Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 430 - Обмен доли собственности держателей страховых полисов на акции

Topic 430 - Exchange of Policyholder Interest for Stock

Компания взаимного страхования находится в собственности держателей страховых полисов и не располагает акциями. Страховая компания устанавливает условия владения держателями страховых полисов. Когда компания взаимного страхования меняет организационно-правовую форму и из взаимной превращается в акционерную компанию, доля собственности держателей полисов во взаимной страховой компании может быть обменена на акции в акционерной страховой компании и (или) наличные средства. При этом изменение страхового полиса ограничивается изменением только названия компании-эмитента и ликвидации прав на голосование и ликвидацию.

Обычно изменение организационно-правовой формы проходит в соответствии с разделом 368 Налогового кодекса. Дополнительная информация приводится в Публикации 550, «Доходы от инвестиций и затраты на них» (Investment Income and Expenses). Если изменение организационно-правовой формы признается безналоговой реорганизацией, и вы предпочли получить акции, с точки зрения налогообложения вы будете рассматриваться как обменявшие свои права на голосование по акциям и их ликвидацию на акции компании с измененной организационно-правовой формой. Ваш период владения новыми акциями включает периодом владения акциями прошлой компании взаимного страхования. Вы не признаете каких-либо доходов или убытков от обмена своих прав на голосование и ликвидацию на акции.

В случае, если вы примете решение получить наличные средства, вместо акций при безналоговой реорганизации, это рассматривается как получение вами акций с последующей их обратной продажей корпорации (т.е. с выкупом акций). Как правило, это приводит к приросту или снижению стоимости активов, о котором необходимо сообщить в Форме 1040, “Таблица D", «Прирост и снижение стоимости активов» (Capital Gains and Losses). В случае, если вы владели страховым полисом в течение срока, равного одному году или более на момент изменения компанией формы собственности, прирост или потеря рассматриваются, как долгосрочный прирост или потеря капитала. В случае, если вы владели полисом в течение года или менее, прирост или потеря капитала считаются краткосрочными. См. Налоговый кодекс, раздел 1223(1).