Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 427 - Фондовые опционы

Topic 427 - Stock Options

В случае, если вам предоставляется опцион на приобретение акций в качестве платы за ваши услуги, вы можете получить доход при получении опциона, когда вы воспользуетесь опционом, или когда вы ликвидируете опцион либо акции, которые вы получили при реализации опциона. Существует два типа фондовых опционов:

  • Фондовые опционы, предоставленные в рамках плана льготной покупки акций сотрудниками компании, или премиального акционерного опциона (ISO), считаются уставными акционными опционами.
  • Фондовые опционы, не предоставленные в рамках плана льготной покупки акций сотрудниками компании или премиального акционного опциона, считаются неуставными фондовыми опционами.

См. Публикацию № 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» (Taxable and Nontaxable Income) - это поможет вам определить, какой фондовый опцион был вам предоставлен - уставной или неуставной.

Уставные фондовые опционы

В случае, если вы получили от своего работодателя уставной фондовый опцион, то, как правило, вы не включаете его в валовой доход при получении или выкупе опциона. Однако, в год использования премиального акционного опциона (ISO) вам может быть начислен альтернативный минимальный налог. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 6251. Вы получаете налогооблагаемый доход или вычитаемый из налоговой базы убыток, когда продаете акции, купленные в результате использования опциона. Как правило, эта сумма рассматривается, как доход от прироста капитала или как убыток. Однако если вы не выполнили требований по продолжительности периода владения ценными бумагами, вам придется рассматривать доход от продажи как обыкновенный доход. Эта сумма, рассматриваемая как заработная плата, прибавляется к базису акций при определении того, принесла ли продажа акций доход от прироста капитала или убыток См. Публикацию 525 по конкретной информации касательно типов фондовых опционов, а также правил относительно сроков и классификации доходов в декларации для целей исчисления подоходного налога.

Премиальный акционерный опцион. После реализации премиального акционерного опциона вы должны получить от вашего работодателя Форму 3921 «Реализация премиального акционерного опциона в соответствии с Разделом 422(b)» (Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422(b)). В этой форме указываются важные даты и цифры, необходимые для правильного исчисления капитала и обыкновенного дохода (если применимо), которые должны быть заявлены в вашей налоговой декларации.

План покупки акций сотрудниками компании. После того, как вы впервые передали или продали акции, приобретенные путем реализации опциона, который был вами получен в рамках плана льготной покупки акций сотрудниками компании, вы должны получить от вашего работодателя Форму 3922 «Передача акций, приобретенных в рамках плана льготной покупки акций сотрудниками компании в соответствии с Разделом 423(b)» (Transfer of Stock Acquired Through an Employee Stock Purchase Plan under Section 423(b)). В этой форме указываются важные даты и цифры, необходимые для правильного исчисления капитала и обыкновенного дохода (если применимо), которые должны быть заявлены в вашей налоговой декларации.

Неуставные фондовые опционы

В случае, если вы получили от своего работодателя неуставной фондовый опцион, то сумма дохода, подлежащего указанию, и сроки его учета зависят от того, насколько возможно установление справедливой рыночной стоимости опциона.

Установление справедливой рыночной стоимости

В случае, если торговые операции с этими акциями активно проводятся на существующем рынке, вы легко установите справедливую рыночную стоимость опциона. В Публикации № 525 излагаются иные возможные обстоятельства, при которых вы сможете легко установить справедливую рыночную стоимость опциона, и правила, касающиеся сроков декларации доходов, полученных от опциона, чью справедливую рыночную стоимость можно легко установить.

Невозможность установления справедливой рыночной стоимости

В большинстве случаев невозможно легко установить справедливую рыночную стоимость неуставных опционов. Для неуставных опционов, в отношении которых установление справедливой рыночной стоимости затруднено, начисление налога происходит не в момент предоставления опциона, а при использовании и получении справедливой рыночной цены акций. Эта цена, за вычетом стоимости опциона при его приобретении, включается в доход при реализации опциона. Эта сумма рассматривается, как доход от прироста капитала или как убыток после того, как вы продали акции, полученные путем реализации опциона. Как правило, вы должны обращаться с этой суммой, как с доходом от прироста капитала или как с убытком. Подробная информация по требованиям налоговой отчетности приведена в Публикации № 525 «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» (Taxable and Nontaxable Income).