Тема 403 - Полученные проценты

Topic 403 - Interest Received

Большая часть процентных выплат, которые вы получаете или которые поступают на ваш счет и могут быть оттуда сняты без штрафных санкций, представляет собой налогооблагаемый доход в год, когда вы можете им воспользоваться. Однако некоторые виды получаемых вами процентов могут не подлежать налогообложению. На проценты в сумме 10 долларов США или выше вы должны, как правило, получить Копию «В» Формы 1099-INT или 1099-OID с указанием подлежащих или не подлежащих налогообложению процентов. Вы должны включить всю сумму подлежащих налогообложению процентов в вашу декларацию по федеральному подоходному налогу даже в том случае, если вы не получили Форму 1099-INT или 1099-OID. Вы должны представить плательщику ваших процентов свой правильный идентификационный номер налогоплательщика. В противном случае вы можете подвергнуться штрафу и дополнительному удержанию. Информация о дополнительном удержании приведена в разделе Тема 307. См. параграф ниже в отношении инструментов, первоначально выпущенных с дисконтом (OID), доход от которых рассматривается как процент с точки зрения федерального налогообложения. 

Примеры налогооблагаемых процентов:

  • Проценты на банковские счета, депозитные счета денежного рынка, депозитные сертификаты, корпоративные облигации и депонированные страховые дивиденды. Имейте в виду, что некоторые выплаты, обычно обозначаемые как дивиденды, на самом деле являются налогооблагаемыми процентами. В эту категорию входят «дивиденды» по депозитам или паевым счетам в кооперативных банках, кредитных союзах, отечественных строительных и кредитных ассоциациях, отечественных федеральных сберегательных и кредитных ассоциациях и взаимных фондах сберегательных банков.
  • Проценты на казначейские билеты, векселя и облигации. Эти проценты облагаются федеральным подоходным налогом, но исключены из налоговой базы подоходных налогов штатного и местного уровня.
  • Проценты по государственным сберегательным облигациям. Вы можете предпочесть включать эти проценты в свой доход каждый год, но вы, как правило, можете не включать в отчетность проценты по государственным сберегательным облигациям серий EE и I до наступления срока погашения облигаций либо их выкупа, в зависимости от того, что произойдет раньше. В следующем абзаце, отмеченном черным кружком, приведена информация об исключении из дохода процентов, полученных за некоторые выкупленные государственные сберегательные облигации серий EE и I, при условии, что вы удовлетворяете ряду других требований.
  • Прочие проценты. Прочие проценты, уплаченные вам коммерческим предприятием, будут сообщаться вам в форме 1099-INT, если их сумма составляет не менее 600 долларов США. Примеры включают проценты, полученные с неустойками или задержанными пособиями в связи со смертью.

Примеры процентов, которые не подлежат налогообложению или исключаются из налоговой базы.

  • Проценты, полученные по государственным облигациям серий EE и I, выпущенным после 1989 года, могут быть исключены из дохода, когда они использованы для оплаты соответствующих требованиям расходов на высшее образование в течение того же года и при условии, что вы удовлетворяете ряду других требований Программы использования сберегательных облигаций на цели получения образования. Расчет суммы процентов, не подлежащих налогообложению, приводится в Форме 8815 «Исключение процентов, полученных по государственным сберегательным облигациям серий ЕЕ и I, выпущенным после 1989 г.» (Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989) и отражается в Таблице ставок «B» Формы 1040, «Проценты и обычные дивиденды» (Interest and Ordinary Dividends). Подробная информация приводится в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Investment Income and Expenses).
  • Проценты, полученные от некоторых облигаций, используемых для финансирования государственных нужд и выпущенных штатом, округом Колумбия или территориальной единицей, принадлежащей США, указываются, но не облагаются федеральным налогом, но об указании не облагаемые налогом процентов, полученных в течение налогового года, предъявляется только с целью представления информации и не приводит к превращению не облагаемых налогом процентов в налогооблагаемый доход.
  • Страховые дивиденды, депонированные на счета министерства по делам ветеранов, являются процентами, не подлежащими налогообложению, и не должны указываться.

Инструменты, первоначально выпущенные с дисконтом

В случае, если облигация, вексель, или иной долговой инструмент первоначально был выпущен с дисконтом, часть первоначального дисконта может подлежать ежегодному включению в объем доходов как выплаченные проценты. Дополнительная информация по дисконту при первоначальном выпуске ценных бумаг приводится в Публикации № 550 или в Публикации № 1212 «Справочник по ценным бумагам, первоначально выпущенным с дисконтом» (Guide to Original Issue Discount Instruments). Вы должны получить Форму 1099-OID «Дисконт при первоначальном выпуске» (Original Issue Discount) или аналогичный документ от каждого плательщика налогооблагаемых процентных платежей по первоначальному дисконту в сумме 10 долларов США или выше, с указанием суммы, которую вы должны включить в свою отчетность. Для облигаций, не облагаемых налогом, вы должны получить Форму 1099-OID, или аналогичный документ для не облагаемого налогом инструмента, первоначально выпущенного с дисконтом (OID), доход от которого указывается как процент, не облагаемый налогом.

Номинальный получатель

Не исключено, что вы можете получить Форму 1099 по процентному доходу на ваше имя, который на самом деле принадлежит кому-то другому. В таком случае Налоговое управление США считает вас номинальным получателем. Если вы получили Форму 1099-INT или Форму 1099-OID, полученную вами в качестве номинального получателя вместо фактического владельца:

  • См. инструкции в Таблице «В» Формы 1040 в отношении того, как заявить проценты в налоговой декларации.
  • Вслед за тем вы должны заполнить Форму 1099-INT по процентам, не принадлежащим вам, за исключением случаев, когда они принадлежат вашему(й) супругу(е). Подайте копию А Формы 1099-INT и заполненную Форму 1096 «Ежегодная сводка и представление информации по налоговой отчетности» (Annual Summary and Transmittal of U.S. Information Returns) в Налоговое управление США, направив Копию «B» фактическому владельцу. Для получения дополнительной информации по этим требованиям см. Инструкции к Формам 1099-INT и 1099-OID.

Дополнительная информация

В случае, если вы получаете проценты, облагаемые налогом, то возможно, что вам будет необходимо уплатить расчетный налог на дополнительный доход . Для получения дополнительной информации обращайтесь по ссылкам «Расчетные налоги» и «Должен ли я платить расчетный налог в 2019 году?» (Am I Required to Make Estimated Tax Payments for 2019?). Для получения дополнительной информации по процентным поступлениям, см. Публикацию № 550.