Налоговый зачет при усыновлении (удочерении)

Если вы усыновляете (удочеряете) ребенка, дающего право на зачет (далее — усыновление), возможно, вы вправе востребовать налоговый зачет за усыновление или воспользоваться исключением из дохода для льгот на усыновление, предоставляемых работодателем. Расходы на усыновление, отвечающие критериям, ограничены суммой 17 280 долларов США на каждого ребенка, дающего право на зачет, за 2025 год. Указанный налоговый зачет и исключение из дохода распространяются на международные и внутренние процедуры усыновления, включая участие частных и государственных программ передачи детей на воспитание.

Начиная с 2025 налогового года, часть налогового зачета за усыновление является возвращаемым налоговым зачетом в размере до 5 000 долларов США на каждого ребенка, дающего право на зачет. Безвозвратная часть налогового зачета может переноситься на последующие налоговые периоды на срок не более 5 лет, но она не может привести к возврату налога. Любая оставшаяся безвозвратная часть по истечении 5 лет аннулируется.

На этой странице

Кто имеет право на зачет
Расходы на усыновление, отвечающие критериям
Исключение расходов из доходов
Правила усыновления детей с ограниченными возможностями
Когда востребовать налоговый зачет
Определение суммы зачета и исключения из дохода
Как востребовать налоговый зачет — Форма 8839
Внесение изменений в неверно заполненную декларацию

Кто имеет право на зачет

Вы имеете право на получение налогового зачета за усыновление, если соответствуете следующим критериям:

  • Ваш валовой доход с поправками и изменениями (MAGI) за 2025 год составлял 259 190 долларов США или менее. Налоговый зачет предоставляется, но уменьшается, если ваш MAGI находится в диапазоне от 259 191 до 299 189 долларов США. Налоговый зачет не предоставляется, если ваш MAGI составляет 299 190 долларов США или более.
  • Если вы состоите в браке, для получения зачета вы должны подать совместную налоговую декларацию. Существуют исключения (Английский) для лиц, состоящих в браке, подающих декларацию отдельно, и при необходимости вы можете внести поправки в прошлые декларации, чтобы изменить свой налоговый статус.
  • Вы можете претендовать на зачет, если вы являетесь зарегистрированным сожителем в штате, где разрешено усыновление вторым родителем. Однако вы не можете претендовать на зачет по расходам, связанным с усыновлением ребенка вашего супруга(-и).
  • Ребенок, дающий право на получение налогового зачета, должен:
    • быть младше 18 лет, 
    • быть физически или психически неспособным к самообслуживанию.

Воспользуйтесь интерактивным налоговым помощником (Английский), чтобы узнать, имеете ли вы право на получение налогового зачета за усыновление.

Расходы, отвечающие критериям

Расходы на усыновление, отвечающие критериям, должны быть обоснованными и необходимыми расходами, которые были оплачены вами в связи с усыновлением, и включают в себя:

  • плату за услуги по усыновлению;
  • расходы на услуги адвоката;
  • судебные расходы;
  • расходы на поездки (включая стоимость питания и проживания);
  • прочие расходы, непосредственно связанные с законным усыновлением ребенка;
  • расходы, оплаченные до определения ребенка, дающего право на зачет, например, расходы на обследование условий проживания (home study);

Расходы, не отвечающие критериям зачета

Расходы не отвечают критериям, если они:

  • связаны с усыновлением ребенка вашего супруга(-и);
  • оплачены для оформления суррогатного родительства;
  • уже учитываются для получения другого федерального налогового зачета или вычета;
  • возмещены федеральной, государственной или местной программой;
  • полностью возмещены вашим работодателем;

Исключение расходов из доходов

Если ваш работодатель предоставляет льготы на усыновление для расходов, отвечающих критериям, такие льготы могут не включаться в доход, а значит, не подлежат налогообложению. В 2025 году вы можете исключить из дохода до 17 280 долларов США, если такие льготы были предоставлены работодателем:

  • в рамках письменной программы помощи при усыновлении, отвечающей критериям;
  • напрямую или через посредников;

Информация о таких выплатах указана в Форме W-2 (графа 12, код T) или может учитываться через уменьшение вашей заработной платы.

Вычтите эти льготы, предоставленные работодателем, из вашего дохода до того, как вы рассчитаете налоговый зачет за усыновление. См. раздел «Льготы по усыновлению, предоставляемые работодателем» (Английский) для получения дополнительной информации.

Правила для детей с особыми потребностями 

Начиная с 2025 года, правительства индейских племен имеют такие же полномочия, как и правительства штатов, по определению того, имеет ли ребенок особые потребности для целей получения налогового зачета за усыновление.

