Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 412 - Распределения единовременно выплачиваемых сумм

Topic 412 - Lump–Sum Distributions

В случае, если вы получили распределяемую выплату в виде единовременно выплачиваемой суммы из отвечающего требованиям пенсионного плана или аннуитета и при этом вы родились до 2 января 1936 года, то вам может быть предоставлена возможность выбрать произвольный метод расчета налога на эту сумму. Произвольные методы расчета можно выбрать только один раз после 1986 года для любого соответствующего требованиям участника плана.

Что такое распределение в виде единовременно выплачиваемой суммы?

Распределение в виде единовременно выплачиваемой суммы - это распределение или выплата в течение одного налогового года всей суммы, причитающейся участнику плана из всех отвечающих требованиям пенсионных планов работодателя одного и того же типа (например, пенсионного плана, плана участия в прибылях или паевого бонусного плана). Помимо этого, распределение в виде единовременно выплачиваемой суммы является распределением, которое производится в следующих случаях:

  • Ввиду смерти участника плана,
  • После достижения участника плана возраста 59-1/2 лет,
  • Ввиду ухода участника плана со службы, если он работает по найму, или
  • После того, как участник, занимающийся индивидуальной трудовой деятельностью, становится полным и постоянным инвалидом.

Варианты указания единовременно выплачиваемой суммы

Вы можете подвести часть выплаты под рубрику активного участия в плане посредством одного из следующих пяти способов:

  1. Указать налогооблагаемую часть распределяемой выплаты, относящуюся к участию в плане до 1974 года, как доход от прироста капитала (если вы соответствуете определенным требованиям), а налогооблагаемую часть, относящуюся к периоду участия в плане после 1973 года, - как обычный доход.
  2. Указать налогооблагаемую часть распределяемой выплаты, относящуюся к участию в плане до 1974 года, как доход от прироста капитала (если вы соответствуете определенным требованиям) и использовать 10-летний налоговый вариант для расчета налога на долю от участия в плане после 1973 года (если вы отвечаете определенным требованиям).
  3. Использовать 10-летний налоговый вариант для расчета налога на всю налогооблагаемую сумму (если вы отвечаете определенным требованиям).
  4. Перенести распределяемую выплату полностью или частично. В данный момент перенесенная часть не облагается налогом. Укажите неперенесенную часть как обычный доход.
  5. Указать всю налогооблагаемую часть распределения как обычный доход.

Чистая нереализованная сумма повышения стоимости

В случае, если распределение в виде единовременно выплачиваемой суммы включает ценные бумаги работодателя, и некая сумма указана плательщиком в поле 6 вашей Формы 1099-R, «Распределяемые выплаты из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных планов, страховых договоров и т.п.» (Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.) как чистая нереализованная сумма повышения стоимости (NUA) ценных бумаг работодателя, эта сумма обычно не подлежит налогообложению до тех пор, пока вы не продадите указанные ценные бумаги. Однако вы можете включить NUA в свой доход за тот год, в котором вы получили эти ценные бумаги.

Учет прироста капитала

Вы должны получить Форму 1099-R от плательщика распределяемой суммы с указанием ее налогооблагаемой части и суммы, рассматриваемой, как доход от прироста капитала. В случае, если вы не получили Форму 1099-R до 31-го января года, следующего за годом распределения, вам следует обратиться к организации, выплатившей вам единовременно распределяемую сумму.

Варианты передачи или перевода

Вы, возможно, можете отсрочить уплату налога на распределение единовременно выплачиваемой суммы, полностью или частично, попросив вашего работодателя перевести ее налогооблагаемую часть непосредственно на индивидуальный пенсионный счет (IRA) или в соответствующий определенным требованиям пенсионный план. Вы, возможно, можете также отсрочить уплату налога на выплаченное вам распределение путем перевода налогооблагаемой суммы на индивидуальный пенсионный счет (IRA) в течение 60 дней после получения распределения. Однако, если вы выполняете перевод, обычные правила выплат с индивидуального пенсионного счета (IRA) неприменимы к каким-либо последующим выплатам, и вы не можете воспользоваться какими-либо особыми налоговыми преимуществами для единовременной выплаты всей суммы (как указано выше). Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного плана в другой см. раздел Тема 413 и ссылку «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?). Обязательное удержание налога в размере 20% распространяется на большую часть налогооблагаемых распределений, выплаченных вам непосредственно из пенсионных планов работодателя, даже в случае, если вы планируете осуществить перевод в другой фонд налогооблагаемой суммы в течение 60 дней.

Обязательное удержание

Обязательное удержание подоходного налога по ставке 20% применимо к большинству облагаемых налогом распределений, непосредственно выплаченных вам в виде единовременной суммы из пенсионного плана работодателя, даже если вы планируете прямой перевод облагаемой налогом суммы в течение 60 дней.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по правилам, касающимся распределения единовременно выплачиваемых сумм, в том числе информации для бенефициаров и третьих сторон, а также информации о распределении средств, которые не отвечают требованиям для получения 20% ставки по доходу от прироста капитала или 10-летнего варианта расчета налогов, в том числе информации по учету чистой нереализованной суммы повышения стоимости для этих распределений, см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Pension and Annuity Income) и Инструкции к Форме 4972 «Налог на распределение единовременно выплачиваемой суммы» (Tax on Lump-Sum Distributions). Кроме того, см. Публикацию № 17 «Ваш федеральный подоходный налог» (Your Federal Income Tax).