Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 307 - Дополнительное удержание

Topic 307 - Backup Withholding

В тех случаях, когда применимо дополнительное удержание, оно требует от плательщика удерживать подоходный налог, который в ином случае не подлежал бы удержанию. Дополнительное удержание может применяться к налогоплательщикам, не представившим правильный идентификационный номер налогоплательщика (TIN) к требуемому сроку или не указавшим доход от процентов, дивидендов или дивидендов членов кооператива за покупки.  

Банки или другие коммерческие организации, выплачивающие вам определенные виды доходов, обязаны подавать в Налоговое управление США информационную декларацию по Форме 1099, в которой показывается объем средств, выплаченных вам в течение года. В Форме 1099 также указываются ваше имя и идентификационный номер налогоплательщика (TIN), например, ваш номер социального обеспечения (SSN), идентификационный номер работодателя (EIN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (INIT). В Форме 1099 также указываются все суммы, удержанные с вас согласно правилам дополнительного удержания.

Платежи, в отношении которых применяется дополнительное удержание: Дополнительное удержание может распространяться на большую часть платежей, указанных в Форме 1099, в том числе:

  • Выплату процентов Форма 1099-INT (PDF);
  • Дивиденды Форма 1099-DIV (PDF);
  • Попечительские дивиденды, но только в том случае, если не менее половины этих дивидендов выплачивается в денежной форме Форма 1099-PATR (PDF);
  • Арендную плату, прибыли, или другие поступления Форма 1099-MISC;
  • Комиссионные, гонорары или другую оплату за работы, выполненные вами как независимым подрядчиком Форма 1099-MISC;
  • Брокерские платежи и бартерные сделки Форма 1099-B;
  • Платежи владельцам рыболовецких судов, но только той части, которая уплачивается наличными и представляет собой долю выручки от улова Форма 1099-MISC;
  • Операции с платежными картами и сетями третьих сторон Форма 1099-K (PDF); и
  • Роялти Форма 1099-MISC.

Дополнительное удержание может также применяться в отношении выигрышей в азартные игры Форма W-2G, если не применяется стандартное удержание из суммы выигрыша.

Правила удержания. Когда вы открываете новый счет, производите инвестиции или начинаете получать платежи, отражаемые в Форме 1099, вы должны представить свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN) банку или другой коммерческой организации в письменном виде и заверить подлинность этого номера с учетом ответственности, установленной законодательством за дачу ложных показаний. В некоторых случаях банк или другая коммерческая организация выдаст вам Форму W-9, «Запрос на представление идентификационного номера налогоплательщика (TIN) и сертификации» (Request for Taxpayer Identification Number and Certification) или подобную форму. Если ожидается поступление процентов или дивидендов на ваш счет от ваших инвестиций, вы также должны дать заверения в том, что на вас не распространяется дополнительное удержание вследствие того, что вы ранее занизили сумму процентных поступлений и дивидендов.

На вас может быть наложено дополнительное удержание, и плательщик обязан осуществлять удержание по единой ставке 28% в следующих случаях:

  • Вы не сообщили плательщику ваш идентификационный номер налогоплательщика требуемым образом.
  • Налоговое управление США уведомило плательщика о том, что представленный вами идентификационный номер налогоплательщика неверен.
  • Налоговое управление США уведомляет плательщика о необходимости начать удержание налогов из процентов или дивидендов, поскольку вы занизили сумму процентных поступлений или дивидендов в вашей налоговой декларации. Налоговое управление США предпримет такие действия только после направления вам четырех уведомлений в течение срока продолжительностью не менее 120 дней.
  • Вы обязаны подтвердить, что дополнительное удержание на вас не распространяется, но вы этого не сделали.

Существуют две отдельные программы дополнительного удержания (BWH), в рамках которых от плательщиков требуется удерживать налог по ставке дополнительного удержания из выплачиваемых им сумм.

  1. Плательщики должны удерживать налог по программе BWH-B из-за отсутствия или ошибочности информации об индивидуальном номере налогоплательщика (TIN).
  2. Плательщики должны удерживать налог по программе BWH-C из-за наличия не указанного дохода или не поданных налоговых деклараций.

Как предотвратить или прекратить дополнительное удержание.

Для прекращения дополнительного удержания вам необходимо, в первую очередь, устранить  причину, по которой оно было наложено на вас. Это может включать, по мере применимости, представление плательщику правильного идентификационного номера налогоплательщика (TIN), устранение проблемы с недостаточной отчетностью по доходам и уплату задолженности, или же представление ранее не поданных одной или нескольких налоговых деклараций.   

В случае, если плательщик представил вам уведомление о том, что предоставленный вами идентификационный номер налогоплательщика неверен, как правило, вы можете предотвратить начало дополнительного удержания или прекратить его после его начала, сообщив плательщику ваши подлинные имя, фамилию и идентификационный номер налогоплательщика, а также подтвердив, что сообщаемый вами идентификационный номер налогоплательщика является верным. В случае, если вы получите второе уведомление от этого плательщика, вам необходимо будет представить плательщику копию вашей карточки социального обеспечения, на которой указано ваши подлинные имя и фамилия, а также номер социального обеспечения (SSN).

Зачет за дополнительное удержание. В случае, если подоходный налог удерживался в соответствии с правилом о дополнительном удержании, укажите удержание федерального подоходного налога (указанного в Форме 1099) в вашей федеральной налоговой декларации за тот год, в котором вы получили доход.

В случае, если ваше коммерческое предприятие является партнерством или корпорацией типа «Эс» (S), любые средства, удержанные из-за указания неправильного имени или идентификационного номера налогоплательщика (TIN), могут заявляться партнерами и акционерами, которые должны указывать соответствующие доли удержанных с них сумм в своих индивидуальных налоговых декларациях. Удержанные средства не подлежат возврату партнерству или корпорации типа «Эс» (S).

Дополнительная информация

Дополнительная информация по дополнительному удержанию приводится в Публикации № 1281 «Дополнительное удержание в связи с отсутствующим и неверным именем и (или) идентификационным номером» (Publication 1281 (PDF), Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s)), в том числе порядок действий плательщиков, и в Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax).