Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Instructions for Form 1040
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Request for Transcript of Tax Return

 

Employee's Withholding Allowance Certificate
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Employers engaged in a trade or business who pay compensation
Installment Agreement Request

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 409 - Приросты и убытки капитала

Topic 409 - Capital Gains and Losses

Практически все, чем вы владеете и пользуетесь для личных нужд или для инвестиций, является основным активом. Примеры включают: жилище, домашнюю утварь, а также инвестиции в виде акций и облигаций. При продаже основного актива разница между базой актива с поправкой и суммой, вырученной при продаже, представляет собой доход от прироста капитала или убыток. Как правило, базовая стоимость актива представляет собой его цену, заплаченную за него владельцем; но если вы получили актив в дар или в наследство, то обратитесь к разделу Тема 703 для получения информации о вашей базе. Информация о расчете базы с поправкой приведена в Публикации 551 «База активов» (Publication 551, Basis of Assets). Если вы продаете актив по цене, превышающей базу с поправкой, то у вас имеется доход от прироста капитала. Если вы продаете актив по цене меньшей, чем ваша база с поправкой, то имеет место убыток. Убытки от продажи имущества личного пользования, например, дома или автомобиля, не подлежат вычету из налоговой базы.

Краткосрочные и долгосрочные

Для правильного расчета чистого прироста или убытка доходы от прироста капитала и убытки классифицируются как краткосрочные и долгосрочные. Как правило, в случае, если актив находился в вашем распоряжении в течение года или более до того, как вы его продали, ваш доход от прироста капитала или убыток рассматривается как долгосрочный. В случае, если этот срок составил год или менее – как краткосрочный. Обращайтесь за исключениями из этого правила, например, для собственности, приобретенной в качестве подарка или приобретенной у покойного лица, либо для патентной собственности, к Публикации 544, «Продажа и ликвидация активов» (Publication 544, Sales and Dispositions of Assets), а для фьючерсов на биржевые товары – к Публикации 550, «Доход от инвестиций и расход на них» (Publication 550, Investment Income and Expense). Для определения длительности нахождения актива в вашем распоряжении расчет, как правило, производится с даты, наступившей на следующий день после приобретения вами актива, до даты (включительно), когда вы его продали.

Где указывать

В Форме 8949 «Продажа и иные формы распоряжения основными фондами» (Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets) вы должны указать большинство операций по продаже и другие операции с капиталом, а также сделать расчет прибыли и убытков капитала, указав доходы от прироста капитала и подлежащие вычету из налоговой базы убытки в Таблице «D» Формы 1040, «Доходы от прироста капитала и убытки» (Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses).

Ставки налогов на прирост капитала

В случае, если у вас имеется чистый доход от прироста капитала, этот доход может облагаться налогом по ставке более низкой, чем ваша обычная ставка подоходного налога. Термин «чистый доход от прироста капитала» означает сумму, на которую ваш итоговый долгосрочный доход от прироста капитала за год превышает общую сумму чистых краткосрочных убытков за этот год. и все потери долгосрочного капитала, перенесенные с прошлого года. Ставка налога на чистый доход от прироста капитала для большинства налогоплательщиков не превышает 15%. Чистый доход от прироста капитала, полностью или частично, может облагаться налогом по нулевой ставке, если ваш обычный доход подлежит налогообложению по ставке 10% или 15%.Однако применима 20% ставка налога на чистый доход от прироста капитала, которому подлежит та часть налогооблагаемого дохода налогоплательщика, которая превышает порог применения обычной ставки налогообложения, равный 39,6% (418 400 долларов США для одиночек; 470 700 долларов США для супругов, совместно подающих налоговую декларацию или для отвечающих требованиям вдов(цов); 444 500 долларов США для основного кормильца и 235 350 долларов США для супругов, подающих налоговую декларацию раздельно).

Существует несколько исключений, при которых доход от прироста капитала может подлежать обложению налогом по ставке выше 15%:

  1. Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малых предприятий, отвечающих требованиям раздела 1202, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%.
     
  2. Чистый доход от прироста капитала от продажи предметов коллекционирования (например, монет или произведений искусства) облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%. 
     
  3. Часть какого бы то ни было дохода от прироста капитала, полученного в результате продажи недвижимого имущества, которое соответствует требованиям Раздела 1250, превышающая непосредственный обесценивание, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 25%.

Примечание: Чистый краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам, по которым облагается налогом обычный доход.

Платежи расчетных налогов

В случае, если у вас имеется доход от прироста капитала, подлежащий обложению налогом, вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог. Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax) или по ссылкам «Расчетные налоги» и «Должен ли я платить расчетный налог в 2018 году?» (Am I Required to Make Estimated Tax Payments for 2018?).

Пределы вычитания и переноса сумм убытков

В случае, если ваши убытки превышают доход от прироста капитала, то сумма избыточных убытков, которая может быть указана в строке 13 Формы 1040 - это более низкая сумма из двух: либо 3000 долларов США, (1500 долларов США если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию раздельно), либо общая чистая сумма ваших убытков, указанная в строке 16 Таблицы «D» Формы 1040. В случае, если ваши чистые убытки такого рода превышают этот предел, то вы можете перенести убытки на последующие годы. Для расчета суммы убытков, подлежащих переносу на последующие периоды, см. «Рабочую таблицу для расчета подлежащих переносу сумм убытков» (Capital Loss Carryover Worksheet) в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Publication 550, Investment Income and Expenses) или в Инструкции к Таблице «D» Формы 1040.

Налог на чистый инвестиционный доход

Налогоплательщики со значительным доходом от инвестиций, могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (Investment Income Tax (NIIT)). Обращайтесь за дополнительной информацией о налоге на чистый инвестиционный доход к разделу Тема 559.

Дополнительная информация

Дополнительная инфомация по доходам от прироста капитала и убыткам содержится в Публикации № 550 (Publication 550) и в Публикации № 544 «Продажа и иные формы распоряжения активами» (Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets). В случае, если вы продаете ваше основное жилище, см. разделы Тема 701 и Тема 703, а также Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Publication 523, Selling Your Home).