Information For...

For you and your family
Standard mileage and other information

Forms and Instructions

Individual Tax Return
Instructions for Form 1040
Request for Taxpayer Identification Number (TIN) and Certification
Request for Transcript of Tax Return

 

Employee's Withholding Allowance Certificate
Employer's Quarterly Federal Tax Return
Employers engaged in a trade or business who pay compensation
Installment Agreement Request

Popular For Tax Pros

Amend/Fix Return
Apply for Power of Attorney
Apply for an ITIN
Rules Governing Practice before IRS

Тема 558 - Налог на преждевременное изъятие средств из пенсионных планов, не относящихся к числу индивидуальных пенсионных планов

Topic 558 - Tax on Early Distributions From Retirement Plans, Other Than IRAs

Для того, чтобы воспрепятствовать использованию индивидуальных пенсионных планов в иных целях помимо пенсионных, законодательно устанавливается дополнительный налог в размере 10% на определенные преждевременные выплаты из определенных пенсионных планов. Дополнительный налог равен 10-процентной доле распределенных средств, включаемой в валовой доход. В целом, ранние выплаты - это выплаты, которые вы получаете из пенсионных планов, соответствующих определенным требованиям, или по контракту отсроченного аннуитета до достижения возраста 59 лет. Термин «отвечающий требованиям пенсионный план» означает:

  • Соответствующий требованиям план наемного сотрудника в соответствии в разделом 401(a), например, план в соответствии с разделом 401(k)
  • Соответствующий требованиям план-аннуитет наемного сотрудника в соответствии с разделом 403(a)
  • Освобожденный от налогообложения план-аннуитет в соответствии с разделом 403(b) для работников государственных школ или освобожденных от налогообложения организаций, или
  • Индивидуальный пенсионный план в соответствии с разделом 408(a) или индивидуальный пенсионный аннуитет в соответствии с разделом 408(b) (IRAs)

В целом, план отсроченных компенсационных выплат местных органов управления или органов управления штата, соответствующий разделу 457, не является отвечающим требованиям пенсионным планом. В силу этого любые выплаты из подобных планов не подлежат обложению дополнительным налогом по ставке 10% на преждевременное распределение средств из пенсионных планов. Однако любые выплаты, относимые к суммам, полученным планом в связи с прямым переводом или передачей средств из одного из соответствующих требованиям пенсионных планов, перечисленных выше, подлежат обложению дополнительным налогом по ставке 10%.

Освобождение от дополнительного налога в размере 10%

Выплаты, которые не облагаются налогом, то есть, те, которые вы переводите или передаете в другой пенсионный план, отвечающий требованиям, или индивидуальный пенсионный план Рота, не облагаются этим дополнительным налогом в размере 10%. Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного фонда в другой см. раздел Тема 413 и ссылку «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Do I Need to Report the Transfer or Rollover of an IRA or Retirement Plan on My Tax Return?).

Существуют определенные исключения из правила начисления указанного дополнительного налога по ставке 10%. Перечисленные ниже шесть льгот применяются к выплатам из любого соответствующего требованиям пенсионного плана:

  • Выплата бенефициару или имущественному комплексу в связи с вашей смертью или после нее
  • Выплата в связи с получением вами полной и постоянной инвалидности
  • Выплата как часть серии в значительной мере равных периодических платежей в течение всей жизни (или ожидаемой продолжительности жизни) либо совместной жизни (или совместной продолжительности жизни) как вашей, так и вашего назначенного бенефициара. В случае, если эти выплаты производятся через иной соответствующий требованиям план, а не индивидуальный пенсионный план, то для того, чтобы воспользоваться этой льготой, вы должны прекратить сотрудничество с данным работодателем до начала выплат.
  • Выплаты, соответствующие вашим подлежащим  вычету расходам на медицинское обслуживание, которые превышают 7.5% вашего скорректированного валового дохода,  независимо от того, делаете вы постатейный вычет за этот год или нет. Для получения дополнительной информации по расходам на медицинское обслуживание см. раздел Тема 502. 
  • Выплаты в связи со взысканием, наложенным Налоговым управлением США на план в соответствии с Разделом 6331.
  •  Выплаты соответствующим требованиям военнослужащим резерва. В целом, это выплаты в пользу лиц, призванных на действительную службу в течение не менее 180 дней после 11 сентября 2001 года.

Следующие дополнительные льготы действуют только в отношении выплат из отвечающих требованиям пенсионных планов, не являющихся индивидуальными пенсионными планами:

  1. Выплаты вам после прекращения сотрудничества с вашим работодателем, если это произошло в год достижения вами возраста 55 лет или позднее, или выплаты из соответствующего государственного плана, указанного в разделе 414(d), если вы были государственным служащим в сфере общественной безопасности (в административной системе федерального уровня, штата или местных органов управления) и ушли в отставку в течение или после того года, в котором вы достигли возраста 50 лет. 
  2. Выплаты в пользу альтернативного получателя в рамках отвечающего требованиям приказа по урегулированию семейных отношений, и
  3. Выплаты дивидендов из программы участия служащих в прибыли компании.

Для получения информации по налогообложению преждевременных выплат средств из индивидуальных пенсионных планов см. раздел Тема 557.  Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Publication 575, Pension and Annuity Income) и Публикацию № 590-В «Индивидуальные пенсионные планы» (Publication 590-B, Individual Retirement Arrangements (IRAs)).

Отчетность по дополнительному налогу в размере 10%

Дополнительный налог в размере 10% указывается в соответствующей строке Формы 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return). Вы обязаны также подать Форму 5329 «Дополнительное налогообложение соответствующих требованиям планов (в том числе индивидуальных пенсионных) и прочих счетов, пользующихся налоговыми льготами» (Form 5329Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRA's) and Other Tax-Favored Accounts), если:

  1. Ваша выплата облагается налогом, и код выплаты "1" не показан в соответствующем поле Формы 1099-R «Выплата средств из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных счетов, страховых договоров и т.п.» (Form 1099-RDistributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc.), или
  2. Одна из льгот действует, но в поле, помеченном «Коды выплат(ы)» («Distribution Code(s)») отсутствует код «2», «3», или «4». С другой стороны, вам не требуется подавать Форму 5329, если ваша выплата облагается дополнительным налогом в размере 10%, и код выплаты «1» указан в надлежащем поле. В этом случае укажите дополнительный налог в размере 10% непосредственно в соответствующей строке Формы 1040 и впишите «нет» (No) на пунктирной линии рядом с этой строкой. 

Удерживаемые и расчетные налоги

Из выплаты из соответствующего требованиям пенсионного плана удерживается федеральный подоходный налог; однако если ваша выплата облагается дополнительным налогом по ставке 10%, то вашего удержания может оказаться недостаточно. Возможно, вам придется производить выплаты расчетного налога. Для получения дополнительной информации об удержании и выплате расчетных налогов см (estimated tax payments). Публикацию № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax).