Тема 510 - Использование автомобиля для ведения коммерческой деятельности

Topic 510 - Business Use of Car

В случае, если вы используете ваш автомобиль только в связи с вашей коммерческой деятельностью, вы можете вычесть из налогооблагаемой базы все расходы, связанные с его эксплуатацией (с учетом ограничений, изложенных далее). Но если вы пользуетесь автомобилем как в коммерческих, так и в личных целях, то вам разрешается вычесть только расходы по его эксплуатации в связи с коммерческой деятельностью.

Вы можете в принципе произвести подсчет подлежащих вычету расходов на ваш автомобиль по одному из двух методов: по методу применения стандартной ставки за милю пробега или по методу подсчета фактических расходов. В случае, если вы отвечаете требованиям по использованию обоих методов, прежде чем выбрать один из них, возможно, вам имеет смысл произвести подсчет вычета по обоим методам в целях выяснения, по какому методу вы можете получить большую сумму вычета.

Стандартная ставка за милю пробега. Действующая стандартная ставка за милю пробега приводится в Публикации № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses) или найдите стандартные ставки за милю пробега на веб-сайте IRS.gov. Для использования стандартной ставки за милю пробега, автомобиль должен быть вашей собственностью или находиться у вас в долгосрочной аренде, и:

  • Вы не должны использовать пять или более автомобилей одновременно, по принципу автопарка;
  • Вы не должны были декларировать вычет на амортизацию автомобиля, если вы воспользовались каким-либо иным методом, чем метод линейного списания. 
  • Вы не должны были воспользоваться вычетом за автомобиль в соответствии с Разделом № 179;
  •  Вы не должны были декларировать специальную налоговую скидку на амортизацию автомобиля, и
  • Вы не должны были декларировать фактические расходы на взятый в аренду автомобиль после 1997 года

Для применения стандартной ставки за милю пробега в отношении автомобиля, являющегося вашей собственностью, вы должны воспользоваться этим методом в течение первого года использования вами этого автомобили для ведения коммерческой деятельности. Затем, в последующие годы, вы можете выбрать использование стандартной ставки за милю пробега или вычет фактических расходов.

В отношении взятого в аренду автомобиля, если вы выбрали стандартную ставку за милю пробега, вы обязаны применять метод стандартной ставки за милю пробега на всем протяжении срока аренды (включая продление).

Фактические расходы. Для того, чтобы использовать метод вычета фактических расходов, вы должны произвести подсчет фактической стоимости эксплуатации автомобиля в той мере, в которой автомобиль используется для ведения коммерческой деятельности. Включите расходы на топливо, смазочные материалы, ремонт, замену шин, страхование, регистрационные сборы, номерной знак, и амортизацию (или платежи по договору долгосрочной аренды), подлежащие отнесению к части пробега, совершенной в целях ведения коммерческой деятельности.

Примечание. Прочие расходы по эксплуатации автомобиля, в том числе, оплата автостоянок и проезда по платным дорогам, подлежат отдельному вычету, независимо от того, какой метод вы используете: стандартную ставку за милю пробега или подсчет фактических расходов.

Амортизация

В целом, модифицированная система ускоренного восстановления стоимости основных средств – это единственный метод расчета амортизации, которым могут пользоваться владельцы автомобилей, поступивших в эксплуатацию после 1986 года. Однако если вы использовали метод стандартной ставки за милю пробега в течение первого года эксплуатации автомобиля, а затем перешли на учет фактических расходов, но до того, как наступила полная амортизация вашего автомобиля, вы должны использовать метод линейного списания на протяжении оставшегося прогнозируемого срока службы автомобиля. Существуют ограничения по сумме вычета на амортизацию. Для получения дополнительной информации по лимитам на амортизацию см. раздел Тема 704. В Публикации № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses) приводится объяснение по ограничениям на амортизацию и особые правила, действующие для автомобилей, взятых в аренду.

Ведение отчетности

В соответствии с законодательством, вы обязаны обосновать заявленные расходы на основе достаточного объема отчетности, либо достаточного объема информации в подтверждение вашего заявления. Для получения дополнительной информации по ведению отчетности см. раздел Тема 305.

Где указывать вычеты

  • В случае, если вы заняты индивидуальной трудовой деятельностью, расходы по эксплуатации автомобиля подлежат вычету следующим образом:
    • в Таблице «С» Формы 1040 «Прибыль или убыток от предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель)» (Schedule C (Form 1040), Profit or Loss from Business (Sole Proprietorship)) или в Таблице «C-EZ» Формы 1040 «Чистая прибыль от предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель)» (Net Profit From Business (Sole Proprietorship)), либо
    • в Таблице «F» Формы 1040 «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Schedule F (Form 1040), Profit or Loss from Farming), если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью.

Если вы являетесь резервистом Вооруженных сил, отвечающим критериям артистом или платным должностным лицом штата или местной власти, смотрите Публикацию 463 (Publication 463) для более подробной информации о вычете ваших расходов на автомобиль.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Publication 463, Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).