Тема 509 – Использование жилища для ведения коммерческой деятельности

Topic 509 - Business Use of Home  

Независимо от того, занимаетесь вы индивидуальной трудовой деятельностью, работаете ли вы на себя или являетесь партнером, вам может быть разрешено вычитать некоторые расходы, относящиеся к части вашего жилища, которую вы используете для ведения коммерческой деятельности.

Для вычета расходов в связи с использованием жилища для ведения коммерческой деятельности, часть вашего жилища должна использоваться в соответствии с одной из перечисленных ниже позиций:

  1. Исключительно и регулярно служить основным местом осуществления вашей торговой или коммерческой деятельности;
  2. Исключительно и регулярно служить местом, где вы проводите встречи и переговоры с вашими пациентами, клиентами или заказчиками в ходе нормального ведения вашей торговой или коммерческой деятельности;
  3. Быть отдельно стоящим строением, не соединенным с вашим жилищем и используемым исключительно и регулярно для ведения вашей торговой или коммерческой деятельности.
  4. Использоваться на регулярной основе в качестве хранилища запасов или образцов продукции, используемых в торговой или коммерческой деятельности по розничной или оптовой продаже продукции;
  5. Использоваться для сдачи внаем; или
  6. Использоваться под детское учреждение.

В случае, если действует требование об исключительном использовании, вам не разрешается производить вычет расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности, для каких-либо помещений в вашем жилище, которые вы используете как для коммерческой деятельности, так и в личных целях. Например, если вы - юрист и пользуетесь кабинетом в вашем доме для подготовки юридической документации и в личных целях, вам не разрешается вычитать какие-либо расходы, связанные с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Более того, в рамках соответствия критерию основного места осуществления коммерческой деятельности вы должны определить, является ли ваше жилище основным местом ведения вашей торговой или коммерческой деятельности путем рассмотрения, где выполняются ваши наиболее важные действия и где вы проводите большую часть времени, для того, чтобы произвести вычет расходов в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Часть вашего жилища может отвечать требованиям к основному месту ведения коммерческой деятельности, если вы используете его для ведения административно-управленческой деятельности, связанной с вашими торговыми или коммерческими операциями, и вы не располагаете каким-либо другим постоянным местом, где вы выполняли бы значительный объем административно-управленческой работы для этого торгового или коммерческого предприятия.

Вычеты могут также производиться для хранилищ в рамках коммерческой деятельности, если это жилище является единственным постоянным местом нахождения данного предприятия или в случае регулярного использования жилища под детское учреждение; в этих случаях правило об исключительном использовании не применяется. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 587 «Использование вашего жилища для ведения коммерческой деятельности (включая его использование поставщиками услуг по уходу за детьми)»  (Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers)).

Расходы, подлежащие вычету в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности, включают, в отношении доли жилой площади, используемой для коммерческой деятельности: налоги на недвижимость, процентные платежи по ипотеке, арендную плату, убытки в результате несчастных случаев, коммунальные платежи, оплату страхования, амортизацию и ремонт. Как правило, не разрешается вычет расходов на части вашего дома, не использующихся для ведения коммерческой деятельности (например, расходов по садово-ландшафтным работам и расходов на проведение покрасочных работ в помещениях, не использующихся для ведения коммерческой деятельности.

Обычный метод. Доля вычета за использование жилища для ведения коммерческой деятельности рассчитывается вами посредством разделения расходов на эксплуатацию жилья между личными расходами и расходами на ведение коммерческой деятельности. Вы можете полностью вычитать непосредственные расходы на ведение коммерческой деятельности и можете назначить процентную долю косвенных общих расходов на жилище, относящуюся к той части жилища, которая используется для ведения коммерческой деятельности. Отвечающие требованиям поставщики услуг по уходу за детьми, не использующие свое жилище исключительно в коммерческих целях, должны однако также рассчитать процентную долю времени, в течение которого соответствующая часть жилища используется для ведения коммерческой деятельности. Налогоплательщики, занятые индивидуальной трудовой деятельностью и заполняющие Таблицу «С» Формы 1040 «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (единоличное предприятие)» (Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)), сначала рассчитывают этот вычет в Форме 8829 «Расходы по использованию вашего жилища для ведения коммерческой деятельности» (Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home).

Упрощенный необязательный вариант. Хотя вычет по-прежнему может рассчитываться обычным методом, новый необязательный метод надежного убежища может принести облегчение многим налогоплательщикам. Начиная с 2013 года, «Налоговая процедура 2013-13» (Revenue Procedure 2013-13)(PDF) позволяет отвечающим требованиям налогоплательщикам пользоваться установленный ставкой в размере 5 долларов США за 1 квадратный фут площади для части жилища, используемой для ведения коммерческой деятельности (не более 300 квадратных футов), при расчете вычета за использование жилища в коммерческих целях. В рамках этого метода надежного убежища амортизация принимается равной нулю, а вычет декларируется непосредственно в Таблице «С» Формы 1040. Вместо Формы 8829 налогоплательщик заявляет свой выбор варианта надежного убежища, вписывая непосредственно в Таблицу «С» два показателя: площадь жилища и площадь коммерческого помещения. Вычеты, относящиеся к жилищу, которые разрешаются вне зависимости от использования жилища для ведения коммерческой деятельности (такие, как отвечающие требованиям процентные платежи по ипотеке, налоги на недвижимость и убытки в результате стихийных бедствий, признанных федеральными органами) полностью декларируются в Таблице «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Form 1040, Schedule A, Itemized Deductions). Для получения дополнительной информации см. документы «Вычет расходов на домашний офис» (Home Office Deduction), «Упрощенный вариант вычета расходов на домашний офис» (Simplified Option for Home Office Deduction) и «часто задаваемые вопросы – упрощенный вариант вычета расходов на домашний офис» (FAQs - Simplified Option for Home Office Deduction).

Независимо от метода расчета вычета вам не разрешается вычитать расходы по коммерческой деятельности сверх ограничения по валовому доходу. В рамках обычного метода расчета вычета расходов по ведению коммерческой деятельности у вас есть возможность перенести часть этих расходов на следующий год в пределах, допускаемых ограничением по валовому доходу на тот год. Метод надежного убежища не предусматривает возможности такого переноса, но вы можете перейти на метод надежного убежища и отказаться от него в течение любого года.

Если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью или являетесь наемным партнером. В случае, если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью и подаете Таблицу «F» Формы 1040 «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Form 1040, Schedule F, Profit or Loss From Farming) или являетесь партнером, используйте «Расчетную таблицу для подсчета вычитания за использование своего жилья в  коммерческих целях» (Worksheet to Figure the Deduction for Business Use of Your Home) для расчета вашего вычета. Если вы используете упрощенный метод для подсчета своего вычитания, используйте «Расчетную таблицу упрощенного метода» (Simplified Method Worksheet) для расчета вашего вычета. Обе таблицы имеются в Публикации № 587 (Publication 587). Сельскохозяйственные работники отражают свои расходы в Таблице «F» Формы 1040 «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Form 1040, Schedule F, Profit or Loss From Farming). Партнеры обычно отражают свои нескомпенсированные расходы на партнерство в Таблице «Е» Формы 1040, «Дополнительный доход и убыток» (Supplemental Income and Loss).

Дополнительная информация

В Публикации № 587 (Publication 587) приводится подробная информация по правилам использования вашего жилища для ведения коммерческой деятельности, в том числе по методу определения того, отвечает ли ваш домашний офис требованиям к основному месту ведения коммерческой деятельности.