При усыновлении детей с особыми потребностями ребенок считается ребенком, дающим право на зачет, если он:

  • является гражданином США и 
  • орган штата или правительство индейского племени установило, что ребенок:
    • не может или не должен быть возвращен в семью родителей и
    • маловероятно, что будет усыновлен без предоставления помощи приемной семье.

Допустимая документация, подтверждающая признание ребенка имеющим особые потребности органами штата или правительства индейского племени, включает, но не ограничивается:

  • соглашением о предоставлении помощи или субсидии при усыновлении, выданным штатом, племенным судом или представителем правительства индейского племени;
  • подтверждением от органа социальной защиты штата, округа или правительства индейского племени о том, что ребенок имеет право на получение помощи при усыновлении;
  • справкой от агентства по социальному обеспечению штата, округа или правительства индейского племени, подтверждающей, что ребенок имеет особые потребности;
  • официальным письмом на бланке штата, округа или правительства индейского племени, подтверждающим наличие у ребенка особых потребностей;

Примеры таких решений органов штатов и правительств индейских племен приведены в Инструкции к Форме 8839 (Английский).

Если вы усыновляете ребенка с особыми потребностями, возможно, вы вправе претендовать на:

  • полное исключение из дохода, даже если работодатель не оплатил расходы (при наличии письменной программы помощи при усыновлении, отвечающей критериям);
  • полный налоговый зачет за усыновление, даже если вы не понесли расходов, отвечающих критериям;

Когда востребовать зачет

  • Усыновление ребенка внутри страны: заявляйте расходы каждый год по мере их возникновения или по мере оплаты, если усыновление завершено. Если усыновление еще не завершено, заявляйте расходы в году, следующем за годом их возникновения или оплаты. Если ребенок является гражданином или резидентом Соединенных Штатов, вы можете заявить налоговый зачет, даже если усыновление не было завершено.
  • Усыновление ребенка из-за рубежа: заявляйте расходы после завершения усыновления. После завершения вы можете заявить все расходы, отвечающие критериям, включая понесенные в предыдущие годы.
  • Усыновление ребенка, признанного органом социальной защиты штата или правительством индейского племени ребенком с особыми потребностями либо нуждающимся в дополнительной поддержке при устройстве в семью: востребуйте налоговый зачет после завершения усыновления (даже если у вас не было расходов, отвечающих критериям).

Примеры применения этих правил по срокам заявления зачета приведены в Инструкции к Форме 8839 (Английский).

Расчет суммы зачета и исключения из дохода

Сумма налогового зачета за усыновление определяется отдельно для каждого ребенка, а не для каждого календарного года. Если вы заявляете расходы более чем за один год по одному и тому же усыновлению (завершенному или находящемуся в процессе), вы должны вычесть ранее заявленные суммы налогового зачета из оставшейся суммы зачета.

Пример. В 2024 году вы востребовали зачет в размере 3 000 долларов США за расходы, понесенные в 2023 году на усыновление ребенка, которое не было завершено в течение этого года. В 2025 году вы оплатили 17 280 долларов США за дополнительные расходы, связанные с усыновлением того же ребенка, которое было завершено в течение этого года. Поскольку вы заявляете расходы, связанные с усыновлением того же ребенка, и уже получили налоговый зачет в размере 3 000 долларов США в предыдущие годы, в 2025 году вы можете получить зачет только в размере 14 280 долларов США (17 280 долларов США минус 3 000 долларов США, которые вы уже получили в качестве зачета ранее).

Исключение из дохода предоставляется дополнительно к налоговому зачету, однако вы не можете заявить и то, и другое по одним и тем же расходам. Вы должны заявить все допустимые исключения из дохода, прежде чем востребовать любой налоговый зачет. Для этого сначала заполните часть III Формы 8839, а затем часть II.

Пример: В 2025 году вы понесли расходы, отвечающие критериям, на усыновление ребенка в размере 10 000 долларов США, а ваш работодатель возместил вам 4 000 долларов США. Вы можете исключить 4 000 долларов США из своего дохода. Ваш максимальный зачет составит 6 000 долларов США (10 000 долларов США за вычетом возмещения работодателя в размере 4 000 долларов США).

Если вы усыновляете ребенка с особыми потребностями (Английский) (см. выше), возможно, вы вправе воспользоваться исключением из дохода, даже если ваш работодатель не оплатил расходы, отвечающие критериям.

Как востребовать зачет — Форма 8839

Для того, чтобы востребовать налоговый зачет за усыновление или исключение из дохода:

Внесение изменений в неверно заполненную декларацию

Если вы указали неверную сумму зачета, подайте декларацию с поправками. Вы можете проверить статус декларации с внесенными поправками примерно через 3 недели после ее подачи. Как правило, обработка вашей Формы 1040-X занимает от 8 до 12 недель.

Если вы востребовали зачет, а мы отклонили или уменьшили его, вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.

Разделы по теме

Page Last Reviewed or Updated: 16-Jul-2026