Тема 413 - Переводы средств из одного пенсионного плана в другой

Topic 413 - Rollovers from Retirement Plans

Перевод происходит, когда вы изымаете наличные средства или иные активы с одного отвечающего требованиям пенсионного счета и вносите их, полностью или частично, на другой отвечающий требованиям пенсионный счет в течение 60 дней. Этот перевод не облагается налогом, если средства не переводятся на индивидуальный пенсионный счет Рота (Roth IRA), но должен отражаться в вашей декларации о выплате федерального подоходного налога. Вы должны включить налогооблагаемую часть распределения, не переведенную на другой счет, в сумму доходов за год распределения.

Распределяемые выплаты, не подлежащие переводу

Некоторые распределяемые выплаты из отвечающего требованиям пенсионного фонда не подлежат переводу. В их числе:

  1. Как правило, не облагаемая налогами часть распределения, например, ваши взносы в   пенсионный фонд;
  2. Распределение, представляющее собой один из серии платежей, основанных на ожидаемой продолжительности вашей жизни, либо вместе взятой продолжительности жизни - вашей и вашего бенефициара, - или выплачиваемых на протяжении периода продолжительностью 10 или более лет;
  3. Требуемое минимальное распределение;
  4. Распределение в связи с бедствием;
  5. Дивиденды, выплачиваемые на ценные бумаги работодателя, или
  6. Стоимость страхового полиса по страхованию жизни.

Существуют дополнительные исключения для некоторых ссуд и корректирующих распределений.

Сроки выполнения перевода

В случае, если вам выплачено распределение со счета, у вас имеется 60 дней с даты получения средств для их перевода на другой отвечающий требованиям пенсионный счет. Или, если у вас имеется невыплаченный баланс займа из отвечающего требованиям плана, вы располагаете временем до даты надлежащего платежа (включая отсрочки) для налогового года, в котором возник невыплаченный баланс, для завершения отвечающего требованиям перевода. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 575, «Доход от пенсий и аннуитетов» (Publication 575, Pension and Annuity Income).

Если вы не уложились в 60-дневный срок, вы, возможно, все равно сумеете завершить перевод, самостоятельно заверив, что у вас есть право на отмену требования о 60-дневном сроке. Информация имеется в инструкции Налогового управления США (IRS) № 2016-47 (Revenue Procedure 2016-47) (PDF).

Ограничения на перевод с одного индивидуального пенсионного счета на другой

Вы можете сделать только один перевод из одного индивидуального пенсионного счета (IRA) в другой (или в тот же самый) индивидуальный пенсионный счет в течение периода продолжительностью один год независимо от количества принадлежащих вам индивидуальных пенсионных счетов. Перевод от одного доверенного лица другому не является переводом с одного индивидуального пенсионного счета на другой и не подпадает под это правило. Перевод с традиционного индивидуального пенсионного счета на индивидуальный пенсионный счет Рота также не подпадает под это правило.

Удержание

Любое облагаемое налогом допустимое распределение перевода, выплаченное вам с пенсионного счета, финансируемого работодателем, облагается обязательным подоходным удержанием по ставке 20%, даже если вы предполагаете позднее перевести его. Если вы перевели и хотите отложить уплату налога на всю облагаемую налогом сумму, вы должны добавить средства из других источников на сумму, равную удержанной. Вместо этого вы можете предпочесть прямой перевод, поручив плательщику перевести распределение непосредственно на другой разрешенный пенсионный счет (включая индивидуальный пенсионный счет). Требование об обязательном удержании 20% не применяется для прямого перевода.

Дополнительные налоги

В случае, если на момент выплаты распределения ваш возраст составляет менее 59½ лет, то любая налогооблагаемая доля распределения, не переведенная на другой счет, может подпадать под начисление дополнительного налога в размере 10% на преждевременные выплаты, за исключением случаев применения налоговых льгот. Перечень льгот приводится в разделе Тема 558. Определенные распределения из индивидуальных пенсионных счетов типа «SIMPLE IRA» подлежат дополнительному налогообложению в размере 25% вместо дополнительного налогообложения в размере 10%. Для получения дополнительной информации по индивидуальным пенсионным счетам типа «SIMPLE IRA» см.  Публикацию № 560 «Пенсионные планы для малых предприятий (индивидуальный план, SIMPLE» и прочие отвечающие требованиям планы)» (Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans).

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации по переводам средств с одного пенсионного счета на другой, см. Публикацию № 575, «Доход от пенсий и аннуитетов» (Pension and Annuity Income). Publication 575, Pension and Annuity Income) и ссылку «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return? ).