Тема 760 - Форма 943 – Требования к отчетности и платежам для работодателей, занятых в сельском хозяйстве

Topic 760 - Form 943 – Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers

Работодатели, выплачивающие наемным работникам, занятым в сельском хозяйстве, заработную плату, облагаемую подоходным налогом, налогом на социальное обеспечение или налогом на программу медицинского страхования «Медикэр», обязаны представлять отчетность по этим заработным платам, подавая Форму 943, «Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для наемных работников, занятых в сельском хозяйстве» (Form 943, Employer’s Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees).

Кроме того, с вас должен удерживаться налог, если:

  • Вы платите за год какому-либо наемному работнику заработную плату наличными в сумме 150 долларов США или более за работу на ферме или
  • Суммарный фонд заработной платы, выплачиваемый всем работникам на ферме (как наличными, так и безналичными) за год, составляет 2500 долларов США.

Некоторые исключения для работников, занятых ручной уборкой урожая и получающих менее 150 долларов США, приведены в Публикации 51, «(Циркуляр А), Налоговое руководство для работодателей, занятых в сельском хозяйстве» (Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide).

Как правило, вы должны подать Форму 943 не позднее 31 января того года, который следует за годом выплаты заработной платы, если только вы не производили в течение года своевременных выплат, полностью покрывающих вашу налоговую задолженность за этот год. В последнем случае вы должны подать эту форму не позднее 10 февраля. Кроме того, вы должны подать Формы W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Form W-2, Wage and Tax Statement) не позднее 31 января. Как правило, вы должны выдать экземпляры B, C и 2 Формы W-2 своим наемным работникам не позднее 31 января. Для получения информации о выполнении требований к выдаче форм и (или) подачи запроса на продление срока выдачи Форм W-2 обратитесь к Общим инструкциям по заполнению Форм W-2 и W-3 (Form  W-2 and W-3 General Instructions). Если назначенная дата приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник, назначенный срок откладывается до следующего рабочего дня. Для электронной подачи (e-file) вашей Формы 943, см. документ «Электронная подача для малых предприятий Форм 940, 941, 943, 944 или 945» (E-file Forms 940, 941, 943, 944 or 945 for Small Businesses).

Если общая сумма налогов, удерживаемых работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму, превышает 2500 долларов США за год, вы должны будете отправлять электронные переводы средств ежемесячно или один раз в две недели. Для того чтобы платеж налогов, выполняемый, как правило, с помощью Электронной системы уплаты федеральных налогов (EFTPS), считался своевременным, вы должны будете выполнить его до 20:00 времени на Восточном побережье США накануне установленного срока уплаты.

Кроме того, если ваша суммарная налоговая задолженность за какой-либо период уплаты составит 100 000 долларов США, вы должны будете уплатить налоги с помощью системы EFTPS до 20:00 времени на Восточном побережье США следующего дня.

Вы определите сами, следует ли вам платить налог ежемесячно или один раз в две недели на основании данных за прошедший период. Прошедший период для Формы 943 представляет собой позапрошлый календарный год, предшествующий текущему календарному году. Например, для 2019 года в качестве этого прошедшего периода используется 2017 год. Если в течение этого прошедшего периода вы указали в Форме 943 сумму налогов не более 50000 долларов США, вам следует уплачивать налоги ежемесячно. Если вы указали в Форме 943 сумму налоговой задолженности свыше 50000 долларов США, вам следует уплачивать налоги каждые две недели.

Обращайтесь к разделу 7 Публикации 51, «(Циркуляр А), Налоговое руководство для работодателей, занятых в сельском хозяйстве» (Publication 51, (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide) за информацией и правилами, применяемыми для решения вопроса о том, следует ли уплачивать налоги ежемесячно или каждые две недели.

Информация для работодателей работников, имеющих визы категории H-2A

Иностранцы, занятые в сельском хозяйстве, которым разрешен временный въезд в США по визам категории H-2A, освобождаются от уплаты в США налога на социальное обеспечение и программу медицинского страхования «Медикэр» за оплату, получаемую ими за услуги, предоставленные по визе категории H-2A. Получаемая ими компенсация не считается заработной платой в части удержания федерального подоходного налога и не подлежит дополнительному удержанию подоходного налога, если неприменимо дополнительное удержание.

Вы можете добровольно удержать федеральный подоходный налог в США из заработной платы работника, имеющего визу категории H-2A, если на это имеется ваше согласие и согласие работника.

Вы обязаны указывать заработную плату, выплаченную работнику, имеющему визу категории H-2A, в Форме W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Form W-2, Wage and Tax Statement), если работник предоставит номер социального обеспечения в США и получает не менее 600 долларов США в течение календарного года.

Не указывайте ни заработную плату, подлежащую налогу на программу медицинского страхования «Медикэр» и социальное обеспечение, ни удержание этих налогов в соответствующих клетках Формы W-2 работника, имеющего визу категории H-2A.

Если работник, имеющий визу категории H-2A, не представил вам номера социального обеспечения в США или индивидуального номера налогоплательщика (ITIN), выданного Налоговым управлением США (IRS), и суммарная заработная плата за год, выплаченная работнику, имеющему визу категории H-2A, составляет не менее 600 долларов США, заработная плата, возможно, подлежит дополнительному удержанию по ставке 24 процентов. Если применимо дополнительное удержание, вы обязаны указывать заработную плату, облагаемую дополнительным удержанием, и федеральный подоходный налог США, удержанный с этой заработной платы, в Форме 1099-MISC, «Различный доход» (Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) и Форме 945, «Ежегодная декларация об удержанном федеральном подоходном налоге» (Form 945 (PDF), Annual Return of Withheld Federal Tax). Если работодатель не произвел правильного удержания с этих платежей по ставке 24 процентов, он может нести ответственность в сумме налога, который следовало удержать.

Дополнительные источники

  • Страница для иностранцев, занятых в сельском хозяйстве (Foreign Agricultural Workers)
  • Инструкции по заполнению Формы 943, «Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя для наемных работников, занятых в сельском хозяйстве» (Form 943 Instructions, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employers)
  • Уведомление 931, «Требование по уплате налогов, удерживаемых работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму» (Notice 931, Deposit Requirements for Employment Taxes)
  • Публикация 515, «Удержание налога за иностранцев и зарубежные организации» (Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities)
  • Публикация 519, «Налоговое руководство США для иностранцев» (Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens)
  • Публикация 5144, «Удержание федерального подоходного налога и налога, установленного Федеральным законом о страховых взносах (FICA), для иностранцев, занятых в сельском хозяйстве и имеющих визу категории H-2A» (Publication 5144 (PDF), Federal Income Tax and FICA Withholding for Foreign Agricultural Workers with an H-2A Visa)