de Impuestos Internos 2003-8), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb03-08.pdf. Toda información recibida a través del programa de concordancia de TIN tiene que mantenerse confidencial conforme a la sección 31.3406(f)-1 del Reglamento.

Pago y Declaraciones de Impuestos Retenidos

Formulario 945. Si usted retiene o está obligado a retener impuestos federales sobre los ingresos (incluyendo la retención adicional) de pagos que no sean de nómina, tiene que presentar el Formulario 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax (Declaración anual de la retención de impuestos federales sobre los ingresos). Declare toda la retención de impuestos federales sobre los ingresos o distribuciones que no sean de nómina anualmente en un (1) Formulario 945. El Formulario 945 se usa para declarar la retención de impuestos sobre los ingresos de pagos que no sean de nómina, incluyendo la retención adicional y la retención sobre pensiones, anualidades, arreglos IRA, jubilación militar y ganancias de juegos de azar. Un pagador tiene que remitir al IRS todo el dinero retenido de los pagos declarables conforme a un itinerario de depósitos determinado. El Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación de impuestos federales), se usa para declarar la obligación tributaria de los pagadores que depositan la retención de impuestos sobre los ingresos que no sean de nómina en un itinerario bisemanal o cuya obligación tributaria en cualquier día es $100,000 o más. Vea la Treasury Decision 8672 (Decisión del Tesoro 8672) para obtener más detalles sobre la declaración de la retención de los impuestos sobre los ingresos que no sean de nómina conforme a la sección 6011. Vea las Instrucciones para el Formulario 945.

Formulario 1042. No declare en el Formulario 945 la retención que tiene que declararse electrónicamente en el Formulario 1042, Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons (Declaración anual de la retención de impuestos para personas extranjeras con fuentes de ingresos estadounidenses). Use el Formulario 1042 para declarar el impuesto retenido conforme al capítulo 3 sobre ciertos ingresos de personas extranjeras, incluyendo extranjeros no residentes, sociedades colectivas extranjeras, sociedades anónimas extranjeras, caudales hereditarios extranjeros y fideicomisos extranjeros. También use el Formulario 1042 para declarar el impuesto retenido conforme al capítulo 4 sobre pagos sujetos a la retención. Vea las Instrucciones para el Formulario 1042 para más detalles.

Información Adicional

Para más información sobre la retención adicional, consulte la Publicación 1281 y la Publicación 515.
