Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 431 - Аннулированный долг - облагается ли он налогом?

Topic 431 - Canceled Debt – Is it Income or Not?

Если вы одолжили деньги и несете юридическое обязательство по уплате фиксированной или определяемой суммы в какой-либо будущий срок, это означает, что у вас есть долг. Вы можете нести личную ответственность за долг или иметь собственность, являющуюся предметом долга.

Если ваш долг прощен или отменен за уплату суммы, которая меньше полной суммы вашего долга, он считается аннулированным в сумме, которую вы не должны платить. Однако закон устанавливает несколько исключений, при которых сумма, которую вы не должны платить, не рассматривается как аннулированный долг. Эти исключения обсуждаются ниже. Аннулирование долга происходит, если кредитор не смог получить сумму, которую вы обязались уплатить, или прекратил попытки получить ее. Если вы владеете собственностью, являющуюся предметом долга, аннулирование долга может произойти в связи с переводом прав на залогодержателя, восстановлением права собственности кредитора, добровольной передачей имущества кредитору, oтказом от собственности на имущество или модификацией ипотечной ссуды.

В целом, если вы получили доход от аннулирования долга из-за того, что ваша задолженность аннулирована, прощена или погашена за сумму, меньшую суммы, которую вы обязались уплатить, сумма аннулированного долга подлежит налогообложению, и вы должны указать аннулированную сумму в своей налоговой декларации за тот год, в котором произошло аннулирование. Однако аннулированный долг не подлежит налогообложению, если закон непосредственно разрешает вам исключить его из вашего валового дохода. Эти исключения обсуждаются ниже.

После аннулирования долга кредитор может направить вам Форму 1099-C «Аннулирование долга» (Cancellation of Debt), в которой, наряду с прочей информацией, приводятся сумма аннулированного долга и дата аннулирования. Например, если кредитор продолжает попытки взыскать долг после отправки вам Формы 1099-C, то возможно, что кредитор не аннулировал ваш долг и поэтому у вас нет дохода от аннулированного долга. Вам следует обсудить ситуацию с кредитором. Вы несете ответственность за указание суммы аннулированного долга как дохода в своей налоговой декларации за тот год, в котором произошло аннулирование, независимо от того, получили ли вы правильно составленную Форму 1099-C.  

В целом, вы  должны сообщать о любой налогооблагаемой сумме аннулированной задолженности, как об обычном доходе от аннулирования долга в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (U/S/ Individual Income Tax Return) или в Форме1040NR «Декларация США о выплате индивидуального подоходного налога для иностранцев, временно проживающих в стране» (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return), если этот долг является некоммерческим, и в соответствующих таблицах, разъясненных в Публикации № 4681 «Аннулирование долга, перевод прав на залогодержателя, восстановление права собственности кредитора и оставление имущества (для физических лиц)» (Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals)), если этот долг является коммерческим.

Обратите внимание: В случае, если ваш долг был под залог имущества, и это имущество отобрано кредитором в счет полного или частичного погашения вашего долга, это рассматривается как продажа вами упомянутого имущества за сумму аннулированного долга, и, возможно, вам необходимо будет указать прибыль или убыток. Прибыль или убыток в связи с презюмируемой продажей вашего имущества представляет собой отдельный вопрос от того, следует ли включать какую-либо долю аннулированного долга, также связанного с указанным имуществом, в валовой доход. Для получения подробной информации по декларации прибылей или убытков в связи с переводом прав на залогодержателя, восстановлением права собственности кредитора или oтказом от собственности см. Публикацию № 544 Налогового управления США «Продажа и иные формы распоряжения активами» (Sales and Other Dispositions of Assets) и Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Selling Your Home).

Суммы, отвечающие требованиям каких-либо из перечисленных ниже исключений или льгот, не рассматриваются как аннулирование долга.

ИСКЛЮЧЕНИЯ из дохода от аннулирования долга:

  1. Средства, аннулированные как полученные в дар или наследство
  2. Аннулирование некоторых видов студенческих займов, аннулированные по положениям займа о том, что займы аннулируются, если вы проработали определенный период времени по определенной профессии у широкого класса работодателей  
  3. Суммы аннулированного долга, подлежащего вычету, если бы он был оплачен вами как налогоплательщиком на наличной основе
  4. Отвечающая требованиям скидка с покупной цены, предоставленная продавцом имущества покупателю
  5. Любые платежи, подлежащие «Поощрительной льготе» (Pay-for-Performance Success Payments), которые снижают основную сумму задолженности по ипотечной ссуде в рамках «Программы повышения доступности жилья» (Home Affordable Modification Program).

Суммы, отвечающие требованиям любого из следующих исключений не включаются в доход, даже если они являются доходом от аннулирования долга.

ИСКЛЮЧЕНИЯ из валового дохода:

  1. Долг, аннулированный в соответствии с Положением 11 законодательства по банкротству;
  2. Долг, аннулированный в период неплатежеспособности
  3. Аннулирование отвечающей требованиям фермерской задолженности
  4. Аннулирование отвечающей требованиям задолженности коммерческой организации в сфере недвижимости.
  5. Аннулирование отвечающей требованиям задолженности за основное жилье

В целом, если вы исключаете аннулированный долг из доходов в связи с одним из перечисленных выше исключений, вы должны также снизить некоторые налоговые позиции (некоторые зачеты и их переносы вперед, убытки и их переносы вперед, базу активов и т.п.) (но не отрицательные) в соответствии с суммой исключения. Вы обязаны приложить к своей налоговой декларации Форму 982 «Снижение налоговых позиций в связи с погашением задолженности (и корректировкой базы по разделу 1082)» (Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) для указания суммы, подлежащей исключению из дохода, и соответствующего снижения указанных налоговых позиций.

Для получения более подробной информации относительно налогообложения аннулированного долга, правил его декларации и связанных с ним льгот и исключений см. Публикацию № 4681 «Аннулирование долга, перевод прав на залогодержателя, восстановление права собственности кредитора и оставление имущества (для физических лиц)» (Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals)). Для получения дополнительной информации см. также Публикацию № 525, «Налогооблагаемый и необлагаемый доход» (Taxable and Nontaxable Income). Если вы получили Форму 1099-А «Приобретение залогового имущества или отказ от собственности на таковое» (Acquisition or Abandonment of Secured Property) см. раздел Тема 432 для получения дополнительной информации.