Тема 417 - Заработки духовных лиц

Topic 417 - Earnings for Clergy

Священник, получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан, как правило, считается с точки зрения общего права наемным работником церкви, религиозного объединения, секты или организации, нанятым для предоставления религиозных услуг. Однако имеются некоторые исключения, например, странствующие проповедники, являющиеся независимыми подрядчиками (лицами, работающими на себя) согласно общему праву. Независимо от того, являетесь ли вы священником, предоставляющим религиозные услуги в качестве наемного работника или лица, работающего на себя, все ваши доходы, включая оклад, дары и сборы, получаемые вами за проведение брачных церемоний, крещений, похорон, и т.п., облагаются подоходным налогом. Однако порядок учета расходов, связанных с получением этих доходов, зависит от того, зарабатываете ли вы свои доходы как наемный работник или лицо, работающее на себя. 

Наемный работник или лицо, работающее на себя    

 Факты и обстоятельства определяют, считаетесь ли вы в целях налогообложения наемным работником или лицом, работающим на себя, в соответствии с правилами общего права. Как правило, вы являетесь наемным работником, если церковь или организация, для которой вы предоставляете услуги, имеет юридическое право контролировать как содержание, так и методы вашей деятельности, даже если у вас сохраняется значительная свобода суждений и поступков. Обращайтесь за дополнительной информацией о правилах, предусмотренных общим правом, к Публикации 15-A, «Справочник работодателя по налогам на дополнительные пособия по безработице» (Employer's Supplemental Tax Guide). Если община прихожан нанимает вас и назначает вам оклад, вы, обычно, являетесь наемным работником с точки зрения общего права, и ваш оклад рассматривается как заработная плата в части взыскания подоходных налогов. Однако суммы, полученные вами непосредственно от членов религиозной общины, например, сборы за проведение брачных церемоний, крещений и предоставление прочих личных услуг, обычно рассматриваются как доходы от работы на себя в части обложения подоходным налогом. Как оклад, назначенный вам общиной прихожан, так и сборы, полученные вами от членов общины прихожан, могут учитываться применительно к покрытию социальным обеспечением и облагаются налогом на лиц, работающих на себя (см. ниже).

Если вы являетесь независимым подрядчиком, пожертвования и сборы за проведение брачных церемоний, крещений, похорон и т.п. являются доходом от работы на себя. Используйте Таблицу C Формы 1040, «Доходы и потери единоличных собственников от коммерческой деятельности» (Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship)), или Таблицу C-EZ Формы 1040, «Чистые доходы единоличных собственников от коммерческой деятельности» (Net Profit from Business (Sole Proprietorship)), для представления информации об этом доходе и соответствующих расходах.

Налоговая скидка на жилье   

 Получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан священник, предоставляющий религиозные услуги в качестве наемного работника, возможно, сумеет исключить из своего валового дохода справедливую стоимость съема жилья, предоставляемого в качестве составляющей компенсации (дома священника) или пособие на оплату жилья, предоставленное за оказание услуг в качестве священника, если оно используется для аренды жилья или его получения иным образом. Священник, которому предоставлен дом священника, может исключить из своего валового дохода справедливую стоимость съема этого дома, включая оплату коммунальных услуг. Однако исключенная сумма не может превышать обоснованную сумму компенсации за оказание услуг в качестве священника.

Священник, получающий пособие на оплату жилья, может исключить его из валового дохода в той степени, в которой оно используется для оплаты расходов на жилье. Обычно, в состав этих расходов входят плата за съем, проценты на ипотечную ссуду, оплата коммунальных услуг и прочие расходы, связанные с предоставлением жилья. Исключенная сумма не может превышать обоснованную сумму компенсации за оказание услуг в качестве священника.    

Если вы владеете домом, вы все равно можете заявить вычитание из налога за проценты на ипотечную ссуду и налоги на недвижимость. Если полученное вами пособие на оплату жилья превышает самую меньшую сумму из числа обоснованной компенсации, справедливой рыночной стоимости жилья или фактических расходов, непосредственно связанных с предоставлением жилья, вы должны указать сумму превышения в качестве дохода.

Для того чтобы обеспечить исключение пособия на оплату жилья из дохода, организация, являющаяся работодателем священника, должна официально указать пособие на оплату жилья как таковое, перед тем как выплатить его священнику.    

Справедливая стоимость съема дома священника или пособие на оплату жилья могут вычитаться только из суммы, облагаемой подоходным налогом. Священник должен учитывать суммы справедливой стоимости съема дома священника или пособия на оплату жилья применительно к покрытию социальным обеспечением.

Покрытие социальным обеспечением

Независимо от вашего статуса согласно общему праву, доходы от услуг, предоставляемых вами в качестве священника, считаются доходами от работы на себя и, как правило, облагаются налогами на социальное обеспечение и программу медицинского страхования «Мэдикейр», предусмотренными для лиц, работающих на себя. Это означает, что ваш оклад, указанный в Форме W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement), чистый доход, указанный в Таблице C или C-EZ, и полученное вами пособие на оплату жилья облагаются налогом на лиц, работающих на себя, согласно Таблице SE Формы 1040, «Налог на индивидуальную трудовую деятельность» (Self-Employment Tax), за вычетом расходов наемных работников на ведение коммерческой деятельности.

 За дополнительной информацией об освобождении в ограниченном объеме от уплаты налога на индивидуальную трудовую деятельность обращайтесь к Публикации 517, «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций» (Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers).

Вычитание из налогооблагаемой базы дохода от индивидуальной трудовой деятельности

 Вы можете подать заявку на вычет доходов, полученных в качестве священника, из суммы, облагаемой налогом на лиц, работающих на себя, если вы возражаете против определенных программ государственного страхования по религиозным или сознательным соображениям. Вы также можете подать заявку на вычет доходов из суммы, облагаемой налогом, по экономическим соображениям. Для оформления заявки на вычет, подайте в Налоговое управление США (IRS) Форму 4361, «Применение вычета из суммы, облагаемой налогом на лиц, работающих на себя, для священников, членов духовных орденов и христианских ученых» (Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners). Вы должны подать эту форму к сроку подачи своей налоговой декларации (включая продления) за второй налоговый год, в течение которого ваш чистый доход от работы на себя составляет или превышает 400 долларов США. Это правило применимо, если какая-либо часть вашего валового дохода за каждый год из этих двух лет получена за предоставление услуг в качестве священника. Эти два года необязательно должны следовать друг за другом. Вычет разрешается, если Налоговое управление США утвердит ваше заявление. Разрешенный вычет не подлежит отмене.

Дополнительная информация

Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 517, «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций» (Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers).