Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 407 - Доход от коммерческой деятельности

Topic 407 - Business Income

Доход от коммерческой деятельности может включать доход, полученный от продажи товаров или услуг. Например, гонорары, полученные профессиональным специалистом, регулярно занимающимся своей профессиональной деятельностью, считаются доходом от коммерческой деятельности. Арендная плата, получаемая лицом, занимающимся коммерческой деятельностью в сфере недвижимости, также является доходом от коммерческой деятельности. Платежи, получаемые коммерческой организацией в имущественной форме или в виде услуг, подлежат включению в доходы по справедливой рыночной стоимости этого имущества или услуг.

Коммерческая организация может иметь форму индивидуального частного предприятия, партнерства или корпорации. Индивидуальное частное предприятие - неинкорпорированная компания, находящаяся в единоличной собственности владельца. Индивидуальное частное предприятие не существует помимо своего владельца. При этом задолженность, связанная с коммерческой деятельностью, является личным долгом владельца предприятия. Компания с ограниченной ответственностью (LLC), владельцем которой является одно лицо, рассматривается как индивидуальное частное предприятие с точки зрения федерального налогообложения, за исключением случаев, когда владелец оформляет компанию с ограниченной ответственностью как корпорацию. Индивидуальный предприниматель подает Таблицу «С» Формы 1040 «Доход или убыток от коммерческой деятельности (индивидуальное частное предприятие)» (Form 1040, Schedule C (PDF), Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship)) или Таблицу «C-EZ» Формы 1040 «Чистая прибыль от коммерческой деятельности (индивидуальное частное предприятие)»  (Form 1040, Schedule C-EZ (PDF), Net Profit from Business (Sole Proprietorship)),  для представления отчетности о доходах и расходах, связанных с коммерческой деятельностью, и указывает чистую прибыль от коммерческой деятельности в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return). Единоличный владелец, чистый доход которого в соответствии с таблицей ставок «C» или «C-EZ» составляет 400 долларов США или более, обязан подавать Таблицу «SE» Формы 1040, «Налог на индивидуальную трудовую деятельность»  (Form 1040, Schedule SE (PDF), Self-Employment Tax). Таблица «SE» используется налогоплательщиком для расчета налога в случае индивидуальной трудовой занятости, который представляет собой сумму налогов по социальному обеспечению и в фонд медицинского страхования (программа «Медикер») на доходы от индивидуальной трудовой деятельности. Для получения дополнительной информации по индивидуальным частным предприятиям см. Публикацию № 334 «Налоговый справочник для малых предприятий» (Publication 334, Tax Guide for Small Business).

Партнерство - это неинкорпорированная коммерческая организация, возникающая в результате объединения двух или более лиц для ведения торговых или коммерческих операций, финансовой деятельности или организации нового предприятия. Каждое лицо вносит вклад в виде финансовых средств, имущества или услуг в обмен на право участия в прибылях и убытках партнерства. Компания с ограниченной ответственностью (LLC), находящаяся в собственности двух и более лиц, рассматривается как партнерство в целях федерального налогообложения, за исключением тех случаев, когда LLC заявляет себя корпорацией. Отчетность по доходам и расходам партнерства представляется по Форме 1065 «Декларация подоходного налога США на партнерство» (Form 1065 (PDF), U.S. Return of Partnership Income). Партнерство как таковое не производит уплату подоходного налога. Каждый из партнеров получает Таблицу «K-1» Формы 1065, «Доля партнера на участие в доходах, вычетах, зачетах и т.п.» (Form 1065, Schedule K-1 (PDF), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.), в которой указывается распределяемая доля партнера в доходах, расходах и прочем, определяемая в соответствии с условиями соглашения о партнерстве. Партнеры указывают в своих декларациях о выплате подоходного налога суммы, представленные в Таблице «K-1». Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 1065 (Form 1065 Instructions) (PDF). Для получения дополнительной информации по партнерствам в целом см. Публикацию № 541 «Партнерства» (Publication 541, Partnerships).

Термин «корпорация», в целях федерального подоходного налога, как правило, включает юридические лица, независимо от физическиx лиц, сформировавшиx ее в рамках федерального законодательства или законодательства штата, или по отношению к акционерам, являющимися ее владельцами. В эту категорию входят также некоторые коммерческие организации, принявшие решения о том, что они будут облагаться налогами как корпорации, и подавшие Форму 8832 «Заявление о выборе формы классификации» (Form 8832 (PDF), Entity Classification Election). Налог на доходы корпорации рассчитывается по Форме 1120, «Декларация о выплате налога на прибыль предприятий США» (Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return). Налог на доход корпорации заявляется в Форме 1120 «Декларация о налоге на доход корпорации США» (U.S. Corporation Income Tax Return). Для получения дополнительной информации по корпорациям в целом см. Публикацию № 542 «Корпорации» (Publication 542, Corporations). Корпорации, отвечающие определенным требованиям, могут пожелать платить налоги согласно подразделу «С» Налогового кодекса, подав Форму 2553 «Выбор малого предприятия, организованного в форме корпорации» (Form 2553 (PDF), Election by a Small Business Corporation). Эти правила обычно трактуют корпорации типа «С» так же, как партнерства.  Корпорации типа «С» подают декларацию по Форме 1120S, «Декларация о выплате налога на прибыль США для предприятий типа «С»» (Form 1120S, U.S. Income Tax Return for an S Corporation) и, как правило, не облагаются обычным подоходным налогом. Большая часть доходов и расходов корпорации типа «С» передается акционерам по Таблице «K-1» Формы 1120S, «Доля акционеров в доходах, вычетах, зачетах и т.п.» (Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc.). Акционеры указывают в своих налоговых декларациях суммы, представленные в Таблице «K-1». Для получения дополнительной информации по корпорациям типа «С» см. Инструкции к форме 1120S (Form 1120S Instructions).

Компания с ограниченной ответственностью (LLC) – это форма организации коммерческого предприятия, допускаемая законом штата. В зависимости от выбора, сделанного компанией с ограниченной ответственностью и количества ее членов, Налоговое управление США будет рассматривать ее в целях налогообложения как корпорацию, партнерство или как часть налоговой декларации ее владельца (организация, не являющаяся юридическим лицом). Обращайтесь к веб-странице «Компания с ограниченной ответственностью (LLC)» (Limited Liability Company (LLC)) за дополнительной информацией.