Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 409 - Приросты и убытки капитала

Topic 409 - Capital Gains and Losses

Практически все, чем вы владеете и пользуетесь для личных нужд или для инвестиций, является основным активом. Примеры включают: жилище, домашнюю утварь, а также инвестиции в виде акций и облигаций. При продаже основного актива разница между базой актива с поправкой и суммой, вырученной при продаже, представляет собой доход от прироста капитала или убыток. Как правило, базовая стоимость актива представляет собой его цену, заплаченную за него владельцем; но если вы получили актив в дар или в наследство, то обратитесь к разделу Тема 703 для получения информации о вашей базе. Информация о расчете базы с поправкой приведена в Публикации 551 «База активов» (Basis of Assets). Если вы продаете актив по цене, превышающей базу с поправкой, то у вас имеется доход от прироста капитала. Если вы продаете актив по цене меньшей, чем ваша база с поправкой, то имеет место убыток. Убытки от продажи имущества личного пользования, например, дома или автомобиля, не подлежат вычету из налоговой базы.

Доходы от прироста капитала и убытки классифицируются как краткосрочные и долгосрочные. В случае, если актив находился в вашем распоряжении в течение года или более до того, как вы его продали, ваш доход от прироста капитала или убыток рассматривается как долгосрочный. В случае, если этот срок составил год или менее, - как краткосрочный. Для определения длительности нахождения актива в вашем распоряжении расчет производится с даты, наступившей на следующий день после приобретения вами актива, до даты (включительно), когда вы его продали.

В Форме 8949 «Продажа и иные формы распоряжения основными фондами» (Sales and Other Dispositions of Capital Assets) вы должны указать большинство операций по продаже и другие операции с капиталом, а также сделать расчет прибыли и убытков капитала, указав доходы от прироста капитала и подлежащие вычету из налоговой базы убытки в Таблице «D» Формы 1040,  «Доходы от прироста капитала и убытки» (Capital Gains and Losses) В случае, если у вас имеется чистый доход от прироста капитала, этот доход может облагаться налогом по ставке более низкой, чем ваша обычная ставка подоходного налога. Термин «чистый доход от прироста капитала» означает сумму, на которую ваш итоговый долгосрочный доход от прироста капитала за год превышает общую сумму чистых краткосрочных убытков за этот год. и все потери долгосрочного капитала, перенесенные с прошлого года. Ставка налога на чистый доход от прироста капитала для большинства налогоплательщиков не превышает 15%. Чистый доход от прироста капитала, полностью или частично, может облагаться налогом по нулевой ставке, если ваш обычный доход подлежит налогообложению по ставке 10% или 15%.Однако применима 20% ставка налога на чистый доход от прироста капитала, которому подлежит та часть налогооблагаемого дохода налогоплательщика, которая превышает порог применения обычной ставки налогообложения, равный 39,6% (415 050 долларов США для одиночек; 466 950 долларов США для супругов, совместно подающих налоговую декларацию или для отвечающих требованиям вдов(цов); 441 000 долларов США для основного кормильца и 233 475 долларов США для супругов, подающих налоговую декларацию раздельно).

Существует несколько исключений, при которых доход от прироста капитала может подлежать обложению налогом по ставке выше 15%:

  1. Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малых предприятий, отвечающих требованиям раздела 1202, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%.
  2. Чистый доход от прироста капитала от продажи предметов коллекционирования (например, монет или произведений искусства) облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%.  
  3. Часть какого бы то ни было дохода от прироста капитала, полученного в результате продажи недвижимого имущества, которое соответствует требованиям Раздела 1250, превышающая непосредственный обесценивание, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 25%.

Примечание: Чистый краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам, по которым облагается налогом обычный доход.

В случае, если у вас имеется доход от прироста капитала, подлежащий обложению налогом, вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог. Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Tax Withholding and Estimated Tax) или по ссылкам «Расчетные налоги» (Estimated Taxes) и «Должны ли вы платить расчетный налог?» (Do You Have to Pay Estimated Tax?).

В случае, если ваши убытки превышают доход от прироста капитала, то сумма избыточных убытков, которая может быть указана в строке 13 Формы 1040 - это более низкая сумма из двух: либо 3000 долларов США, (1500 долларов США если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию раздельно), либо общая чистая сумма ваших убытков, указанная в строке 16 Таблицы «D» Формы 1040. В случае, если ваши чистые убытки такого рода превышают этот предел, то вы можете перенести убытки на последующие годы. Для расчета суммы убытков, подлежащих переносу на последующие периоды, см. «Рабочую таблицу для расчета подлежащих переносу сумм убытков» (Capital Loss Carryover Worksheet) в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Investment Income and Expenses) или в Инструкции к Таблице «D» Формы 1040.

Налогоплательщики со значительным доходом от инвестиций, могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (Investment Income Tax (NIIT)). Обращайтесь за дополнительной информацией о налоге на чистый инвестиционный доход к разделуТема 559.

Дополнительная информация по доходам от прироста капитала и убыткам содержится в Публикации № 550 и в Публикации № 544 «Продажа и иные формы распоряжения активами» (Sales and Other Dispositions of Assets). В случае, если вы продаете ваше основное жилище, см. разделы Тема 701 и Тема 703, а также Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Selling Your Home).