Information For...

For you and your family
Individuals abroad and more
EINs and other information

Filing For Individuals

Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Single and Joint Filers With No Dependents
Employee's Withholding Allowance Certificate

 

Request for Transcript of Tax Returns
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Installment Agreement Request
Wage and Tax Statement

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 512 - Представительские расходы в связи с коммерческой деятельностью

Topic 512 - Business Entertainment Expenses

Вы можете вычитать представительские расходы, являющиеся как типичными, так и необходимыми в ходе осуществления профессиональной или коммерческой деятельности, если они отвечают одному из двух требований:

  • Требование по непосредственной зависимости, или
  • Требование по опосредованной зависимости

Для получения более подробной информации по этим двум требованиям см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).

У вас должна храниться отчетность для демонстрации целей, связанных с осуществлением коммерческой деятельности (в соответствии с применимым требованием), с указанием суммы каждой расходной позиции, даты и места проведения мероприятия, а также деловой связи с принимаемыми лицами. Для получения информации по ведению отчетности см. раздел Тема 305.

В целом, только 50% стоимости блюд и напитков ("угощения") и представительских расходов допускаются в качестве вычета. Для получения более подробной информации по исключениям из ограничения в размере 50% см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).

В случае, если вы - наемный работник, вычитаемые расходы которого полностью обосновываются и возмещаются в рамках подотчетного плана, работодатель не должен включать это возмещение в вашу заработную плату в Форме W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement), и вы не должны вычитать расходы. В случае, если ваши расходы превышают сумму возмещения, полученную вами в рамках подотчетного плана, если вы получили компенсацию в соответствии с неподотчетным планом или если вы не получили компенсации вообще, то вы можете использовать Форму 2106 «Расходы наемного работника в связи с предпринимательской деятельностью» (Employee Business Expenses) или Форму 2106-EZ «Невозмещаемые расходы наемного работника в связи с предпринимательской деятельностью» (Unreimbursed Employee Business Expenses), чтобы вычесть расходы наемного работника в связи с осуществлением коммерческой представительской деятельности, которые в ином случае расценивались бы как расходы, подлежащие вычету. Эти расходы, которые переносятся в Таблицу «А» Формы 1040 «Постатейные вычеты» (Itemized Deductions), в целом, подпадают под ограничение в объеме 2% вашего скорректированного валового дохода. Для получения более подробной информации по двухпроцентному ограничению см. раздел Тема 508; по требованиям к ведению отчетности см. раздел Тема 305, а по определениям подотчетных и неподотчетных планов см. Публикацию № 463.

В случае, если вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью, воспользуйтесь Таблицей «С» Формы 1040 «Прибыль или убыток от предпринимательской деятельности (единоличное предприятие)» (Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) или Таблицей «C-EZ» Формы 1040 «Чистая прибыль от предпринимательской деятельности (единоличное предприятие)» (Net Profit From Business (Sole Proprietorship)), или, если вы заняты сельскохозяйственной деятельностью, воспользуйтесь Таблицей «F» Формы 1040 «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Profit or Loss From Farming) для вычета этих расходов.

Для получения дополнительной информации по подлежащим и не подлежащим вычету расходам на питание и представительским расходам, см. Публикацию № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Travel, Entertainment, Gift and Car Expenses).