Тема 307 - Дополнительное удержание

Topic 307 - Backup Withholding

В тех случаях, когда применимо дополнительное удержание, оно требует от плательщика удерживать подоходный налог, который в ином случае не подлежал бы удержанию. Дополнительное удержание может применяться к налогоплательщикам, не представившим правильный идентификационный номер налогоплательщика (TIN) к требуемому сроку или не указавшим доход от процентов, дивидендов или дивидендов членов кооператива за покупки.  

Банки или другие коммерческие организации, выплачивающие вам определенные виды доходов, обязаны подавать в Налоговое управление США информационную декларацию по Форме 1099, в которой показывается объем средств, выплаченных вам в течение года. В Форме 1099 также указываются ваше имя и идентификационный номер налогоплательщика (TIN), например, ваш номер социального обеспечения (SSN), идентификационный номер работодателя (EIN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (INIT). В Форме 1099 также указываются все суммы, удержанные с вас согласно правилам дополнительного удержания.

Платежи, в отношении которых применяется дополнительное удержание: Дополнительное удержание может распространяться на большую часть платежей, указанных в Форме 1099, в том числе:

  • Выплату процентов (Форма 1099-INT);
  • Дивиденды (Форма 1099-DIV) (PDF);
  • Попечительские дивиденды, но только в том случае, если не менее половины этих дивидендов выплачивается в денежной форме (Форма 1099-PATR) (PDF);
  • Арендную плату, прибыли, или другие поступления (Форма 1099-MISC);
  • Комиссионные, гонорары или другую оплату за работы, выполненные вами как независимым подрядчиком (Форма 1099-MISC);
  • Брокерские платежи и бартерные сделки (Форма 1099-B);
  • Платежи владельцам рыболовецких судов, но только той части, которая уплачивается наличными и представляет собой долю выручки от улова (Форма 1099-MISC);
  • Операции с платежными картами и сетями третьих сторон (Форма 1099-K); и
  • Роялти (Форма 1099-MISC).

Дополнительное удержание может также применяться в отношении выигрышей в азартные игры Форма W-2G, если не применяется стандартное удержание из суммы выигрыша.

Правила удержания. Когда вы открываете новый счет, производите инвестиции или начинаете получать платежи, отражаемые в Форме 1099, вы должны указать свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN). Для некоторых видов платежей вы обязаны указать свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN) в письменном виде и заверить подлинность этого номера с учетом ответственности, установленной законодательством за дачу ложных показаний. В этих случаях банк или другая коммерческая организация выдаст вам Форму W-9, «Запрос на представление идентификационного номера налогоплательщика (TIN) и сертификации» (Request for Taxpayer Identification Number and Certification) или подобную форму. Если ожидается поступление процентов или дивидендов на ваш счет от ваших инвестиций, вы также должны дать заверения в том, что на вас не распространяется дополнительное удержание вследствие того, что вы ранее занизили сумму процентных поступлений и дивидендов.

На вас может быть наложено дополнительное удержание, и плательщик обязан осуществлять удержание по единой ставке 24% в следующих случаях:

  • Вы не сообщили плательщику ваш идентификационный номер налогоплательщика требуемым образом.
  • Налоговое управление США уведомило плательщика о том, что представленный вами идентификационный номер налогоплательщика неверен.
  • Налоговое управление США уведомляет плательщика о необходимости начать удержание налогов из процентов или дивидендов, поскольку вы занизили сумму процентных поступлений или дивидендов в вашей налоговой декларации. Налоговое управление США предпримет такие действия только после направления вам четырех уведомлений в течение срока продолжительностью не менее 120 дней.
  • Вы обязаны подтвердить, что дополнительное удержание на вас не распространяется, но вы этого не сделали.

Как предотвратить или прекратить дополнительное удержание.

Для прекращения дополнительного удержания вам необходимо, в первую очередь, устранить  причину, по которой оно было наложено на вас. Это может включать, по мере применимости, представление плательщику правильного идентификационного номера налогоплательщика (TIN), устранение проблемы с недостаточной отчетностью по доходам и уплату задолженности, или же представление ранее не поданных одной или нескольких налоговых деклараций.   

В случае, если плательщик представил вам уведомление о том, что предоставленный вами идентификационный номер налогоплательщика неверен, как правило, вы можете предотвратить начало дополнительного удержания или прекратить его после его начала, сообщив плательщику ваши подлинные имя, фамилию и идентификационный номер налогоплательщика, а также подтвердив, что сообщаемый вами идентификационный номер налогоплательщика является верным. В случае, если вы получите второе уведомление от этого плательщика, вам необходимо будет представить плательщику копию вашей карточки социального обеспечения, на которой указано ваши подлинные имя и фамилия, а также номер социального обеспечения (SSN).

Зачет за дополнительное удержание. В случае, если в Форме 1099 указана сумма, удержанная в соответствии с правилами о дополнительном удержании, укажите сумму удержанного федерального подоходного налога в вашей федеральной подоходной налоговой декларации за тот год, в котором вы получили доход.

В случае, если ваше коммерческое предприятие является партнерством или корпорацией типа «Эс» (S), любые дополнительные удержания могут заявляться только партнерами и акционерами, Они должны указывать соответствующие доли удержанных с них сумм в своих индивидуальных налоговых декларациях. Удержанные суммы не подлежат возврату партнерству или корпорации типа «Эс» (S).

Дополнительная информация

Дополнительная информация по дополнительному удержанию приводится в Публикации № 1281 «Дополнительное удержание в связи с отсутствующим и неверным именем и (или) идентификационным номером» (Publication 1281 (PDF), Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s)), в том числе порядок действий плательщиков, и в Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax).